1
СОДЕРЖАНИЕ
1.
Анализ резервов увеличения прибыли предприятия, состояния и структура балансовой прибыли, анализ факторов, влияющих на сумму прибыли, от реализации товаров( услуг).
2.
Анализ структуры актива баланса
3.
Анализ структуры пассива баланса
4.
Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия.
5.
Анализ ликвидности баланса.
6.
Анализ финансовой устойчивости предприятия.
7.
Анализ рентабельности:
7.1 Показатели рентабельности, их расчет и методы анализа.
8.
Анализ деловой активности.
Список использованной литературы.
1.
Анализ резервов увеличения прибыли предприятия, состояния и структура балансовой прибыли, анализ факторов, влияющих на сумму прибыли, от реализации товаров( услуг).
Анализируя отчёт за 1997 год , рассмотрен его состав:
*баланс
*отчёт о финансовых результатах и их использовании
*отчёт о финансово-имущественном состоянии предприятия
*отчёт о затратах на производство продукции, работ, услуг
*декларация о прибыли предприятия
*расчёт суммы налога на прибыль
*сводный акт сверки с субподрядчиками
*расшифровка балансовой строки “Прочие кредиторы”
*расшифровка балансовой строки “Прочие дебеторы”
*основные средства, поступившие в 1995 году
*основные средства, выбывшие в 1995 году
*расчет в фонд по осуществлению мер по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы и социальной защите населения
*отчёт об отчислении межотраслевого специального фонда внебюджетных средств Автономной Республики Крым
*расчёт отчислений в фонд охраны труда Республики Крым
*расчётная ведомость по средствам в государственный фонд содействия занятости
*отчет по начислению страховых взносов и расходов средств пенсионного фонда
*расчетная ведомость по средствам государственного социального страхования
*пояснительная записка
Для анализа финансового состояния предприятия, его ликвидности и платежеспособности, а также финансовой устойчивости взята бухгалтерская отчётность за 4-й квартал 1998 г.
Балансовая прибыль складывается из следующих составляющих:
*
Прибыль от реализации;
*
Прибыль от прочей реализации;
*
Внереализационные доходы;
*
Внереализационные убытки;
Наибольший удельный вес (90%) занимает прибыль от реализации. Прибыль от прочей реализации составляет 2-3 %: выполнение работ, услуг не профильной или выпуск продукции неосновной.
Во внереализационные доходы входят: пени, штрафы, неустойки за невыполнение договорных обязательств поставщиков и покупателей.
Внереализационные убытки - пени, штрафы, неустойки за невыполнение договора предприятием.
На балансовую прибыль оказывает влияние изменение любого из слагаемых элементов балансовой прибыли, а также факторы, которые влияют на прибыль от реализации:
*цена, объем реализации - влияют на выручку
*объем производства, себестоимость продукции, ассортимент и структура выпускаемой продукции - влияет на себестоимость. Финансовый результат деятельности предприятия складывается из прибыли и убытков. Они отражаются на активно-пассивном счете 80. На дебете отражаются убытки, на кредите прибыль. Прибыль (убыток) - является основным обобщающим показателем деятельности предприятия.
Доход предприятия образуется из выручки за реализованную продукцию, товары, услуги за вычетом материальных и других приравненных к ним затрат (кроме заработной платы, исключаемой из распределительных отношений).
Прибыль образуется из выручки от реализации за вычетом полной себестоимости реализованной продукции, включающей расходы на заработную плату.
Конечный финансовый результат или, в целом по предприятию, так называемая балансовая прибыль, определяется как разница между различными видами прибылей и внереализационных доходов, учтенных на кредите. И соответственно убытками и внереализационными расходами, учтенными на дебете.
Балансовая прибыль в балансе показывается в развернутом виде:в активе баланса - убытки, в пассиве - прибыль.
Поскольку предприятие государственное, после выплаты заработной платы и налога на прибыль, а также прочих налогов, остатки остаются в распоряжении предприятия. Налог на прибыль исчисляется по базовой ставке - 30 % от величины балансовой прибыли.
Сомнительным долгом считается дебиторская задолженность предприятия за отгруженную продукцию, не оплаченная в установленные сроки и не обеспеченная соответствующими гарантиями. Суммы сомнительных долгов подлежат резервированию и отнесению в конце года за счет прибыли предприятия. Аналитический учет ведется на соответствующем субсчете счета 88 по каждому сомнительному долгу, на который образован резерв. Резерв сомнительных долгов образуется на основе результатов проведенной в конце отчетного года инвентаризации дебиторской задолженности предприятия.
Размер резерва сомнительных долгов определяется по каждому сомнительному долгу в отдельности в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и возможности уплатить долг.
Если через год, т.е. до конца предстоящего отчетного года после создания резерва по сомнительным долгам, этот резерв не будет использован (частично или в комплексе), то неиспользованные суммы присоединяются к прибыли текущего года.
Фонды специального назначения образуются из прибыли предприятия после расчетов с бюджетом по налогам в соответствии с действующим законодательством. Вопросы о видах специальных фондов решаются предприятием самостоятельно.
На данном предприятии образован единственный фонд специального назначения - Фонд Накопления, который представляет собой резерв средств для производственного развития предприятия ( приобретения новой техники, технологии и т.п.).
Фонды специального назначения образуются:qза счет оприходования основных фондов, полученных безвозмездно, различных ценных бумаг, ТМЦ, денежных средств и т.п.;qза счет сумм фондов специального назначения от дочерних предприятий;qза счет прибыли и т.п.
Используются фонды специального назначения:qдля передачи дочерним предприятиям;qдля расчетов с участниками предприятия;qдля выплаты премий, вознаграждений работникам предприятия;qдля отчислений на социальное страхование из сумм выплаченных премий, вознаграждений, т.е. оплаты труда;qдля выдачи путевок, акций и других денежных документов;qдля взятия суммы износа на учет предприятия при безвозмездном получении фондов;qдля списания суммы уценки ТМЦ;qдля оплаты различных расходов, связанных с образованием нового имущества, которые еще не включены в первичную стоимость этого имущества, и пр;
Кроме образования фондов прибыль также используется на:
1.на суммы возмещения убытков от эксплуатации жилищно-коммунального хозяйства;
2.выплату начисленных банком процентов по просроченным и отсроченным займам и кредитам, полеченным для восполнения недостачи собственных оборотных средств;
3.при возмещении расходов на содержание культурно-просветительских учреждений и детских лагерей;
4.на суммы погашения банковских кредитов по просроченным и отсроченным займам и кредитам, полученным для пополнения недостачи собственных оборотных средств;
В конце года проводят реформацию баланса в порядке перераспределения годовой суммы прибыли: дебет 80 - кредит 81.
2. Анализ структуры актива баланса
Таблица 1.
Анализ структуры актива баланса
|
Показатели
|
На начало |
На конец |
Отклонения |
| |
периода
| периода | абсолютное | относи-тельное |
|
1. Всего имущества
|
5779.9
|
5692.9 |
-87 |
-1.5 |
|
в % |
100
|
100 | | |
2. Основные средства |
3900.5
|
3862.9 |
-37.6 |
-.01 |
|
в % к имуществу |
67.48
|
67.85 | |
.37
|
|
3. Оборотные средства
|
1879.4
|
1830 |
-39.4 |
-2.1 |
|
в % к имуществу |
32.52
|
32.15 | |
-.37
|
|
3.1. Материальные оборотные средства
|
384.7
|
423.5 |
38.8 |
10.08 |
|
в % к оборотным |
20.47
|
23.14 | |
2.67
|
|
3.2. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения
|
27.6
|
57.6 |
30 |
108.7 |
|
в % к оборотным |
1.47
|
3.15 | |
1.68
|
По итогу актива в балансе отражается имущество предприятия. Как видно из расчетов по Таблице 1 в целом имущество предприятия уменьшилось на 87 тыс.грн., что составляет 1,51% по сравнению с началом периода за счёт выбытия ОС и уменьшения оборотных (-37,6 и -39,4 соответственно). Удельный вес оборотных средств в имуществе увеличился на 0,37 % по сравнению с началом периода.
Из расчёта следует, что выбытие ОС повлияло на уменьшение стоимости имущества на 37,6 тыс.грн. Материальные оборотные средства увеличились к концу периода на 38,8 тыс.грн., что составляет 10,08 %. Удельный вес денежных средств незначителен (1,47% и 3,15%).
В анализе изменений имущества предприятия по составу и структуре определяют тенденцию изменения оборачиваемости оборотных средств. Для этого исчисляют соотношение выручки от реализации и средней стоимости баланса.
Выручка за данный период составила 230,5 тыс.грн. (данные взяты из Ф2-прилагается).
Ст-ть на начало + ст-ть на конец
Средняя ст-ть баланса=
2
Средняя ст-ть баланса=
5779,9 + 5692,9
=5736,4
2
230,5
Коэф. оборачиваемости= = 0,04 (4%)
5736,4
3. Анализ структуры пассива баланса
Таблица 2.
Анализ структуры пассива баланса
|
Показатели
|
На начало |
На конец |
Отклонения | |
| |
Периода
| периода | абсолют-ное | относи-тельное |
1. Всего имущества |
5779.9
|
5692.9 |
-87 |
-1.5 |
|
в % |
100
|
100 | | |
2. Собственные средства(капитал) |
3619.8
|
3577.7 |
-42.1 |
-1.16 |
|
в % к имуществу |
62.63
|
62.84 | |
.21
|
|
3. Заемные средства
|
2160.2
|
2115.2 |
-45 |
-2.08 |
|
в % к имуществу |
37.37
|
37.16 | |
-.21
|
|
3.1. Кредиты и заемные средства
| | | | |
| в % к заемным | | | | |
3.2. Кредиторская задолженность |
2160.2
|
2115.2 |
-45 |
-2.08 |
|
в % к заемным |
1.47
|
3.15 | |
1.68
|
В анализируемом периоде предприятие стало привлекать меньше заемных средств для финансирования своей деятельности на 2.08% и их удельный вес уменьшился на .21%.
В составе заемных средств отсутствует задолженность по кредитам банка и 100%составляет кредиторская задолженность.
Собственные оборотные средства отсутствуют.
4.
Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия.
Под платежеспособностью предприятия понимают возможность своевременно и полно погашать краткосрочные обязательства.
Платежеспособность предприятия зависит от:
1. Сохранности собственных средств предприятия
2. Ликвидности его баланса
Эффективности оборотных средств
1 . Для характеристики сохранности оборотных средств предприятия используетсякоэффициент сохранности собственных средствпредприятия, который рассчитывается путем отношения суммы собственных средств предприятия и их суммы на начало. По данным баланса
К=3577.7/3619.8=0.988
2 .Ликвидным считается баланс, если оборотные активные статьи баланса покрывают или превышают краткосрочные пассивные статьи баланса, на которых учитывается краткосрочная задолженность.
Коэффициент абсолютной ликвидности денежные средства + легко реализуемые ЦБ
Кл = краткосрочная или текущая задолженность
2 7.6 57.6
Клн = = 0.013 Клк = = 0.027
2160.2 2115.2
Данный показатель позволяет определить, какую часть своих краткосрочных долгов или обязательств предприятие способно оплатить на день составления баланса. В международной практике принято считать, что значение данного коэффициента в пределах
0.25 - 0.35 является достаточным, т.к. сроки платежа по текущей задолженности не приходятся на один день.
Коэффициент промежуточного покрытия
Ден. средства + легко реализуемые ЦБ + дебеторская задолженность
Кп = краткосрочная задолженность
27.6 + 1467.1 57.6 + 1282.7
Кпн = = 0.69 Кпк = = 0.63
2160.2
2115.2
Достаточный коэффициент
- 0.7-0.8
Коэффициент общего покрытияденежные средства + легко реализуемые ЦБ + дебеторская + материальные оборотные
Коп = задолженность
+ средства краткосрочная задолженность
27.6 + 1467.1 + 384.7 57.6 + 1282.7 + 423.5
Копн = = 0.87 Копк = = 0.83
2160.2 2115.2
Данный показатель позволяет установить, в какой кратности сумма мобильных оборотных средств покрывает сумму краткосрочных обязательств и тем самым подтверждает способность предприятия быстро рассчитаться по своим краткосрочным долгам, т.е. в значительной мере определяет платежеспособность предприятия.
Приходится признать, что наш баланс ликвидным не является, т.к. для коэффициента общего покрытия считается благополучным, если он превышает
2.0
3 .Основными показателями, характеризующими оборачиваемость оборотных средств являются скорость оборота (Одн) и коэффициент оборачиваемости.
Средняя стоимость оборотных средств * количество дней в периоде
Одн =
Объем реализации за период
Средняя стоимость оборотных средств
- (1879.4 + 1830)/ 2 = 1854.7
1854.7 * 89
Одн = = 716
230.5
Одн показывает, за сколько дней совершают оборотные средства один оборот.
Объем реализации
Коб =
Средняя стоимость оборотных средств
230.5
Коб = = 0.12 раза
1854.7
Коб показывает, сколько оборотов за период совершили оборотные средства.
5.
Анализ ликвидности баланса
Таблица 4
Анализ ликвидности баланса
|
АКТИВ
|
Значение,тыс. руб. |
ПАССИВ |
Значение,тыс. руб. |
| |
на начало периода
| на конецпериода | |
на начало периода
| на конецпериода |
|
1. Наиболее ликвидные активы
|
5341 |
14419 |
1.
Наиболее срочные обяза тельства |
15413 |
91755 |
2.
Быстро реализуемые активы |
8176 |
53083 |
2.
Краткосрочные пассивы |
76 |
42 |
3.
Медленно реализуемые активы |
5250 |
39175 |
3.
Долгосрочные пассивы |
0 |
0 |
4. Трудно реализуемые активы |
20987 |
24161 |
4.
Постоянные пассивы |
22057 |
39041 |
