|
-62600 д.е.
Отклонение от гибкого бюджета |
-48 000 д.е.
Отклонение от объема |
| |
Отклонение от статистического бюджета -110 600
|
Сравнение данных первого и второго уровня анализа и данных гибкого бюджета может быть недостаточно для объективных выводов, и в этом случае проводят анализ отклонений третьего уровня (табл. 4).
Таблица 4
Анализ отклонений третьего уровня30
|
Детализация ценового
отклонения
|
Детализация отклонения |
Детализация
Отклонения |
|
Территория «А»
Территория «В»
Ценовое отклонение (Sales price)
|
По материалам
(фактор норм, фактор цен), трудовым и прочим затратам |
По объему продаж
По структурным сдвигам |
Возможных уровней детализации может быть много. Например, влияние отклонения цен по районам может быть подразделено по покупателям, торговым агентам, сезонам года и т.д. Степень детализации и число уровней анализа определяется руководителем.
Своевременный контроль и корректировка исполнения бюджета возможны лишь при эффективной организации системы управления бюджетированием.
Управление бюджетированием начинается с назначения директора по бюджету. Он отвечает за подготовительный процесс, стандартизацию проектных форм, сбор и сопоставление данных, проверку информации и предоставление отчетов. Директором по бюджету обычно назначается финансовый директор (вице–президент по финансам). Он выступает в качестве штатного эксперта и координирует действия отделов.
Кроме этого создается комитет по бюджету (см. рис. 7).
Комитет по бюджету – это составленная из руководителей верхнего звена консультативная группа, которая может включать и внешних консультантов. Комитет по бюджету – это постоянно действующий орган, который занимается тщательной проверкой стратегических и финансовых планов, дает рекомендации, разрешает разногласия и оперативно вносит коррективы в деятельности компании31.
Руководство по бюджету – это набор инструкций, отражающих политику, организационную структуру предприятия, разделение прав, обязанностей и ответственности исполнителей; они выполняют роль свода правил и рекомендаций для составления бюджетных программ. В инструкциях должно излагаться, что, когда, как, и в какой форме нужно делать.
2. СИСТЕМА БЮДЖЕТИРОВАНИЯ НА ООО «ВИЗ-СТАЛЬ»
2.1. Характеристика ООО «ВИЗ-СТАЛЬ»
2.1.1 Краткая историческая справка
Общество с ограниченной ответственностью «ВИЗ-Сталь» (в дальнейшем 000 «ВИЗ-Сталь») образовано 01 июля 1998 года (свидетельство о регистрации с изменениями и дополнениями N Р-11550.17 от 23.08.1998 года, выдано Государственной регистрационной Палатой при Министерстве юстиции Российской Федерации) на базе комплекса по производству холоднокатаной электротехнической стали открытого акционерного общества «Верх-Исетского металлургического завода» (ОАО «ВИЗ»).
При этом общая производственно-управленческая структура общества полностью повторяет структуру управления и производственную структуру ОАО «ВИЗ», все основные виды деятельности, системы обслуживания и обеспечения, а также кадровый состав остаются без изменения. Все виды организационного и производственного взаимодействия обществ урегулированы и регламентируются договором о порядке оказания взаимных услуг, а действие всей управленческой документации ОАО "ВИЗ" приказом распространено на функционирование 000 "ВИЗ-Сталь". В этой связи в исторической справке приведены сведения о Верх-Исетском заводе в целом.
Завод - старейшее металлургическое предприятие города. Рождение Верх-Исетского завода состоялось 8(19) ноября 1726 года. Инициатором строительства был сподвижник царя-реформатора Петра I и опытнейший специалист горнозаводского дела Вильгельм де Геннин. Благодаря его личному участию в опытах по плавке руд, уже в первые годы существования завода верх-исетское железо обрело широкую известность отличным качеством. Его охотно покупали не только российские, но и британские купцы.
Основные даты в истории предприятия.
·1726 год - создание производства для обработки чугуна Екатеринбургского и Уктусского заводов.
·1736 год - строительство первой доменной печи. Завод становится самостоятельным предприятием.
·1814 год - кровельное железо производства Верх-Исетского металлургического завода с маркой "А.Я.-Сибирь" и клеймом соболя приобретает мировую известность.
·1880 год - строительство на заводе листобойного и листокатального цехов.
·1894 год - получен первый мартеновский металл.
·1914 год - впервые в России освоено производство динамкой стали. Начало специализации предприятия на выпуске горячекатаного электротехнического металла.
·1915 год - построен сутуночный цех.
·1927 год - введен в эксплуатацию новый динамный цех. Горячекатаная электротехническая сталь становится основным видом продукции.
·1929 год - осуществлена первая плавка электропечной горячекатаной трансформаторной стали.
·1932 год - построен мартеновский цех.
·1934 год - достигнут объем производства горячекатаной электротехнической стали, полностью обеспечивающий потребности электротехнической промышленности страны.
·1973 год - введен в эксплуатацию крупнейший в Европе комплекс цеха по производству холоднокатаной трансформаторной стали. Начало специализации предприятия на выпуске холоднокатаного электротехнического металла.
·1978 год - впервые в стране освоено производство холоднокатаной изотропной стали.
·1987 год - закрыто производство горячекатаного электротехнического металла. Сутуночный цех перепрофилирован на производство квадратной заготовки. Начата реконструкция листопрокатного цеха с размещением производства эмалированных моек и ванн.
·1988 год - освоение промышленного производства анизотропной холоднокатаной электротехнической стали толщиной 0.30 мм.
·1989 год - освоение промышленного производства холоднокатаной высоколегированной изотропной электротехнической стали толщиной 0.18-0.35 мм.
·1990 год - введен в эксплуатацию цех эмалированной посуды с тефлоновым покрытием.
·1991 год - Верх-Исетский металлургический завод получает статус арендного предприятия.
·1991 год - в цехе холодной прокатки начато освоение производства тонколистового углеродистого металла для автомобильной промышленности и бронирования кабеля, нержавеющей тонколистовой стали различных марок. Производство промышленных партий холоднокатаной анизотропной стали толщиной 0.27 мм.
·1992 год - завод становится акционерным обществом открытого типа.
·1992 год - введен в эксплуатацию цех эмалированных ванн и моек.
·1995 год - полное прекращение производства литой стали и горячекатаного проката.
·1998 год - создание 000 «ВИЗ-Сталь».
В настоящее время предприятие специализируется на производстве тонколистового проката (электротехнической, углеродистой, нержавеющей стали), с 1973 года является одним из двух основных изготовителей электротехнической холоднокатаной анизотропной тонколистовой стали в России, располагая производственными мощностями на выпуск около 10% мирового производства этого вида металлопродукции.
Крупнейшее металлургическое предприятие города и один из основных экспортеров области. По итогам 1999 года завод вошел в число 100 крупнейших предприятий России по объемам реализации продукции.
Предприятие - одно из возможных центров экономического роста в силу элитности производимой продукции (в мире не более 10-12 серьезных производителей электротехнической стали), а также экспортоориентированности сбыта.
В стратегическом плане предприятие обеспечивает присутствие Свердловской области в одном из ключевых сегментов мирового рынка металлов - рынке электротехнической стали.
Обеспечивает работой около 3000 человек (непосредственно на предприятии), многие подрядные организации города. Имеет складывавшиеся десятилетиями кооперационные связи со многими предприятиями региона. Является устойчивым потребителем материалов и энергоносителей, производимых в регионе.
2.1.2 Состав предприятия
000 "ВИЗ-Сталь" имеет следующую структуру (см. рис. 8), которая включает основные и вспомогательные производства, подразделения и службы:
Производственно-техническое управление. Возглавляется главным инженером.
Управление осуществляет планирование и проведение производственной деятельности, технологическое, техническое и ремонтное обеспечение, техническую политику Предприятия.
Состав:
- цех холодной прокатки - ЦХП (основная производственная деятельность выпуск холоднокатаного проката);
- цех водоснабжения и очистки промышленных стоков - цех ВОПС (поддержка замкнутой системы водоснабжения, производство сжатого воздуха);
- газовый цех (производство водорода, азота и кислорода для создания защитных атмосфер в термических агрегатах ЦХП, ремонтных нужд и в виде готовой продукции для отпуска на сторону);
- цех сетей и подстанций - ДСП (электроснабжение от внешних электросетей и обслуживание силовых электролиний);
- механический цех (производство сменного оборудования и запасных частей для основного производства и отпуска на сторону);
- цех технологической диспетчеризации и оргтехники – ЦТД и О (обеспечение телефонной и диспетчерской связью, тиражирование документов, переплетные работы);
- цех КИП и А (обслуживание и ремонт контрольно-измерительных приборов в подразделениях завода);
- ремонтно-строительный цех - РСЦ (производство тары для упаковки и отгрузки готовой продукции, производство строительно-ремонтных работ и работ по благоустройству территории);
- отдел главного механика - ОГМ (ремонтное обеспечение);
- отдел главного энергетика - ОГЭ (энергетическое обеспечение);
- отдел АСУ - ОАСУ (поддержка и развитие информационных систем и систем АСУ ТП);
- отдел охраны труда - ООТ (охрана труда и техника безопасности);
- лаборатория защиты водного, воздушного бассейнов и промышленной вентиляции – ЛЗВВБ и ПВ (экологический мониторинг);
- проектный отдел - ПКО (производство проектных работ по ремонтам оборудования и строительству, геодезические работы);
- технический отдел (управление нормативной и технологической документацией, нормирование материалов, информационное обслуживание);
- центральная лаборатория метрологии - ЦЛМ (метрологическая поверка и калибровка средств измерения).
Коммерческое управление. Возглавляется заместителем генерального директора - коммерческим директором.
Управление осуществляет планирование и проведение процесса закупок, подготовки и исполнения внешне и внутриторговых контрактов, сбыт продукции предприятия и транспортные операции.
Состав:
- железнодорожный цех - ЖДЦ (организация перевозок ж/д транспортом по внутризаводским путям);
- автотранспортный цех - АТЦ (организация автомобильных перевозок по территории и вне территории предприятия);
- цех подготовки производства - ЦПП (складское хозяйство);
- отдел материально-технического снабжения - ОМТС (организация поставок сырья, материалов и оборудования);
- отдел маркетинга и внешнеэкономических связей – ОМ и ВЭС (внешнеэкономическую деятельность, включая подготовку и исполнение внешнеторговых контрактов);
- отдел сбыта - ОС (подготовка и исполнение внутриторговых контрактов, оформление транспортной документации);
- комбинат питания (организация внутризаводского питания).
Служба качества. Возглавляется директором по качеству.
Служба осуществляет проведение исследовательских работ, контроль технологии производства и качества готовой продукции, внедрение и управление системой качества предприятия.
Состав:
- центральная заводская лаборатория - ЦЗЛ (проведение исследовательских работ, разработка и корректировка технологических регламентов, проведение испытаний);
- отдел технического контроля - ОТК (контроль технологического процесса и готовой продукции на соответствие требованиям нормативной и технологической документации);
- группа управления качеством - ГУК (формирование документов системы качества, аудиторские проверки функционирования системы качества предприятия).
Финансово-бюджетное управление (ФБУ). Возглавляется начальником управления - главным бухгалтером.
Управление осуществляет планирование и проведение финансово-кредитной политики Предприятия, осуществление текущих взаиморасчетов, планирует и осуществляет учетную политику предприятия.
Состав:
- главная бухгалтерия (планирование и осуществление учетной политики предприятия);
- финансовый отдел (осуществление финансовых операций, взаиморасчетов, кредитования);
- отдел цен и планирования - ОЦП (планирование и анализ экономических показателей).
Управление персоналом. Возглавляется начальником управления.
Управление осуществляет планирование и проведение политики предприятия в области подбора, подготовки и мотивации персонала, организует функционирование социальной сферы предприятия.
Состав:
- отдел кадров - ОК (найм и подготовка кадров, пенсионное обеспечение);
- отдел организации труда и заработной платы – ООТ и З (внедрение новых форм организации труда, разработка положений и должностных инструкций, формирование и начисление заработной платы);
- служба документационного обеспечения управления - ДОУ (организация управленческого документооборота, почтовые услуги);
- хозяйственная служба (содержание управленческих зданий).
Управление режима и экономической безопасности. Возглавляется начальником управления.
Управление осуществляет охрану территории предприятия и меры по экономической безопасности.
Кроме того, в состав предприятия входят центр общественных связей и юридический отдел, подчиняющиеся непосредственно генеральному директору.
Каждое подразделение имеет документально оформленное положение, а каждая должность - должностную инструкцию с определением сферы ответственности и полномочий.
Численность работающих 2.900 человек.
2.1.3 Продукция предприятия
Основной вид продукции предприятия - холоднокатаная электротехническая сталь, выпускается заводом по ГОСТ 21427.1-83 (анизотропная или трансформаторная), ГОСТ 21427.2-83 (изотропная или динамная) и ряду технических условий, согласованных с отдельными потребителями и предполагающих поставку металла со свойствами, отличными от государственного стандарта.
В настоящее время, в связи с развитием внешнеэкономических отношений предприятие производит отгрузку продукции также в соответствии с AISI (каталог Американского института чугуна и стали) и DIN (национальный стандарт ФРГ).
Готовится переход на поставки в соответствии с EN (европейская норма).
Холоднокатаная электротехническая сталь, производимая предприятием, является качественной металлопродукцией, занимает "львиную" долю в объеме реализации и характеризуется следующими особенностями:
·высокая стоимость;
·узкий диапазон применения;
·сложная технология изготовления, призванная обеспечить оптимальное сочетание свойств и геометрических характеристик, что требует высокой квалификации исследовательского и производственного персонала и специального оборудования.
Производство электротехнической стали является одним из важнейших секторов промышленности качественных сталей (объем потребления около 2% общего потребления металлопродукции), технологически сложным и дорогостоящим, и поэтому сосредоточено на немногих предприятиях - традиционных производителях электротехнической стали (см. табл. 5).
Таблица 5
Основные предприятия производители электротехнической стали32
|
Фирма-производитель
|
Анизотропная сталь, тыс. тонн |
Изотропная сталь, тыс. тонн |
1 |
2 |
3 |
|
Nippon Steel (Япония) |
270
|
700 |
|
Kawasaki Steel (Япония) |
160
|
550 |
|
Armco Steel США) |
120
|
100 |
|
Allegheny (США) |
105
|
10 |
|
Ugine (Франция) |
75
|
90 |
|
НЛМК (Россия) |
60
|
100 |
|
AST (Италия) |
60
|
120 |
|
EES (Великобритания) |
60
|
100 |
|
EBG (Германия) |
50
|
170 |
|
POSCO (Корея) |
30
|
180 |
|
Krupp/Hoesch (Германия) |
0
|
100 |
|
Прочие производители |
180
|
440 |
Применяется для изготовления электрооборудования. Основные важнейшие свойства - электромагнитные и электроизоляционные, благодаря которым снижаются потери электроэнергии в сердечниках электродвигателей и трансформаторов в процессе производства, передачи и использования электроэнергии.
Анизотропная сталь производится в толщине 0.27-0.50 мм. марок
3411, 3412, 3413, 3414, 3415, 3404, 3405, 340Б, 3407, 3408, 3409 в соответствии с ГОСТ 21427.1-83; М4, М5, М6 в соответствии с AISI.
Изотропная сталь производится в толщине 0.50 мм. марок 2211, 2212, 2213, 2214, 2215, 2216. Предприятие располагает технологией производства изотропной стали марок 2311, 2312, 2411, 2412, 2413, 2420, 2421, однако производство указанных марок не осуществляется с 1998 года.
Металл отгружается потребителям в виде рулонов весом до 5 т, в ширине 750-1000 мм., в виде листов 750-1500 мм. и 1000-2000 мм., в виде резаной ленты от 90 до 500 мм. В зависимости от вида сталь может поставляться без покрытия (с металлической поверхностью), с грунтовым слоем, с термостойким и нетермостойким электроизоляционными покрытиями, улучшающими штампуемость и с термостойким электроизоляционным покрытием, не ухудшающим штампуемость.
Сталь поставляется в улучшенной упаковке, обеспечивающей сохранность стали при транспортировке и хранении в течение трех месяцев после отгрузки. При необходимости может быть использована так называемая "морская" упаковка. В основном сталь отгружается вагонами, вес партии в одном вагоне около 60 тонн. Возможны поставки автомобильным транспортом.
Анизотропная и изотропная холоднокатаная тонколистовая сталь производства ООО «ВИЗ-Сталь» полностью соответствует требованиям международных стандартов на этот вид продукции и является конкурентоспособной на мировом рынке. Потребителями электротехнической стали являются ведущие отечественные предприятия электротехнической и электронной промышленности, военно-промышленного комплекса, изготовители бытовой электро и радиоаппаратуры, а также электротехнические фирмы ряда стран мира (Германии, Англии, Франции, Бельгии, США, Аргентины, Китайской Народной Республики, Кореи, Нидерландов, Турции, Индии, Болгарии, Финляндии, Македонии, Венгрии, Италии, Румынии, Словакии, Ирана, Японии и других). Всего в зарубежные страны экспортируется до 80% (в 2000 году) выпускаемой холоднокатаной электротехнической стали.
Цех холодной прокатки специализируется на производстве .электротехнической стали, но располагает технологиями производства и других видов тонколистовой металлопродукции. С 1990 года началось освоение новых видов холоднокатаной тонколистовой стали:
·подката для производства оцинкованного металла,
·тонколистового углеродистого проката для автомобильной промышленности,
·нержавеющей стали,
·жести.
Эти виды металлопродукции производятся периодически по разовым заказам отдельных потребителей и не определяют производственную программу цеха в целом.
