Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает все экономические показатели: снижается качество продукции; увеличивается объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах и, как следствие, замедляется оборачиваемость капитала; не выполняются поставки по договорам и предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции; несвоевременно поступает выручка; перерасходуется фонд заработной платы в связи с тем, что в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце – за сверхурочные работы. Все это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.
Для оценки выполнения плана по ритмичности используются прямые и косвенные показатели. Прямые показатели – коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, коэффициент аритмичности, удельный вес производства продукции за каждую декаду (сутки) к месячному выпуску, удельный вес произведенной продукции за каждый месяц к квартальному выпуску, удельный вес выпущенной продукции за каждый квартал к годовому объему производства.
Косвенные показатели ритмичности – наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине хозяйствующего субъекта, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции, наличие сверхнормативных остатков незавершенного производства и готовой продукции на складах.
1.2. Методика анализа результатов
производственной деятельности
Объем производства промышленной продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных и стоимостных измерителях.
Объем реализации продукции определяется в действующих ценах (оптовых, договорных). Включает стоимость реализованной продукции, отгруженной и оплаченной покупателями.
Анализ объема производства начинается с изучения динамики валовой продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста.
Среднегодовой темп роста (прироста) можно рассчитывать по среднегеометрической:
; (1.2.1)
На объем производства могут влиять среднесписочная численность работников, рабочий период, средняя продолжительность рабочего дня и среднечасовая выработка на одного работника.
V = P р-в .
ч.ч;
(1.2.2)
где V – объем производства;
Pр-в– среднесписочная численность работников;
рп – рабочий период (отработанное количество дней одним работником за год);
tдн– средняя продолжительность рабочего дня;
Wч.ч. – среднечасовая выработка на одного работника, в человеко-часах.
Исходя из формулы (1.2.2), можно найти влияние каждого из факторов на объем производства.
V = V1– V0: (1.2.3)
V (Рр-в) = V0.(Iр-в– 1): (1.2.4)
V(рп) = V0.Iр-в.(Iр-п– 1); (1.2.5)
V(tдн) = V0. Iр-в.Iрп. (Itдн– 1); (1.2.6)
V (Wч.ч) = V0.Iр-в.Iрп.Itдн.(Iwч.ч– 1); (1.2.7)
V =
V (р-в) +
V (рп) +
V (tдн) +
V (wч.ч).
Оценка плана по ассортименту может производиться:
а) по способу наименьшего процента;
б) по удельному весу в общем перечне наименований изделий, по которым выполнен план выпуска продукции;
в) с помощью среднего процента, который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции в пределах плана на общий плановый выпуск продукции (продукция, изготовленная сверх плана или не предусмотренная планом, не засчитывается в выполнение плана по ассортименту).
Качество продукции – это понятие, которое характеризует параметрические, эксплуатационные, потребительские, технологические, дизайнерские свойства изделия, уровень его стандартизации и унификации, надежность и долговечность. Различают обобщающие, индивидуальные и косвенные показатели качества продукции.
По продукции, качество которой характеризуется сортом или кондицией, рассчитывается доля продукции каждого сорта (кондиции) в общем объеме производства, средний коэффициент сортности, средневзвешенная цена изделия в сопоставимых условиях.
Средний коэффициент сортности можно определить двумя способами: а) отношение качества продукции I сорта к общему количеству; б) отношение стоимости продукции по цене I сорта.
Ксорт=
,
где Vi- количествоi- того товара;
Рi - цена i- того товара;
РIсорта–цена продукции I сорта;
V общ – общее количество продукции.
Если известна средняя плановая цена, то можно найти индекс выполнения плана по качеству:
Iвып. Пл. =
,
где Iвып.пл. – индекс выполнения плана по качеству;
= средняя фактическая цена;
= средняя плановая цена.
Для оценки выполнения плана по ритмичности используют показатель – коэффициент ритмичности.
Крит=
, (1.2.8)
где ai- % выполнения плана по выпуску, но не более 100;
n - период времени.
Можно также вычислить коэффициент равномерности:
Крв= 100 – V, (1.2.9)
где V – коэффициент вариации
V =
,
где
- среднеквадратическое отклонение от планового задания;
- выпуск продукции по установленному периоду.
,
где n – число плановых заданий,
Хi – выпуск за каждый период.
Для оценки ритмичности производства на предприятии рассчитывается также показатель аритмичности как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана за каждый день (неделю, декаду). Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель ритмичности.
Выручка от реализации – это показатель, характеризующий конечный результат производственной деятельности предприятия. Она определяется как произведение средней цены на количество проданных единиц:
ВР = pq ,
где ВР
- выручка от реализации,
р – цена за единицу товара,
q – количество этого товара.
ВР = ВР1– ВР0,
эту формулу можно записать по-другому:
ВР = p1q1– p0q0
Относительным показателем, который отражает влияние изменения объема продажи товаров на выручку является индекс физического объема товарооборота (I q).
Существует два вида индексов физического объема товарооборота.
Первый вариант индекса физического объема построен по схеме Пааше1, т.е. по ценам отчетного периода. Его формула имеет следующий вид:
(1.2.10)
Второй вариант индекса физического объема построен по схеме Ласперейса2. Его формула имеет следующий вид:
(1.2.11)
Относительный показатель, который отражает влияние изменения цен на динамику выручки, называют индексом цен.
Индекс цен также имеет два варианта построения по схеме Пааше и по схеме Ласперейса.
(1.2.12)
(1.2.13)
(1.2.14)
(1.2.15)
Прибыль от реализации продукции в целом зависит от следующих факторов:
1. Выручка от реализации:
, (1.2.16)
где Пр – прибыль от реализации,
У Пр – уровень прибыли от реализации.
2. Себестоимости:
(1.2.17)
где Z – себестоимость реализованной продукции,
УZ – уровень себестоимости.
3. Налог на добавленную стоимость
(1.2.18)
где Ундс– уровень НДС.
Можно рассчитать также динамику прибыли от реализации и ее абсолютное изменение:
динамика прибыли от реализации:
I пр =
абсолютное изменение:
Пр = Пр1– Пр0.
Можно также найти влияние на прибыль от реализации следующих факторов:
1. Объема (V) и структуры реализованной продукции (dрп):
Пр (V, dрп) = Пр1– Пр0. (1.2.19)
2. Полной себестоимости (Zn):
Пр (Zn) = Zn1– Zn1. (1.2.20)
3. Среднереализационных цен (
):
Пр(
) = ВР1– ВР0(1.2.21)
Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:
1. Показатели, характеризующие рентабельность издержек производства и инвестиционных проектов;
2. Показатели, характеризующие рентабельность продаж;
3. Показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.
Все эти показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли и прибыли от реализации.
Рентабельность продаж исчисляется путем отношения прибыли от реализации к выручке от реализации:
Rп-ж=
, (1.2.22)
где Rп-ж– рентабельность продаж
Rп-ж= Rп-ж1– Rп-ж0
Rп-ж(Пр) = Rп-ж0.(IПр – 1)
Rп-ж(ВР) = Rп-ж0.IПр
Рентабельность продукции исчисляется путем отношения прибыли от реализации к себестоимости реализованной продукции:
Rп-и=
, (1.2.23)
uде Rп-и– рентабельность продукции;
zq – себестоимость реализованной продукции.
Rп-и= Rп-и1– Rп-и0
Rп-и(Пр) = Rп-и0.(IПр-1)
Rп-и( zq) = Rп-и0.IПр . (
)
Рентабельность собственного капитала (Rс.к.) исчисляется путем отношения балансовой прибыли (Пб) к сумме собственного капитала (с.к.)
Rс.к.=
. (1.2.24)
Rс.к.= Rс.к1– Rс.к0;
Rс.к.(Пб)= Rс.к0.(IПб–1);
Rс.к.(с.к.)= Rс.к0.IПб (
);
Рентабельность основного капитала (Rос.к.) определяется путем отношения прибыли от реализации к среднегодовой стоимости основного капитала (ос.к.).
Rос.к. =
. (1.2.25)
Rос.к.= Rос.к1– Rос.к0;
Rос.к.(Пр)= Rос.к0.(IПр–1);
Rос.к.(с.к.)= Rос.к0.IПр (
);
Рентабельность внеоборотных активов исчисляется путем отношения балансовой прибыли к сумме внеоборотных активов:
Rвн.а. =
. (1.2.26)
где Rвн.а. – рентабельность внеоборотных активов;
вн.а. – сумма внеоборотных активов.
Rвн.а.= Rвн.а1– Rвн.а0;
Rвн.а.(Пб)= Rвн.а0.(IПб–1);
Rвн.а.(вн.а.)= Rвн.а0.IПб (
).
Рентабельность оборотного капитала исчисляется путем отношения прибыли от реализации к среднегодовой стоимости оборотного капитала:
Rоб.к. =
. (1.2.27)
где Rоб.к. – рентабельность оборотного капитала;
об.к. – среднегодовая стоимость оборотного капитала.
Rоб.к.= Rоб.к1– Rоб.к0;
Rоб.к.(Пр)= Rоб.к0.(IПр–1);
Rоб.к.(об.к.)= Rоб.к0.IПр (
).
Показатель общей рентабельности исчисляется по следующей формуле:
Rобщ. =
, (1.2.28)
где Rобщ. – общая рентабельность.
2. СОВРЕМЕННОЕ ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОСТОЯНИЕ ООО «ПАРУС»
И АНАЛИЗ РЕЗУЛЬТАТОВ ЕГО ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.
2.1. Общая характеристика предприятия и анализ его
хозяйственной деятельности.
Общество с ограниченной ответственностью «Парус» зарегистрировано 20.03.1996 года Постановлением главы администрации МКР, фактическое начало деятельности в июле 1996 года. Место нахождения общества: Россия, Ставропольский край, г. Кисловодск, ул. Промышленная, 14. Общество учреждено на неограниченный срок.
Учредителями Общества являются:
Шфирма «Нарзан» в лице генерального директора Айбазова Р.Ф.;
ШТеккев Абдуллах Казиевич;
ШБостанов Азретали Сегидулович.
Учредители Общества являются его участниками. Общество имеет право быть участником других предприятий.
Целями деятельности Общества являются: выпуск продукции и товаров, оказание широкого спектра услуг гражданам, объединениям, организациям и фирмам. Для достижения этих целей Общество в соответствие с действующим Законодательством осуществляет следующие виды деятельности:
ШПолиграфическая деятельность, путем организации полиграфного цеха для выпуска широкого ассортимента товаров из бумаги, картона, кожи и т.д. для школьных учебных заведений, предприятий и граждан;
ШИздательская деятельность: выпуск рекламной, информационной, научно-популярной и других видов печатной продукции;
ШКоммерческой (в т.ч. закупка сельхозпродуктов);
ШВнешнеэкономическая деятельность;
ШВсе виды деятельности, на запрещенные Законодательством Российской Федерации.
Форма собственности Общества – частная. Собственностью общества являются принадлежащие ему средства производства и иное имущество в соответствии с целями его деятельности.
Общество реализует свою продукцию, работы и услуги по ценам, установленным самостоятельно или на договорной основе, а также в случаях. Предусмотренным Законодательством – по государственным расценкам.
За несколько лет работы Общество смогло наладить производственную и торговую деятельность в г. Кисловодске. На сегодняшний день ООО «Парус» имеет цех по выпуску бумажно-беловой продукции (скоросшиватели, папки для бумаг, обложка «Дело» и многое другое), имеет три торговые точки (розничная торговля) в г. Ставрополе по реализации продукции и торговую точку в г. Кисловодске (оптовая торговля).
За сравнительно непродолжительный срок своего существования предприятие смогло глубоко внедриться на рынок бумажно-беловых и канцелярских товаров. Основными постоянными покупателями Общества стали: Кисловодский ГУС ОАО «Электросвязь», ФАИК ПСБ «Ставрополье», ОАО «Ставропольпромстройбанк», Предгорное ОСБ 7907, Учкекенское ОСБ 7770, Кисловодское ОСБ 1795, РКЦ г. Кисловодска, санаторий «Кавказ», Кисловодский ХМК, санаторий «Нарзан», институт Дружбы народов, КИЭП, РГЭА, отдел здравоохранения г. Кисловодска (поликлиника № 1, детская больница, роддом) благодаря тому, что предприятие всегда имеет в наличии широкий ассортимент канцтоваров, бумажно-беловых изделий, бланков.
Спектр поставщиков Общества широк, т.к. велик объем деятельности. Это фирмы разных городов: г. Краснодар («Югканцторг», «Югоптторг»), г. Воронеж («Воронежатом», «Самсон»), г. Ростов-на-Дону («Берег»), Московская область («Ступэкс»). На сегодняшний день предприятие получает сырье напрямую от производителей, минуя посреднические фирмы и тем самым пытаясь снизить себестоимость и. следовательно, цену реализации товаров собственного производства.
Основной акцент своей деятельности предприятие делает, конечно же, на производство, но уделяет большое внимание и торговле.
Общество имеет в собственности основные средства, главным из которых является ризограф REX ROTORY, осуществляющий копирование. В целом на предприятии находится оборудование на сумму 181466 рублей, причем переоценка основных средств не производилась с целью – не увеличивать себестоимость выпускаемых изделий.
За 1998 год предприятие использовало кредит, выданный ФАИК ПСБ «Ставрополье» ОАО в сумме 100000 рублей и выплатило за 1998 год всего процентов 54402 рубля, причем 47475 рублей пошло на себестоимость продукции.
При этом по итогам прошлого года предприятие получило неплохую прибыль, если учесть, что оно существует сравнительно недавно, страну потряс августовский кризис 1998 года, и многие предприятия стали просто банкротами.
Следует отметить, что в связи с тем, что в ООО «Парус» используется труд инвалидов, предприятие имеет ряд льгот по уплате налогов, что позволяет оставлять в обороте больше средств.
Так, ООО уплачивает лишь 50% от начисленного налога на прибыль (т.е. ставка 35% : 2 = 17,5%), не платит налог на имущество, не платило НДС по товарам собственного производства до 2000 года.
Таким образом, ООО «Парус» имеет все предпосылки и делает все возможное для организации нормальной работы и способно выплатить проценты по запрашиваемому кредиту, а также вернуть вовремя основной долг.
Структура управления
Рис. 2.1. Структура управления на ООО «Парус»
Технологический процесс изготовления скоросшивателя – одного из видов товаров, изготавливаемых предприятием, состоит из нескольких стадий:
1. Размотка картона из рулона на листы (машина листорезальная ПР-2М);
2. Резка листов картона на заготовки по размеру 310мм х 475 мм (машина бумагорезальная БР-110);
3. Печать (машина плоскопечатная ПС1-М);
4. Биговка (станок биговальный УПБ –41/С);
5. Крепление машинки для скоросшивателя к обложке вручную при помощи клея ПВА;
6.
Упаковка вручную.
Рис. 2.2. Технологический процесс изготовления скоросшивателя.
При анализе хозяйственной деятельности все показатели были рассчитаны в действующих ценах без учета индекса цен, т.к. данных по индексации цен нет.
Выручка от реализации на предприятии за годы деятельности росла. В 1999 году выручка от реализации без НДС возросла по сравнению с 1998 годом на 152.9% и составила 2293344 руб.
Себестоимость реализованной продукции также увеличилась. Она возросла в 2,6 раза и составила в 1999 году 2111534 руб.
Затраты на рубль товарной продукции в 1999 году составили 73 коп., это больше по сравнению с базисным годом на 3 коп. Под влиянием изменения цен затраты на рубль товарной продукции снизились на 8 коп. Под влиянием изменения себестоимости они повысились на 15 коп. Под влиянием количества продукции затраты на рубль товарной продукции снизились на 0,03 руб.
Основную долю в выручке от реализации занимает производство и реализация следующих товаров:
- скоросшиватель;
- папка для бумаг;
- бумага для записей (серая);
- бумага для записей (белая).
Предприятие занимается производственной деятельностью и коммерческой. Производственная деятельность занимала в общей сумме выручки в 1999 году 59,3%, это ниже по сравнению с 1998 годом на 5.7%. Коммерческая деятельность составляла в 1999 году соответственно 40,7% выручки, в 1998 году – 35%.
Что касается прибыли от реализации, то она также увеличилась. За счет изменения объема и структуры реализованной продукции она увеличилась на 9803 рубля. За счет изменения полной себестоимости прибыль от реализации уменьшилась на 764328 руб. За счет изменения цен прибыль от реализации увеличилась на 773043 руб. В целом прибыль от реализации увеличилась на 18518руб.
Среднегодовая сумма производственного капитала увеличилась на 55,8%, это произошло за счет увеличения сумм основного и оборотного капитала.
Эффективность капитала в 1999 году повысилась на 18.6% по сравнению с 1998 годом.
За счет изменения уровня рентабельности эффективность капитала уменьшилась на 1.42 руб. Под влиянием коэффициента оборачиваемости рентабельность капитала увеличилась на 1,256 руб. За счет изменения фондоотдачи основных средств рентабельность капитала увеличилась на 1,114 руб. За счет изменения фондоотдачи нематериальных активов рентабельность капитала увеличилась на 0.035 руб. В целом абсолютное увеличение рентабельности капитала составило + 0,982 руб.
