В течение одного календарного месяца с даты таможенного оформления ввозимого из-за границы товара (графа «D» ГТД) импортер должен представить в уполномоченный банк ксерокопию ГТД, заверенную в установленном порядке работником таможни, осуществляющим таможенное оформление данного товара, которая направляется им в соответствующее Досье «Импорт». Тем самым данной операцией завершается процедура валютного контроля по импортируемым товарам со стороны уполномоченного банка.
Отправным моментом в организации валютного контроля по импортным операциям следует считать 1 января 1996 г., когда была введена в действие совместная Инструкция Центрального банка России № 30 от 26 июля 1995 г. и ГТК России № 01-20/10538 «О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары»
Содержание инструкции направлено прежде всего на устранение сложившейся порочной практики перевода авансовых платежей по импортным контрактам без последующего ввоза товаров в счет предварительной оплаты или аванса в строго установленные сроки, либо возврата суммы по несостоявшейся сделке. Другими словами предусматривается решить задачу по обеспечению сопоставимости информации о платежах российских участников внешнеэкономической деятельности за импортируемыми товарами с данными стоимости товаров, реально ввозимых на территорию Российской Федерации.
Как предписано в указанной инструкции, импортер обязан обеспечить ввоз в страну товара, равного по стоимости уплаченным средствам в иностранной валюте, а в случае непоставки товара должен добиться возврата ранее переведенных иностранному поставщику средств в сроки, обусловленные в контракте, но не позднее 90 календарных дней с даты перевода этих средств.
В целях валютного контроля способы расчетов за импортируемые товары подразделяются на три вида:
- предварительная оплата в счет ожидаемых поставок;
- оплата ввезенных и растаможенных товаров;
- оплата отгруженных в пользу получателя, но нерастаможенных товаров в режиме соответствующего таможенного оформления.
Нарушение валютного регулирования, касающиеся указанных выше способов расчетов, в первую очередь имели место после предварительной оплаты импортером суммы платежа, так как создавали наиболее благоприятные условия по неисполнению контракта со стороны экспортера. Нередко в качестве последнего функционировала фиктивная фирма, специально создаваемая под данный контракт. Получив на валютный счет сумму в иностранной валюте, товар по такой сделке импортеру не поставлялся в силу «форс-мажорных» обстоятельств.
Процедура контроля за импортными операциями представляется более сложной по сравнению с контролем за экспортными операциями, несмотря на идентичность в выборе задачи организации валютного контроля по импортным и экспортным операциям.
Во-первых, товарная номенклатура (ТН ВЭД) по ввозу товаров значительно шире, а, следовательно, банкам сложнее идентифицировать такие платежи применительно к конкретным поставкам товаров. Именно поэтому, как показывает практика работы таможенных органов импортеры в большей степени чем экспортеры умышленно указывают в грузовой таможенной декларации неправильные коды ТН ВЭД на ввозимые товары с целью занижения уплаты таможенных платежей.
Во-вторых, если среди участников ВЭД, осуществляющих экспортные поставки, преобладают участники, работающие длительное время на внешнем рынке, то этого нельзя сказать об импортерах. Среди последних значительный удельный вес составляют физические и юридические лица, осуществляющие разовые операции.
В-третьих, до принятия указанного «импортного контроля» в стране по существу отсутствовало на законодательном уровне требование об обязательности ввоза товаров на территорию Российской Федерации. если российским участником ВЭД был произведен для этих целей соответствующий платеж. Для недобросовестных предпринимателей такая ситуация представляется удобной лазейкой для вывоза капитала.
В-четвертых, установленные ставки импортного тариф не отражают общемировую тенденцию к защите и поддержке отечественных производителей путем поощрения ввоза сырья и полуфабрикатов и установления повышенных ставок для готовой продукции. Это еще более усугубляет негативную позицию российских импортеров всеми дозволенными, а большей частью недозволенными способами занизить таможенную стоимость ввозимых товаров.
Отсюда стремление государства найти способ стимулирования внешнеэкономических связей, более эффективные формы и средства валютного регулирования и контроля.
Начиная с 1 ноября 1996 года в соответствии с Указом Президента РФ от 18 августа 1996 года № 1209 «О государственном регулировании внешнеторговых бартерных сделок» ГТК РФ разработан «Порядок оформления, учета паспортов бартерной сделки и обмена информацией в целях контроля внешнеторговых бартерных сделок». Данный документ устанавливает правила оформления, переоформления и выдачи документа «Паспорт бартерной сделки» (далее ПСб), формирование и ведение базы данных ПСб в Министерстве внешнеэкономических связей (МВЭС) России, а также информационного обмена между МВЭС России и ГТК России в целях учета и контроля внешнеторговых бартерных сделок.
ПСб – документ контроля и учета бартерных сделок, совершаемых российскими лицами в соответствии с заключенными внешнеэкономическими договорами.
До осуществления экспорта товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности при совершении внешнеторговых бартерных сделок, до начала таможенного оформления товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации в счет исполнения указанных сделок, российские лица обязаны оформить в МВЭС России ПСб в соответствии с инструкцией по оформлению паспорта бартерной сделки по установленной форме.
По каждому заключенному российским лицом Договору оформляется один ПСб, вне зависимости от даты заключения Договора. В случае внесения в Договор изменений и/или дополнений, изменяющих сведения, которые использовались при оформлении ПСб, российские лица до начала таможенного оформления товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации согласно условиям такого Договора, обязаны переоформить ПСб в соответствии с Инструкцией. МВЭС России за оформление и переоформление ПСб взимается плата в установленном порядке. Графы ПСб заполняются аналогично заполнению ПС и ПС/и и подробно описаны в Инструкции.
Для оформления ПСб российское лицо направляет подписанное и удостоверенное печатью российского лица заявление, форма которого установлена Порядком Управления уполномоченного МВЭС России в регионе, в котором осуществлена государственная регистрация российского лица.
Если сумма договора превышает в эквиваленте 200 тысяч американских долларов, паспорт сделки оформляется только в Управлении уполномоченного МВЭС России по Центральному району, по согласованию с Департаментом регулирования внешнеэкономической деятельности (ДРВЭД) МВЭС России, о чем ответственным лицом Управления уполномоченного МВЭС России в регионе делается соответствующая запись в графе ПСб «Особые отметки». Под суммой договора в целях применения настоящего Порядка понимается общая стоимость экспортируемых товаров, работ, услуг в соответствии с Договором, включая сумму денежных средств, подлежащую уплате иностранному лицу за передаваемые российскому лицу товары, работы, услуги в соответствии с этим Договором.
К заявлению должны быть приложены следующие документы:
- два экземпляра подписанного и удостоверенного печатью российского лица ПСб;
- оригинал Договора, на основании которого был составлен ПСб, и нотариально удостоверенные их копии;
- удостоверенная уполномоченным банком Российской Федерации копия подписанного им паспорта сделки (ПС) или паспорта импортной сделки (ПСи), если ПСб составлен на основании смешанного договора, предусматривающих уплату денежных или иных платежных средств в иностранной валюте за часть товаров, передаваемых по договору;
- оригинал и копия разрешения МВЭС России, выдаваемого в случаях, предусмотренных пунктом 3 Указа Президента Российской Федерации от 18.08.96 № 1209 «О государственном регулировании внешнеторговых бартерных сделок»;
- нотариально удостоверенная копия документа о государственной регистрации российского лица;
- копии учредительных документов;
- документ, подтверждающий полномочия лица, подписавшего ПСб, и нотариально удостоверенный образец его подписи и оттиска печати организации, которые остаются в Управлении уполномоченного МВЭС России в регионе;
- копия документа, подтверждающего учет российского лица органами государственной статистики;
- копия карты налогоплательщика;
- копия международного договора Российской Федерации, если Договор, на основании которого составлен данный ПСб, заключен во исполнение международного договора Российской Федерации;
- документы, подтверждающие исполнение части Договора (копии актов и других документов, свидетельствующих о выполнении работ, оказании услуг, передаче прав на результаты интеллектуальной деятельности), если ПСб составлен на основании Договора, заключенного до вступления в действие Указа Президента Российской Федерации от 18.08.96 г. № 1209 «О государственном регулировании внешнеторговых бартерных сделок»;
- удостоверенный российским лицом перевод Договора при отсутствии оригинала Договора на русском языке.
Все представленные МВЭС России документы регистрируются в Журнале.
Уполномоченный МВЭС России в регионе должен удостовериться в наличии всех необходимых документов, представленным российским лицом, и правильности их оформления. Срок рассмотрения представленных документов составляет не более 21 рабочего дня с даты принятия заявления.
МВЭС России имеет право отказать в оформлении или переоформлении ПСб. В случае отказа в оформлении ПСб одновременно с возвращением оригиналов и копий документов российскому лицу выдаются рекомендации в письменной форме по составлению ПСб и внесению изменений в условия Договора. При этом в Журнале делается соответствующая запись.
Уполномоченный МВЭС России в регионе подписывает и удостоверяет печатью оба экземпляра ПСб.
Один экземпляр оформленного ПСб выдается представителю российского лица под его роспись в Журнале, второй экземпляр остается в Управлении уполномоченного МВЭС России в регионе.
По данным МВЭС России, с введением порядка оформления паспортов бартерных сделок ежемесячный объем регистрируемых в МВЭС России бартерных сделок, как по стоимости, так и по количеству постоянно сокращается. Так в первом полугодии 1997 года он уменьшился по сравнению с соответствующим периодом прошлого года в среднем на 43процента. Резкий спад объема торговли по бартерным операциям произошел, прежде всего, за счет снижения торговли России со странами СНГ.
Система валютного контроля за осуществлением внешнеэкономических бартерных сделок находится в стадии становления и анализ ее плюсов и минусов будет возможен только после накопления некоторого практического опыта в ее функционировании.
Вместе с тем, действующий порядок контроля и учета бартерных сделок, не распространяется на смешанные сделки, т.е. такие, в которых одна из сторон при выполнении встречного обязательства использует наряду с поставкой товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности также денежные или иные платежные средства. Поэтому, с усилением контроля и учета за осуществлением бартерных сделок резиденты все в большей мере переориентируются на смешанные сделки.
Таким образом, совершая смешанные договоры недобросовестные участники внешнеэкономической деятельности сохраняют возможность обходить порядок контроля и учета внешнеторговых бартерных сделок и оставлять часть валютной выручки за рубежом, уклоняясь тем самым от уплаты налогов.
Принимая во внимание тот факт, что бартер является нежелательной формой внешнеторговых операций, так как ограничивает сферу денежного обращения, затрудняет валютный и экспортный контроль, приводит к недополучению налоговых поступлений в федеральный бюджет, необходимо принять новые дополнительные меры, направленные на усиление государственного контроля за осуществлением внешнеторговых сделок, содержащих товарообменный элемент.
2.1.2 Коммерческие кредиты.
Кредит занимает важное место во внешнеторговых операциях:
- оказывает стимулирующее воздействие на внешнеэкономические связи, в частности на внешнюю торговлю, повышая ее экономическую эффективность;
- способствует бесперебойности международных валютно-расчетных операций;
- создает благоприятные условия для вывоза за границу капитала.
В то же время кредит обостряет противоречия рыночной экономики, способствует развитию прибыльных отраслей в ущерб тех отраслей, куда не вкладываются иностранные инвестиции, ускоряет перепроизводство товаров и т. д. Кредиторами внешнеторговых сделок выступают банки, экспортеры, импортеры или государство.
В соглашениях о предоставлении кредитов во внешней торговле указываются их условия, а именно, оговариваются валюты кредита и платежа, объем, срок, обеспечение, на каких условиях будет использоваться и погашаться кредит, а также оговариваются вопросы страхования риска.
Важным является валюта кредита, на выбор которой оказывает влияние не только уровень процентной ставки и тенденция курса валюты, но и темпы роста инфляции, действующая практика международных расчетов и т.д. Как правило, валютой кредита выступают ведущие валюты западных стран, международные счетные валютные единицы, а также евровалюты.
Во внешнеторговых контрактах и кредитных соглашениях устанавливается начало погашения кредита. Им может быть дата каждой отгрузки, дата первой или последней поставки, дата использования кредита, дата самой большой поставки и др. Кредиты могут погашаться сразу всей суммой, равномерно равными частями в течение согласованного периода, неравномерно с учетом установленного графика погашения и равными годовыми взносами.
Одним из условий кредитного соглашения выступает стоимость кредита в форме процента годовых. Помимо этого в нее включают комиссию и ряд дополнительных расходов. Однако, сравнивая стоимость ряда кредитов, во внимание принимают не только уровень процентной ставки, но и средний срок ссуды. Как правило, чем длиннее срок кредита, а значит и больше риск, тем выше процентная ставка. Но если предоставление долгосрочных кредитов имеет под собой политико-экономические цели, уровень процентной ставки может быть невелик.
Коммерческий кредит – это рассрочка платежа за проданный товар, предоставляемая экспортерами импортерам. Но и импортеры могут предоставлять ссуды экспортерам на производство и заготовку товаров, которые они закупают у поставщиков экспортеров. Кредиты экспортеров импортерам бывают краткосрочными, как правило, при поставках сырья, среднесрочными и долгосрочными - при поставках машин и оборудования.
Самой распространенной формой обязательства по коммерческому кредиту выступает переводной вексель - тратта (но может быть простой вексель, открытый счет или простое долговое обязательство), выставляемая экспортером на импортера. Причем ее акцепт осуществляется импортером в основном после поставки соответствующих машин и оборудования.
Во внешнеторговых контрактах на поставку товаров в счет коммерческого кредита, часто применяют следующие условия платежа:
·5-10 % от общей суммы внешнеторгового контракта оплачивается импортером в течение 30 дней с даты получения банком импортера следующих документов:
- оригинала счета и четырех его копий;
- гарантийного письма первоклассного банка экспортера на сумму платежа;
- копии экспортной лицензии, если таковая требуется.
·5-15 % стоимости каждой комплектной партии оборудования оплачивается в течение 30 дней с даты получения банком импортера следующих документов:
- оригинала счета и четырех его копий;
- полного комплекта чистых бортовых коносаментов, выписанных на имя импортера любой порт;
- упаковочных листов, каждого в трех экземпляров;
- копии разрешения на отгрузку, протокола испытаний или другого документа о качестве оборудования;
- гарантийного письма экспортера о качестве оборудования;
- копии экспортной лицензии, если таковая требуется.
·75-85 % стоимости каждой комплектно отгруженной партии оборудования оплачивается в кредит восемью или десятью (в зависимости от срока кредита) равными частями против тратт (или простых векселей), выписанных экспортером и акцептованных импортером с интервалом в 6 месяцев в течение 5-7 лет, т.е. с платежом через 3, 6, 12, 18... месяцев, включая ... % годовых, исчисленных с даты коносамента.
Оплата процентов осуществляется равными частями одновременно с оплатой тратт или простых векселей. Тратты высылаются экспортером одновременно с комплектом отгрузочных документов и должны быть акцептованы импортером в течение 30 дней с даты получения их банком импортера.
Кредиты, предоставляемые экспортерами импортерам, выступают в наличной форме или акцептной. При наличной форме средства переводятся должником на счет продавца под обязательство о поставке товара или под дополнительные гарантии, предоставленные поставщиком товаров, а при акцептной, импортер акцептует выставленную на него тратту, которая затем может быть учтена в банке, а полученные средства зачислены на счет экспортера. Экспортер обычно заинтересован в том, чтобы быстрее получить деньги за поставленный им товар. Поэтому он не только может продать переводной вексель банку со скидкой от номинала, но и в случае необходимости, получить под него кредит, передав банку эту тратту в качестве залога. Экспортер заинтересован в наличной форме, поскольку, если импортер не оплатит переводной вексель в срок, то банк, который учел тратту, предъявит ее к платежу экспортеру.
Кредитный характер имеют расчеты по открытому счету, как одному из видов отсрочки платежа. Счета открываются импортером и экспортером в своих бухгалтерских книгах.
Расчеты по открытому счету в международной торговой практике предполагают представление экспортером импортеру товарораспределительных документов, минуя банк, и оплату импортером причитающихся экспортеру сумм платежа на открытий счет в сроки, устанавливаемые по соглашению сторон (обычно ежемесячно, ежеквартально или по полугодиям). При расчетах по открытому счету все необходимые товарные документы передаются покупателю на условиях последующей оплаты в срок, указанный в контракте, причем стоимость товара заносится экспортером в дебет счета иностранного контрагента. Импортер делает точно такую же запись в кредит счета экспортера. Несмотря на то, что расчеты осуществляются через определенный промежуток времени, товары и отгрузочные документы направляются непосредственно импортеру с тем, чтобы он мог принять товары и их реализовать.
Расчеты по открытому счету обычно находят свое применение:
- между фирмами и организациями, состоящими в длительных деловых взаимоотношениях и осуществляющими поставки товаров, оборудования и услуг систематически и в основном небольшими партиями;
- между основной фирмой и ее заграничными дочерними компаниями;
- с посредническими фирмами, осуществляющими комиссионные и консигнационные операции.
При закупках товаров в счет коммерческого кредита широко используются авансовые платежи, которые переводятся импортером при подписании контракта или через определенный срок после его подписания. Речь идет о кредитах импортеров экспортерам, предоставляемых в форме авансов и выдаваемых в счет предстоящих платежей за товары, которые импортеры закупают у получателей авансов. Для покупателя аванс - это иммобилизация средств на значительный период времени.
Так как при авансовой форме в распоряжении экспортера находятся как товары, так и денежные средства, необходимо полное доверие импортера к продавцу в том, что он поставит заказанные покупателем товары. Последний также должен быть уверен не только в честности и хорошем финансовом положении экспортера, но и в экономической и политической стабильности страны-экспортера.
Для осуществления авансовых платежей импортер должен обладать хорошей финансовой базой или иметь возможность получать импортные кредиты. Авансовые платежи, как правило, применяются тогда, когда на рынке весьма сильны позиции экспортера, который может диктовать свои условия поставки товара. Импортер может осуществить авансовые платежи посредством выставления чека (товары отгружаются после оплаты чека), посредством тратты, почтового, телеграфного перевода или с помощью международного денежного перевода.
Как правило, доля аванса составляет 5-30% от общей стоимости товара. Аванс выплачивается против счета экспортера и гарантии первоклассного банка продавца на сумму аванса.
Говоря о коммерческом кредите необходимо иметь ввиду, что он имеет не только преимущества (условия определяют сами внешнеторговые контрагенты, относительная независимость от государства и др.), но и ряд недостатков: связь импортера только с конкретным продавцом, сумма и срок кредита зависят от финансового положения экспортера, необходимость рефинансирования, более высокая стоимость контракта по сравнению с закупкой товара за наличные и др.
Учитывая негативные моменты в коммерческом кредитовании, все большую роль в финансировании внешней торговли играют банковские кредиты.
2.1.3 Финансовые кредиты
Коммерческие банки выступают не только посредниками при осуществлении внешнеторговых расчетов, но и являются организационной и направляющей силой во внешней торговле. Они организуют и координируют внешнюю торговлю, предоставляют клиентам экономическую и коммерческую информацию, проводят техническую экспертизу, консультирует экспортеров и импортеров, непосредственно участвует в их коммерческих операциях. Крупные банки активно участвуют в проведении переговоров по чисто внешнеторговым вопросам, в том числе по вопросам установления внешнеторговых цен, выступают инициаторами и активными участниками сделок на компенсационной основе, берут на себя в определенных случаях и урегулирование противоречий между экспортерами и импортерами. Увеличивается их роль в качестве поручителей и гарантов при проведении крупномасштабных внешнеторговых операций. Все эти функции банков тесно связаны с выполнением ими одной из основных функций - кредитовании внешней торговли.
Срок финансовых кредитов может доходит до нескольких лет, что очень важно для импортера, который имеет в этом случае дополнительную возможность приобретать товар без жесткой привязки к какому-то определенному экспортеру или продукции. Преимущества банковских кредитов перед коммерческими состоят, в частности, и в том, что они позволяют получателю ссуды в более широком плане использовать полученные деньги на закупку любой продукции. Да и обходятся они в ряде случаев дешевле, чем коммерческие кредиты.
Необходимо также отметить, что банковские ссуды подвергаются регулированию и контролю со стороны государственных валютно-финансовых органов в большей степени, чем коммерческие кредиты. В то же время банки, предоставляя кредиты, часто требуют, чтобы они направлялись на оплату товаров фирм, тесно связанных с этими кредитными институтами, т.е. сфера использования банковских кредитов - только внешнеторговые контракты экспортеров страны кредитора.
Кредитование коммерческими банками осуществляется под залог экспортных товаров, товарных документов, тратт, ценных бумаг, в форме овердрафта.
Когда экспортер просит банк учесть вексель, и тем самым предоставить в его распоряжение свободные денежные средства, банк принимает в расчет финансовое положение клиента, требуемый срок кредита (максимум 180 дней), деловую репутацию, предполагаемый размер ссуды, вид экспортируемых товаров, последние показатели, характеризующие его деловую активность. Если предложение клиента удовлетворяет этим основным требованиям, банк определяет сумму, в пределах которой вексель может быть немедленно оплачен. Данная ссуда считается краткосрочной, так как срок ее погашения иностранным импортером-трассатом не превышает 180 дней.
Если имеющихся у экспортера средств недостаточно для обеспечения всех возможных платежей, банк может взять с него закладное письмо, по которому в случае угрозы неплатежа к банку переходит право распоряжаться предназначенными на экспорт товарами, вплоть до права продать их в случае необходимости без предварительного запроса экспортера. Банк может рассчитывать на получение государственной гарантии экспортного кредита, которая покрывает до 90-95% предоставленных ссуд. Для снижения риска учета тратт, которые в будущем могут быть не оплачены, банк изучает финансовое положение импортера. Банки не принимают к учету векселя, выставленные на лица, уже отказавшиеся ранее от платежей по траттам. Неохотно учитываются и векселя, выписанные на контрагентов, чье местонахождение расположено в странах, которые объявили или близки к тому, чтобы объявить на своей территории мораторий, т.е. такое положение, когда прекращаются любые платежи (мораторий обычно вводится при чрезвычайных или политических обстоятельствах).
Представляемый к инкассированию вексель должен быть выписан в надлежащем порядке, и передаточные надписи проставлены на отведенных для этого местах. Учет векселей, выставленных в инвалюте, может заключаться либо в выплате банком клиенту соответствующей суммы в указанной валюте, либо в зачислении на его счет эквивалента этой суммы в национальной валюте. Эти операции производятся еще до платежа по векселю. На счет клиента в любом случае будет переведена сумма кредита в национальной валюте, но в случае не поступления ожидаемой инвалютной выручки в срок, когда за время просрочки курс соответствующей валюты может измениться не в пользу банка-ремитента, сумму валютного риска покрывает экспортер по текущему курсу “спот”.
Широкое распространение получили кредиты покупателю (кредит банка экспортера импортеру и его банку) в условиях, когда возрос экспорт крупных партий машин комплектного оборудования, повышается спрос на строительство за рубежом на подрядных условиях промышленных и других объектов, что требует от импортеров изыскания соответствующих финансовых ресурсов (причем на длительные сроки) для их оплаты. Эта проблема особенно актуальна для развивающихся стран-импортеров, испытывающих финансовый голод для оплаты своих импортных закупок.
