| Страница: 3 из 10 <-- предыдущая следующая --> |
| № | Содержание записей | Д-т счета | К-т счета | Наименование Первич Ных докумен Тов |
| 1. | Ликвидация ОС -списание ОС по первоначальной стоимости; -списание износа за фактич.срок службы по установленной норме; -оприходование материалов и др. ценностей от разборки по ценам возможной реализации; - расходы по ликвидации ОС ; - результат от ликвидации ОС-доходы; - убытки | 85 02 05.06,и др. 85 85 81 | 01 85 85 70,69,76 и др. 80 85 | Акт ликвидации (ф. ОС-4) Приемные Акты на материалы Докум. под- Тверж.рас- Ходы Дт85/ КТ85 Дт85 Кт 85 |
| 2. | Безвозмездная передача ОС -списание по первоначальной стоимости; -износ ОС; -убытки от передачи ОС (остаточная стоимость); - НДС на остаточную стоимость передаваемых бесплатно ОС, введенных в эксплуатацию с 06.01.93. | 85 02 81 81 | 01 85 85 68 | Акт ф. ОС-1 |
| 3. | Реализация ОС: -списывается балансовая стоимость ОС; -отражается износ реализованных основных средств; -затраты по разборке и демонтажу; -продажная стоимость ОС с НДС -начислен НДС (налогооблагаемый оборот по ОС, введенных до 06.01.93 на разницу между продаж. Ценой и остаточной стоимостью; после 06.01.93-с продажной цены)) результата от реализацииОС прибыль убыток | 85 02 85 76,51 85 85 81 | 01 85 69,76, 70 ... 85 68 80 85 | Счет-фактура, Расчет на основ. акта -"- -"- -"- Дт 85/Кт85 Дт85 Кт85 |
| 4. |
Списание недостач ОС, выявленных при инвентаризации: недостача по первонач стоимости; | 85 02 84 72 72 72 50,51,70 83 81 | 01 85 85 84 83 68 72 80 84 | Акт инвентаризации, сличительная ведомость, расчет износа и протокол инвентаризационной комиссии |
С 1 июля 1997 годаРезультат от списания отражается с применением счетов 85 и 80 (не затрагивается счет 81 «Распределение прибыли»)
В случае вынужденной замены, если по независящим от предприятия обстоятельствам они (или их часть) разрушены, похищены или подлежат сносу, или когда их использование невозможно по обстоятельствам угрозы или неизбежной замены, разрушения или сноса (далее - вынужденная замена), на указанную разницу (недоамортизированную стоимость) увеличиваются валовые расходы и задолженность по недостачам и потерям от порчи ценностей (счет 84). На полученную от страховых организаций или иных юридических или физических лиц, признанных виновными в причиненном ущербе от вынужденной замены основных средств, сумму возмещения (компенсации) увеличивается валовый доход с одновременным уменьшением задолженности виновных лиц по возмещению материального ущерба.25
Ликвидация основных средств второй и третьей группы (субсчета 01-2 и 01-4) отражается по Д-ту счета 02 и К-ту 01 по стоимости, которая до ликвидации была учтена на счете 01. Одновременно на исчисленную сумму потерь от вынужденной замены основных средств дебетируется счет 84 «Недостачи « и кредитуется счет 83 «доходы будущих периодов». На сумму полученного страхового или иного возмещения (компенсации) потерь от вынужденной замены указанных в данном пункте ОС кредитируется счет 02 в корреспонденции со счетом учета денежных средств, 70 «Расчеты по оплате труда». Одновременно на полученную сумму компенсации дебетируется счет 83 «Доходы будущих периодов» и уменьшается задолженность виновных лиц по возмещению материального ущерба.26
Отражение в бухучете расходов по ликвидации и стоимость полученных от ликвидации товарно-материальных ценностей осталось неизменным. В налоговом учете – расходы и стоимость полученных товарно-материальных ценностей включаются соответственно в состав валовых доходов и расходов предприятия. Рассмотрим вышеизложенное с применением числовых примеров:
·Первоначальная стоимость ОФ-400 грн.
·Износ основных фондов-310 грн.
·Остаточная стоимость – 90 грн.
·Расходы по ликвидации ОФ –74 грн.
·Стоимость материальных ценностей от ликвидированных ОФ-37 грн.
·Сумма убытка от недостачи ОФ-576 грн.
Убыток рассчитан по формуле: Рз=( Бв-А)* И инф +ПДВ +Азб) *2,27
Где Рз-размер убытков;Бв-балансовая стоимость на момент установления факта хищения, недостачи, порчи материальных ценностей( на момент принятия Порядка под балансовой стоимостью подразумевалась первоначальная стоимость ); А – амортотчисления; И инф- общий индекс инфляции, который рассчитывается на основании ежемесячно определенных министерством статистики индексов; ПДВ- налог на добавленную стоимость; Азб- акцизный сбор.
Согласно пункту 2 Порядка балансовая стоимость ценностей за вычетом амотртизационных отчислений не должна быть ниже 50 процентов от балансовой стоимости на момент установления факта порчи, хищения, недостачи, уничтожения с учетом ифляции.
В приведенных числовых данных остаточная стоимость 90 грн. с учетом индекса инфляции составит 108 грн.( инд=1,2)т.е. ниже 50% балансовой стоимости. Следовательно, балансовая стоимость за минусом амортизации( с учетом индекса инфляции в примерах устанавливается в размере 240 грн., и расчет убытка будет следующий:
(400 грн 1,2) 50)=240 грн;
240грн*20%( НДС )= 48 грн.
(240 грн = 48 грн) * 2 =576 грн.
В бухгалтерском и налоговом учете операции по выводу из эксплуатации будут отражены следующим образом :
При выводе из эксплуатации ОФ группы 1 в связи с их непригодностьюпо решению налогоплательщика:
| Списана первоначальная стоимость ликвидируемых ОФ | Сч.85 | 01/1 | 400 грн |
| Сумма износа | Сч.02/1 | 85 | 310грн |
| Остаточная стоимость(400-310) | Сч.80 | 85 | 90грн |
| Расходы по ликвидации ОФ | Сч.18 Сч.80 | Сч.05,60,68,69,70 Сч.18 | 74грн |
| Получены материалы от ликвидации ОФ | Сч.05,06, Сч.48 | Сч.48 Сч.80 | 37грн 37 грн |
При вынужденной замене ОФ группы 1(хищении, порче и т.п.)
| Списана первоначальная стоимость недостачи ОФ | Сч.85 | Сч.01/1 | 400 грн | |
| Сумма износа | Сч.02/1 | Сч.85 | 310 грн | |
| Отражена остаточная стоимость как сумма недостачи и включена в состав валовых расходов | Сч.84 Сч.18 | Сч.18 Сч.85 | 90 грн 90 грн | |
| Отнесены на виновных лиц убытки по недостаче ОФ согласно расчету: На сумму недостачи; На сумму НДС увеличено налоговое обязательство по НДС На разницу (576-96-90) | Сч.72 Сч.72 Сч.72 | Сч.84 Сч.67/1 Сч.83 | 90грн 96 грн 390 грн | |
| Поступила сумма компенсации за причиненный ущерб | Сч.50(51) Сч.48 Сч.50(51) | Сч.48 Сч.72 Сч.72 | 480 грн 480 грн 96грн | |
| Одновременно На сумму НДС28 Увеличена прибыль на разницу(576-96-90) | Сч.67/1 Сч.83 | Сч.68 Сч.80 | 96грн 390грн | |
При выводе из эксплуатации ОФ групп 2 и 3 в связи с их непригодностью для предприятий всех форм собственности:
| Списана первоначальная стоимость ликвидируемых ОФ | Сч.02/2,4 | Сч.01/2,4 | 400 | Примечание29 |
При вынужденной замене ОФ групп 2и3 (хищении, порче,)(п.п.8.4.8 и 8.4.9.)Для предприятий всех форм собственности:
| Списана первоначальная стоимость | Сч.02/2,4 | Сч.01/2,4 | 400 грн | |
| Отражена сумма убытка по остаточной стоимости | Сч.84 | Сч.83 | 90 грн | |
| Одновременно | Сч.72 | Сч.84 | 90 грн | |
| Отнесена на виновных лиц сумма убытков от недостачи(586-90) | Сч.72 | Сч,83 | 486 грн | |
| Получена сумма компенсации (без НДС)30 | Сч.50(51) | Сч.0231 | 480 грн | |
| Отражена сумма НДС | Сч.50(51) | Сч.68 | 96 грн | |
| На сумму компенсации убытка уменьшена задолженность виновных лиц | Сч.83 | Сч.72 | 576 грн | |
Отдельно Закон предусматривает списание с баланса предприятия отдельного объекта основных фондов группы 1при достижении ним балансовой стоимости размером 100 необлагаемых минимумов доходов граждан (в настоящее время- 1700 гривен). Остаточная стоимость такого объекта включается в состав валовых расходов по результатам соответствующего налогового периода. При этом стоимость такого объекта в целях налогообложения приравнивается к нулю, т.е. балансовая (остаточная) стоимость равна нулю. Но объект продолжает числиться на балансе предприятия. Если одновременно с отнесением к валовым расходам остаточной стоимости объекта основных фондов группы 1, достигшей 100 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан, будет принято решение о списании такого объекта с баланса предприятия, то в соответствии с Инструкцией по бухучету балансовой стоимости групп основных фондов, такая операция будет отражена так: Д-т сч 85 К-т сч01;
| Страница: 3 из 10 <-- предыдущая следующая --> |
| © 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка |