РефератБар.ру: | Главная | Карта сайта | Справка
Бухгалтерский учет и аудит основных фондов. Реферат.

Разделы: Бухгалтерский и управленческий учет | Заказать реферат, диплом

Полнотекстовый поиск:




     Страница: 5 из 10
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 






·Безвозмездно полученные основные фонды, кроме случаев, оговоренных в главе 2, увеличивают валовые доходы налогоплательщика, даже если они получены не от субъекта предпринимательской деятельности. Отразить эту операцию в налогово-бухгалтерском учете следует так: Д-т счета 01 К-т счета 48, Д-т счета 48 , К-т 88/3, при этом НДС на расчеты с бюджетом не относится, а оприходованные основные фонды амортизации не подлежат (поскольку амортизируются расходы на приобретение, а в данном случае расходы отсутствуют)
·Увеличение стоимости в результате индексации или улучшения подробно рассмотрено в первой главе, а отражение в бухучете осталось прежним.
·Несколько подробнее остановимся на оприходовании основных фондов при внесении их учредителями в качестве вкладов в "уставный фонд". После 01.101997 года вклады в "уставный фонд" в виде основных средств, для формирования целостного имущественного комплекса в обмен на корпоративные права, не являются объектом налогообложения НДС.47Не возникают проблемы с НДС и в том случае, если вклад основными фондами вносит физическое или юридическое лицо, не являющееся плательщиком НДС. Если же участник - юридическое лицо вносит основные средства, не формирующие целостный имущественный комплекс. То для участников их стоимость является объектом налогообложения. Рассмотрим числовой пример разных вариантов вклада основных фондов, оценочная стоимость которых (при износе равном 100гр.) равна:
А) Остаточной стоимости – 300 гр.
Б) Первоначальной стоимости-400 гр.
В) Ниже остаточной (на 50 гр.) – 250 гр.
Г) Выше первоначальной (на 250гр.) – 550 гр.
Объект принадлежит к первой группе учета.

Вариант А) Вариант Б) Вариант В) Вариант Г0

Д-т
К-т
Сумма
Д-т
К-т
Сумма
Д-т
К-т
Сумма
Д-т
К-т
Сумма


46
01/1
400
46
01/1
400
46
01/1
400
46
01/1
400


02/1
46
100
02/1
46
100
02/1
46
100
02/1
46
100


76
46
360
76
46
480
76
46
300
76
46
660


81
76
360
46
68
80
81
76
300
81
76
660


46
68
60
81
76
480
46
68
50
46
68
110


58/1
88
300
46
48
100
18
46
50
46
48
250


48
80
100
80
18
50
48
80
250


58/1
88
400
58/1
88
250
58/1
88
250



Те же варианты при передаче основных средств 2 и 3 группы:
Вариант а) Вариант б) Вариант в) Вариант г)



Д-т
К-т
Сумма
Д-т
К-т
Сумма
Д-т
К-т
Сумма
Д-т
К-т
Сумма


46
01\2
400
46
01\2,4
400
46
01\2,4
400
46
01\2
400


02\2,4
46
100
76
46
480
76
46
300
76
46
660


76
46
360
80
76
480
81
76
300
81
76
660


81
76
360
46
68
80
46
68
50
46
68
110


46
68
60

02\2,4
46
150
46
02\2,4
150


58/1
88
300
58/1
88
400
58/1
88
250
58
88
550


Рассмотрим случаи выбытия основных фондов на предприятиях негосударственной формы собственности: До 1 июля 1997 года
При выводе из эксплуатации в связи с их непригодностью:
-Списываются ОС по первоначальной стоимости Д-т счета 46 К-т счета 01 ;
-Списывается износ Ос за фактический срок службы по установленным нормам Д-т счета 02 К-т счета 46;
-Оприходуются материалы и др. ценности, полученные от разборки ОС по ценам возможной реализации Д-т счета 05,06 К-т счета 46;
-Списываются расходы по ликвидации ОС Д-т счета 46 К-т счета 70,69,76 и др. результат от ликвидации ОС: доходы Д-т счета 46 К-т счета 80;
-убытки Д-т счета 81 К-т счета 46.
Отнесение остаточной (недоамортизированной) стоимости на счет 81 фактически противоречит п.13 Указаний по организации бухгалтерского учета в Украине, где предусмотрено отражение недоамартизированной стоимости на счете 80. Но Законом о налогообложении прибыли предприятий 1994 года в части "Потери и расходы, относящиеся на убытки предприятия" не предусмотрены убытки от ликвидации основных средств.
При безвозмездной передаче основных средств:
-в пределах начисленного износа по нормам за время эксплуатации Д-т 02 К-т 01;
-сверх начисленного износа (по остаточной стоимости) Д-т счета 81 К-т счета 01;
-НДС на остаточную стоимость передаваемых бесплатно основных средств, введенных в эксплуатацию с 60.01.1993 года. (Инструкция №3 пукт 22).
При реализации основных средств:списывается балансовая стоимость основных средств Д-т счета 46 К-т счета 01;
- списывается износ, начисленный за время эксплуатации:
Д-т счета 02 К-т счета 46;
-списываются затраты на разборку и демонтаж оборудования: Д-т счета 46 К-т счетов 69,7065,76 и др.
-продажная стоимость Ос с НДС: Д-т счетов 51,76 К-т счета 46;
-начислен налог (налогооблагаемым оборотом для НДС при реализации ОС, введенных в эксплуатацию до 06.01.1993 г будет разница между продажной ценой и остаточной стоимостью ОС:120*20;введенных в эксплуатацию после 06.01.93 г - продажная цена:120*20(Инструкция №3 пункт 108).
-выведен результат от реализации:
прибыль Д-т счета 46 К-т счета 80(при Д-т 46 / К-т 46)
убыток Д-т счета 80 К-т счета 46(при Д-т 46 К-т 46).
Списание недостачи ОС, выявленной при инвентаризации:списывается недостача Ос по первоначальной стоимости Д-т счета 46 К-т счета 01;
-списывается износ по недостающим ОС Д-т счета 02 К-т счета 46;
-отображается остаточная стоимость недостающих ОС Д-т счета 84 К-т счета 46;
-недостача ОС относится на конкретных материально ответственных лиц Д-т счета 72 К-т счета 84;
-отображена разница между учетными ценами и ценами, определенными для взыскания недостач Д-т счета 72 К-т счета 83;
-сумма НДС на разницу между учетными ценами и ценами, определенными для взыскания недостач Д-т счета 72 К-т счета 68;
-взыскание недостачи с виновных лиц на общую сумму Д-т счета 50,51,70 К-т счета 72;
-одновременно на разницу в ценах Д-т счета 83 К-т счета 80;
-недостача ОС, списанная на убытки, если конкретные виновники не установлены или во взимании этих сумм отказано судом (пункт 9.8.1. Закона)
При неправильном зачислении в состав основных средств объектов,которые согласно нормативным документам должны учитываться как малоценные и быстро изнашиваемые предметы, проводится следующая корректировка: исключается балансовая стоимость объекта из состава ОС: Д-т счета 12 К-т счета 01;
-начисляется сумма износа на исключенные из состава ОС МБП Д-т счета 02 К-т счета 13;
-согласно принятой на предприятии учетной политики на текущих год доначисляется сумма износа по МБП (бывших в составе ОС) д-т счета 80 К-т счета 13;
-сумма износа, излишне начисленная по МБП (бывших в ОС) Д-т счета 13 К-т счета 80;
В обобщенном виде все операции по выбытию основных средств до 1 июля 1997 года будут следующие:


№
Содержание записей
Д-т
К-т
Первичные
Документы

1.
Ликвидация ОС:
-списание по первонач. стоимости списание износа за фактической
срок службы;
-Оприходование материалов, полученных от ликвид. расходы по ликвидации;
-результат от ликвидации:
прибыль
убыток

46
02

05
06 и др.
46

46
81
01
46

46

70,69

80
46

Акт ликвидации

прием акты
(ф. ОС 4)
подтв. докум.

Д-т 46 /К-т46
Д-т 46 К-т 46

2.
Безвозмездная передача ОС:
-в пределах начисленного износа;
-сверх начисленного износа;
-НДС на остаточную стоимостьОС, введенных в экспл с
06.01.93г (Инсар.№3 п.22)

02
81
81
01
01
68
Акт ф. ОС –1

3.
Передача в Уставный фонд вновь
Образованного предприятия:
-списывается балансовая
стоимость;
-износ;
стоимость ОС, определенная уставными документами;
- начислен НДС на разницу между оценочной стоимостью (по учредительным документам) и остаточной стоимостью:120*20
-финансовый результат

46

02
58

46

46

01

46
46

68

80
Устав предприятия,
приемо-
сдаточный акт

4.
Реализация ОС:
-списание по первоначальной стоимости;
-износ реализованных ОС;
-затраты на разборку;
-продажная стоимость ОС с НДС;
-начислен НДС (при реализации ОС введенных до 06.01.93 на разницу между продажной и остаточной стоимостью;
введенных в эксплуатацию после
06.0101993-продажная цена:120*20)
-результат от реализации:
прибыль
убыток

46

02
46
51,76
46

46
80
01

46
69,70
46
68

80
46

Счет-фактура
Договор
-"-
Подтвержд.д.
-"-

Д-т 46/ К-т46
Д-т 46 К-т 46

5.
Списание недостач выявленных при инвентаризации:
-недостача по первонач стоимости;
-износ по недостающим ОС;
- остаточная стоимость, отнесенная на конкретных виновников;
- разница между учетными ценами и ценами, определенными для взыскания;
- сумма НДС на разницу;
- взыскание недостачи;
- одновременно на разницу;
- недостача ОС, отнесенная на убытки, если виновники не установлены

46

02
84
72

72

72
50,70
83
81

01

46
46
84

83

68
72
80
84
Акт инвентариза
ции ОС
сличительная
ведомость,
протокол

7.
Перевод ОС в МБП:
-балансовая стоимость МБП, исключаемых из состава ОС;
- сумма износа, начисленного на исключенные из состава ОС МБПП сумма износа, доначисленная по
МБП, согласно принятой на предприятии учетной политики;
- сумма износа, излишне начисленная по МБП (бывших в ОС)

12

02

80

13

01

13

13

80
-"-


     Страница: 5 из 10
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 

© 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка