– ФПУО;
– страховые отношения;
– государственные финансы и т.д.
Финансовые субъекты– организации, которые организуют и осуществляют это управление.
К субъектам относятся:
– финансовые службы, отделы и органы, которые существуют на предприятии;
– финансовые органы государства (как Минфин, финансовые министерства республик);
– налоговые инспекции.
Функциональные элементы управления:
Элемент 1.Планирование– это оценка состояния финансов, выявление возможности увеличения финансовых ресурсов.
Элемент 2.Оперативное управление– комплекс мер, с помощью которых получается максимальная эффективность при минимальных затратах.
Элемент 3.Контроль– сопоставление фактических результатов с плановыми, выявление резервов для увеличения ресурсов с помощью эффективного хозяйствования.
Управление финансами:
1.Стратегическое управлениезаключается в определении финансовых ресурсов на перспективу, для чего необходимо знать динамику ВНП.
2.Оперативное управлениеосуществляется финансовым аппаратом и заключается в воплощении в жизнь идеи стратегического планирования.
Финансовая система РФ включает в себя комплекс государственных и негосударственных специализированных учреждений, в функции которых входит:
а). осуществление различного рода финансовых, денежных, страховых, валютных операций;
б). эти же органы предоставляют аудиторские услуги;
в). они оказывают консультации по всем вопросам финансово-экономической деятельности;
г). осуществляют регулирование финансовой сферы.
Система финансового управления осуществляется с помощью финансового аппарата, а сам финансовый аппарат представляет собой совокупность органов и организаций занимающихся управлением финансами. Или финансовый аппарат - система финансовых органов.
ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ
Финансовый контроль– контроль со стороны государства за формированием и использованием денежных средств
Финансовый контроль– форма государственного контроля за образованием, распределением и использованием ресурсов всех звеньев финансовой системы.
Назначение финансового контроля заключается в содействии успешной реализации финансовой политики государства, обеспечении процесса формирования и эффективного использования финансовых ресурсов во всех сферах и звеньях народного хозяйства. Финансовый контроль как особая область контроля, связанная с использованием стоимостных категорий, имеет определенную сферу применения и соответствующую целевую направленность. Объектом финансового контроля являются денежные, распределительные процессы при формировании и использовании финансовых ресурсов, в том числе в форме фондов денежных средств на всех уровнях и звеньях народного хозяйства.
Финансовый контроль включает проверку: соблюдения требований экономических законов, оптимальности пропорций распределения и перераспределения стоимости валового общественного продукта и национального дохода; составления и исполнения бюджета (бюджетный контроль); финансового состояния и эффективного использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов предприятий и организаций, бюджетных учреждений, а также налоговый контроль; другие направления.
Перед финансовым контролем стоят следующиезадачи: содействие сбалансированности между потребностью в финансовых ресурсах и размерами денежных доходов и фондов народного хозяйства; обеспечение своевременности и полноты выполнения финансовых обязательств перед государственным бюджетом; выявление внутрипроизводственных резервов роста финансовых ресурсов, в том числе по снижению себестоимости и повышению рентабельности; содействие рациональному расходованию материальных ценностей и денежных ресурсов на предприятиях, в организациях и бюджетных учреждениях, а также правильному ведению бухгалтерского учета и отчетности; обеспечение соблюдения действующего законодательства и нормативных актов, в том числе в области налогообложения, предприятий, относящихся к различным организационно - правовым формам; содействие высокой отдаче внешнеэкономической деятельности предприятий, в том числе по валютным операциям и др.
Функции финансового контроля:
1) проверка расходования государственных средств (соответствие расходов запрашиваемым суммам и эффективность использования государственных средств);
2) проверка своевременности и полноты мобилизации средств в государственные ресурсы по всем звеньям финансовой системы;
3) проверка соблюдения правил учета и отчетности.
В финансовом контроля важное значение имеет бюджетный контроль, который охватывает, прежде всего, государственный бюджет и внебюджетные фонды (неправительственные). Бюджетному контролю подвластны местные финансы и финансы предприятий, принадлежавших государству.
Для осуществления финансового контроля создаются особые контрольные органы, укомплектованные высококвалифицированными специалистами.
Финансовый контроль решает сложные и многообразные задачи в различных сферах экономической жизни общества и на разных уровнях хозяйственного управления, что предъявляет определенные требования к его организации
В зависимости от субъектов, финансовый контроль бывает:
I.Государственный финансовый контроль:
а).общегосударственный финансовый контроль(осуществляют органы государственной власти и управления; он направлен на объекты, подлежащие контролю независимо от их ведомственной подчиненности).
б).ведомственный финансовый контроль(производят контрольно - ревизионные отделы министерств, концернов, управления исполкомов местных органов власти и др. Его объектом являются производственная и финансовая деятельность подведомственных предприятий, учреждений).
II.Внутрихозяйственный финансовый контроль(осуществляется экономическими службами предприятий, организаций и учреждений (бухгалтерии, финансовые отделы и т.д. Объектом здесь выступает производственная и финансовая деятельность самого предприятия, а также его структурных подразделений).
III.Общественный финансовый контроль(выполняют группы, отдельные физические лица (специалисты) на основе добровольности и безвозмездности. Объект контроля зависит от конкретной задачи, поставленной перед проверяющими. Независимый финансовый контроль осуществляют специализированные аудиторские фирмы и службы).
IV.Независимый (аудиторский) контроль
Аудитор– независимый бухгалтер - ревизор, высококвалифицированный специалист в области финансов, учета и контроля. Они объединены в Ассоциацию аудиторов, которая призвана способствовать подготовке и переподготовке кадров, а также контролировать высокое качество знаний и профессиональных навыков аудиторов.
45 . Современная денежная система: сущность, принципы организации и элементы. Развитие денежной системы России.
Денежная система – это форма организации денежного обращения в стране, сложившаяся исторически и закрепленная нац.законодательством.
Ден.системы сформировались в ХУ1-ХУП вв., хотя отд.элементы появлялись в более ранний период. В ден.системах по мере их развития происходили существенные изменения.
Тип ден.системы зависит от того, в какой форме функционируют деньги. Выделяют два типа ден.систем:
- система металлического обращения, при которой ден.товар непосредственно обращается и выполняет все функции денег, а кредитные деньги разменны на металл;
- система обращения кредитных и бумажных денег, при кот.золото вытеснено из обращения
Понятие современной ден.системы включает в себя следующие элементы:
Шден.единицу;
Шмасштаб цен;
Швиды денег;
Шэмиссионную систему;
Шгос. или кредитный аппарат.
Ден.единица – это установленный в законодательном порядке ден.знак, кот. служит для соизмерения и выражения цен всех товаров.
Эмиссионная система в развитых странах означает выпуск банковских билетов ЦБ, а казначейских билетов и монет – казначейством в соответствии с законодательно установленным эмиссионным правом. Безналичные деньги выпускаются КБ в процессе совершения ими кредитных операций. При погашении ссуд осуществляется изъятие денег из оборота. Выпуск наличных денег производится через расчетно-кассовые центры ЦБ. Изъятие наличных денег происходит при сдаче денежной наличности КБ в РКЦ.
Другие элементы ден.системы:
- структура ден.массы в обороте (соотношение наличн. и безналичн. ден.массой, либо соотношение между ден.знаками разной купюрности);
- порядок установления валютного курса
- механизм денежно-кредитного регулирования
- порядок кассовой дисциплины в хозяйстве.
Характерными чертами современных ден.систем являются:
- отмена официального золотого содержания, обеспечения и размена банкнот на золото;
- переход к неразменным на золото кредитным деньгам, кот. перерождаются в бум.деньги;
- выпуск денег в обращение не только в порядке банковского кредитования хозяйства, но и в значительной мере для покрытия расходов гос-ва (выпуск гос.цен.бумаг)
- преобладание в ден.обращении безналичного оборота
- усиление гос.регулирования ден.обращения.
Принципы организации (правила, в соответствии с кот. гос-во организует данную ден.систему)
1. Принцип централизованного управления ден.системой (гос-во через аппарат ЦБ ставит на рынках такие условия, кот. заставляют банки, фин.институты и др. юр. лица принимать нужные гос-ву решения).
2. Принцип прогнозного планирования ден.оборота (все фин. планы (кроме бюджета) имеют не директивный, а ориентировочный хар-тер, к кот. надо стремиться).
3. Принцип устойчивости и эластичности ден.оборота (с одной стороны не допускать инфляции, а с другой – расширять ден.оборот, если возрастают потребности хозяйств в ден.средствах).
4. Принцип кредитного характера ден.эмиссии (появление нов. ден.знаков возможно только в рез-те проведения банками кредитных операций).
5. Принцип обеспеченности выпускаемых в оборот ден.знаков (активами ЦБ).
6. Принцип неподчиненности ЦБ правительству и подотчетности его парламенту страны.
7. Принцип предоставления правительству ден.средств только в порядке кредитования (не давать стимула к развитию инфляционных процессов и заставлять правительство изыскивать другие источники для покрытия дефицита бюджета).
8. Принцип комплексного использования инструментов денежно-кредитного регулирования (не одного).
9. Принцип надзора и контроля за ден.оборотом.
10. Принцип функционирования исключительно нац.валюты страны.
Правовой основой функционирования ден.системы России явл. Закон от 25 сентября 1992 г. «О денежной системе РФ». Этим законом определено, что официальной ден.единицей (валютой) РФ является рубль, а выпуск других ден.единиц запрещен. Официально соотношения между рублем и золотом или др. драг.металлами не устанавливается, а исключительное право выпуска наличных денег, организация и изъятие их из обращения на территории РФ принадлежит ЦБ России.
Деньгами, имеющими законную платежную силу, являются банковские билеты (банкноты) и металлические монеты, образцы кот. утверждаются ЦБ России. Они обязательны к приему по их нарицательной стоимости на всей территории РФ во все виды платежей, а тж. для зачисления на счета, вклады, аккредитивы, для переводов.
46. Особенности финансового менеджмента в рыночной экономике
Развитие рыночных отношений в стране с 1991 г. обусловило повышение роли финансов в целом и финансов предприятий в частности. Финансы предприятий стали основными показателями, характеризующими конечные результаты их деятельности, причем, количественные и качественные параметры финансового состояния предприятия определяет его место на рынке. Все это привело к повышению роли управления финансами как на макро -, так и на микро-уровне.
Финансовый менеджмент – искусство управления финансами предприятий – уверенно входит в отечественную практику хозяйствования, используя богатый арсенал методов, накопленных рыночной экономикой.
Отечественный финансовый менеджмент, в отличие от западного, “отстоявшегося” в условиях рыночной экономики, характеризуется динамизмом своих подходов и методов (собственно как и все в России характеризуется динамизмом и непредсказуемостью), определяемыми быстрыми изменениями внешних и внутренних условий хозяйствования предприятий. Те управленческие решения, которые вчера обеспечивали предприятию финансовый успех, сегодня могут привести к противоположному результату.
В связи с этим искусство управления финансами предприятия требует на современном этапе своевременной корректировки его финансовой идеологии и стратегии, постоянного поиска новых методических приемов обоснования управленческих решений, новых финансовых инструментов реализации этих решений.
Переход к рыночной экономике и применение новых форм в управлении финансами способствовали рождению новой специальности в сфере управления – финансового менеджера.
Функции финансов предприятий реализуются в процессе его финансовой деятельности, осуществляемой на всех этапах жизненного цикла предприятия.
Аспекты финансовой деятельности предприятий:
1. Регулирование государством производственной и экономической деятельности предприятий посредством экономических рычагов, в первую очередь налоговой и кредитно-денежной политикой.
2. Самостоятельность предприятий во всех вопросах, кроме особо предусмотренных законодательством.
3. Самофинансирование и прибыльность работы предприятия.
4. Создание финансового резерва (фонда риска) на предприятиях.
6. Предприятие вправе открывать расчетный и другие счета в любом банке для хранения денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.
7. Предприятие вправе самостоятельно осуществлять внешнеэкономическую деятельность в соответствии с законодательством.
8. Формы, система и размер оплаты труда работников предприятия, а также другие виды их доходов устанавливаются предприятием самостоятельно. Предприятия обеспечивают минимальный размер оплаты труда и социальной защиты работников независимо от видов собственности и организационно-правовых форм предприятия.
9. Предприятие самостоятельно планирует свою деятельность и определяет перспективы развития, исходя из спроса на производимую продукцию и необходимости производственного и социального развития предприятия, повышения личных доходов его работников. Основу планов составляют договора, заключенные с потребителями продукции.
10. Предприятия реализуют свою продукцию по ценам и тарифам, устанавливаемым самостоятельно или на договорной основе, а в случаях, предусмотренных законодательством, по регулируемым государством ценам.
11. Предприятие, независимо от его организационно правовой формы, ведет бухгалтерскую и статистическую отчетность в порядке, устанавливаемом законодательством РФ.
12. За нарушение кредитных, договорных, расчетных, налоговых обязательств, а также за нарушение иных правил предпринимательской деятельности, предприятие несет ответственность в соответствии с законодательством. Предприятие обязано возмещать ущерб, причиненный нерациональным использованием земли и других природных ресурсов, загрязнением окружающей среды.
13. Предприятие может быть учреждено либо по решению собственника имущества, либо по решению трудового коллектива государственного или муниципального предприятия в случаях и в порядке, предусмотренных законодательством. Предприятие может быть учреждено в результате выделения из состава действующего предприятия одного или нескольких структурных подразделений с сохранением за данным структурным подразделением существующих обязательств перед предприятием и партнерами. Предприятие может быть учреждено в результате принудительного разделения в соответствии с антимонопольным законодательством.
14. Прекращение деятельности предприятия может осуществляться в виде его ликвидации или реорганизации (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование в иную организационно-правовую форму). Предприятие ликвидируется в случаях: а) признания банкротом; б) принятия решения о запрете деятельности предприятия из-за невыполнения условий, установленных законодательством; в) признания судом недействительными учредительных документов и решения о создании предприятия.
15. Предприятия могут объединяться в союзы, объединения, концерны, и т.д. в целях координации деятельности, защиты прав, установления единой ценовой политики и т.д.
Финансовая деятельность характеризуется следующими основными особенностями:
- Она является главной формой ресурсного обеспечения реализации экономической стратегии предприятия, роста его рыночной стоимости;
- Финансовая деятельность носит подчиненный характер по отношению к целям и задачам операционной деятельности предприятия;
- Операции, связанные с финансовой деятельностью предприятия, носят стабильный характер, т.е. осуществляются постоянно;
- Формы и объекты финансовой деятельности в значительной мере зависят от отраслевых особенностей и организационно – правовых форм функционирования предприятия;
- Финансовая деятельность определяет специфический характер формируемых ею денежных потоков предприятия;
- Финансовая деятельность предприятия связана непосредственно с финансовым рынком – рынком денег и рынком капитала;
- Операции, связанные с финансовой деятельностью предприятия генерируют свои специфические виды рисков, объединяемых понятием “финансовый риск”;
- Финансовая деятельность обеспечивает стабилизацию экономического развития предприятия в целом;
- Финансовое состояние предприятия, отражающее результаты его финансовой деятельности на каждом конкретном этапе его развития, в условиях рыночной экономики является основным индикатором эффективности его хозяйственной деятельности в целом.
Сложность и многогранность внешних и внутренних финансовых отношений хозяйствующего субъекта определяет необходимость организации высокоэффективного управления его финансами. Такое управление финансами отдельных субъектов хозяйствования выделилось в странах с рыночной экономикой в начале XX века в специальную область знаний, которая получила название “финансовый менеджмент”. Он представляет собой процесс управления формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов хозяйствующего субъекта и оптимизации оборота его денежных средств, Являясь составной частью общего менеджмента предприятий и объединений, финансовый менеджмент занимает в ней центральное место. Он позволяет координировать результаты и повышать эффективность производственного менеджмента, маркетингового менеджмента, менеджмента персонала и других составных частей общего менеджмента.
Эффективный финансовый менеджмент позволяет формировать высокие темпы производственного развития предприятия, обеспечивать постоянный рост собственного капитала, существенно повышать конкурентную позицию на рынке, обеспечивать стабильное экономическое развитие.
Финансовый менеджментпредставляет собой систему принципов и методов разработки и реализации управленческих решений, связанных с формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов предприятий и организаций и оборота их денежных средств.
Эффективное управление финансовой деятельностью предприятия обеспечивается реализацией ряда принципов, основными из которых являются:
1. Интегрированность с общей системой управления предприятием .
2. Комплексный характер формирования управленческих решений
3. Высокий динамизм управления .
4. Многовариантность подходов к разработке отдельных управленческих решений .
5. Ориентированность на стратегические цели развития предприятия .
Основной цельюфинансового менеджмента является обеспечение максимизации благосостояния собственников предприятия в текущем и перспективном периоде. Получает свое выражение в обеспечении максимизации рыночной стоимости предприятия, что реализует конечные финансовые интересы его владельцев.
Данная характеристика цели вступает в противоречие с весьма распространенным мнением о том, что главной целью все-таки является максимизация прибыли. Максимизация рыночной стоимости предприятия далеко не всегда автоматически достигается при максимизации его прибыли. Если, например, полученная высокая прибыль будет израсходована на цели текущего потребления, в результате чего предприятие будет лишено основного источника формирования собственных финансовых ресурсов для своего развития (а неразвивающееся предприятие теряет в перспективе свою конкурентную позицию, что приводит к снижению его рыночной стоимости или снижению стоимости акций на рынке). Кроме того, высокая прибыль предприятия может достигаться при высоком уровне финансового риска и угрозе банкротства в последующем периоде, что также может обусловить снижение его рыночной стоимости. Поэтому в рыночных условиях максимизация прибыли может выступать как одна из важных задач финансового менеджмента, но не как его главная цель.
В процессе реализации своей главной цели финансовый менеджмент направлен на решение следующих основных задач :
1. Обеспечение формирования достаточного объема финансовых ресурсов в соответствии с задачами развития предприятия в предстоящем периоде .
2. Обеспечение наиболее эффективного использования сформированного объема финансовых ресурсов в разрезе основных направлений деятельности предприятия .
3. Оптимизация денежного оборота .
4. Обеспечение максимизации прибыли предприятия при предусматриваемом уровне финансового риска .
5. Обеспечение минимизации уровня финансового риска при предусматриваемом уровне прибыли .
6. Обеспечение постоянного финансового равновесия предприятия в процессе его развития
С учетом изложенного, систему задач финансового менеджмента можно более емко сформировать в виде следующей общей оптимизационной задачи:достижение на каждом этапе развития предприятия, повышение его рыночной стоимости при обеспечении достаточной финансовой устойчивости и платежеспособности и оптимизации соотношения уровней прибыли и риска в процессе принятия управленческих решений.
Финансовый менеджмент реализует свою главную цель и основные задачи путем осуществления определенных функций. Эти функции подразделяются на две основные группы, определяемые комплексным содержанием финансового менеджмента:
1) Функции финансового менеджмента как управляющей
Функции финансового менеджмента как специальной области управления предприятием
В группе функций финансового менеджмента как управляющей системы основными являются :
1. Разработка финансовой стратегии предприятия
2. Создание организационных структур, обеспечивающих принятие и реализацию управленческих решений по всем аспектам финансовой деятельности предприятия
3. Формирование эффективных информационных систем, обеспечивающих обоснование альтернативных вариантов управленческих решений .
4. Осуществление анализа различных аспектов финансовой деятельности предприятия .
5. Осуществление планирования финансовой деятельности предприятия по основным направлениям .
6. Разработка действенной системы стимулирования реализации принятых управленческих решений в области финансовой деятельности .
