Данные табл.3 свидетельствуют о том, что произошло значительное увеличение поступлений акцизов. По прогнозу на 2000г. планируется увеличение поступлений акцизов против 1997г. в 3,9 раза, в том числе акцизов на алкогольную продукцию в 2,6 раза, что и демонстрируют ниже приведенные рис.4 и рис.5
Рис.4 Динамика поступлений акцизов, тыс. руб.
Рис.5 Динамика поступлений акцизов, (спирт и водка), тыс. руб.
Формулы расчетов:
а) акцизы по товарам, производимым на территории Российской Федерации, рассчитываются следующим образом:
- по алкогольной и табачной продукции (А):
А = О х Ст, где
О – объем отгруженных подакцизных товаров в натуральном выражении;
Ст – твердая (специфическая) ставка акциза (в абсолютной сумме на единицу обложения)
При этом следует иметь в виду, что в случае использования в качестве сырья подакцизных товаров (за исключением подакцизных видов минерального сырья), по которым на территории Российской Федерации уже был уплачен акциз (включая акциз, взимаемый таможенными органами Российской Федерации), сумма акциза, начисленная и подлежащая уплате по готовому подакцизному товару в установленные сроки, уменьшается на сумму акциза, уплаченную покупателем по сырью, использованному для его производства. Таким образом, сумма акциза, подлежащая уплате по водке, ликеро-водочным изделиям, винам, напиткам виноградным и плодовым, уменьшается на сумму акциза, уплаченную на территории Российской Федерации по спирту этиловому, произведенному из пищевого сырья, использованному для производства алкогольной продукции.
- по ювелирным изделиям (Ю):
Ю = С х Ст, где
С – стоимость подакцизных товаров, определяемая исходя из отпускных цен без учета акциза;
Ст – адвалорная (в процентах) ставка акциза.
б) акцизы по товарам, ввозимым на таможенную территорию Российской Федерации:
- по алкогольной и табачной продукции (А*):
А* = О х Ст, где
О – объем ввозимых на территорию Российской Федерации подакцизных товаров в натуральном выражении;
Ст – твердая (специфическая) ставка акциза (в абсолютной сумме на единицу обложения);
- по ювелирным изделиям (Ю*):
Ю* = С х Ст, где
С – таможенная стоимость, увеличенная на сумму таможенных пошлин и таможенных сборов;
Ст – адвалорная (в процентах) ставка акциза;
в) Акцизы всего:
А + А* + Ю + Ю*
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
При расчете налога на добавленную стоимость на 2000 г. учтена ожидаемая доля реального облагаемого оборота, реальная оценка поступлений за ряд лет, сумма вовлечения недоимки по налогу в размере 30%.
Однако снижение ставки налога, зачисляемой в бюджет края с 25% до 15%, привела в целом к уменьшению прогнозируемой суммы налога на 2000г.
Прогноз налога на добавленную стоимость составит в сумме 919654 тыс. руб., в том числе краевой бюджет 245993 тыс. руб. или 97% и 95% к уровню 1999г.
Планируется увеличение поступлений налога «живыми» деньгами за счет уменьшения доли его погашения путем зачетов.
Таблица 4
Поступление налога на добавленную стоимость, тыс. руб.
|
Годы
|
Сумма поступлений |
Темп роста к предыдущему году |
1996 |
764544 |
1,5 |
1997 |
735988 |
0,96 |
1998 |
735890 |
1,0 |
1999 |
947459
|
1,29
|
прогноз 2000 |
919654 |
0,97 |
Как видно из предложенной табл. 4 размер налога на добавленную стоимость в целом по прогнозу на 2000г. снизится на 3% по сравнению с предшествующим годом, что составит 27805 тыс. руб. Динамика поступлений по налогу на добавленную стоимость на рис. 6 позволяет увидеть это наглядно.
Рис.6 Динамика поступление налога на добавленную стоимость, тыс. руб.
Формула расчета:
1. Налог на добавленную стоимость на 2000 г. рассчитан следующим образом:
А*В+С*Д, где
А- фактические поступления за 1999 г.;
В- индексы-дефляторы, рекомендуемые Министерством экономики Российской Федерации и прогнозируемые темпы роста ( снижения ) объемов производства;
С- прирост недоимки за 1999 г.;
Д- понижающий коэффициент.
ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ
Прогноз подоходного налога с физических лиц на 2000 г. рассчитан с учетом изменений и дополнений, внесенных в Закон Российской Федерации " О подоходном налоге с физических лиц", в соответствии с которыми изменены ставки подоходного налога с физических лиц и размер совокупного годового дохода, облагаемого по минимальной ставке и по прогрессивной шкале, а также увеличения доли налога, зачисляемой в краевой бюджет с 75% до 86%.
По прогнозу на 2000г. сумма налога составит 2058311 тыс. руб., что выше уровня 1999г. на 210019 тыс. руб.
Однако следует отметить следующее. Учитывая, что с 1.01.2000г. увеличился размер совокупного дохода, подоходный налог с которого удерживается по минимальной ставке, и то факт, что в крае в сумме подоходного налога с физических лиц, удерживаемого предприятиями, учреждениями и организациями, 90,4% составляет подоходный налог с физических лиц, удерживаемый по минимальной налоговой ставке ( в 1998-1999гг. – 12%), сумма выпадающих доходов составит 20 млн. руб.
Таблица 5
Поступление подоходного налога, тыс. руб.
|
Годы
|
Сумма поступлений |
Темп роста к предыдущему году |
|
всего
|
в т.ч.
краевой |
всего |
В т.ч.
краевой |
1996 |
1097187 |
274463 |
1,58 |
1,41 |
1997 |
1463141 |
429182 |
1,33 |
1,56 |
1998 |
1368988 |
388057 |
0,94 |
0,90 |
1999 |
1848292 |
509773 |
1,35 |
1,31 |
прогноз 2000 |
2058311 |
574152 |
1,11 |
1,13 |
Таким образом, анализ приведенных в таблице данных показывает, что в связи с выше перечисленными причинами размер поступлений подоходного налога в 2000г. значительно возрастает по сравнению с 1999г., рост составит 210019 тыс. руб. или 11%, в т.ч. по краевому бюджету – 13%. Рис.7 иллюстрирует долю краевого бюджета в консолидированном бюджете края в динамике.
Рис. 7 Динамика поступления подоходного налога, тыс. руб.
1.Подоходный налог с физических лиц, удерживаемый предприятиями, учреждениями, организациями на 2000 г. рассчитывается следующим образом:
А*В+С+Д*Е, где
А - факт поступления за 1999 г.
В - индекс роста заработной платы
С - прирост недоимки за 1999 г.
Д- сумма задолженности по подоходному налогу в связи с невыплаченной заработной платой
2.Подоходный налог с физических лиц, удерживаемый налоговыми органами, рассчитывается следующим образом:
А*В, где
А - фактическое поступление за предшествующий год
В - индекс роста заработной платы
3.Подоходный налог с физических лиц всего:
А+В, где
А - подоходный налог с физических лиц, удерживаемый предприятиями, учреждениями, организациями
В - подоходный налог с физических лиц, удерживаемый налоговыми органами.
ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА
Планирование государственной пошлины на 2000 г. осуществлялось на основании динамики поступления платежей за ряд лет в разрезе районов, фактического поступления за 11 месяцев и ожидаемой оценки за 1999 г.
Прогноз поступления госпошлины на 2000 г. рассчитан с учетом положений Федерального закона от 19.07.97 г. № 105-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской федерации «О государственной пошлине», Федерального закона от 21.07.97 г. № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» и постановления главы администрации Краснодарского края от 29.04.98 г. (в редакции постановления главы администрации края от 02.03.99 г. № 143) «О мерах по реализации Федерального закона от 21.07.97 г. № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» на территории Краснодарского края». В связи с передачей некоторой части сделок по недвижимому имуществу от нотариусов филиалам Краснодарского краевого учреждения юстиции прогнозная оценка по ряду районов рассчитана в сторону уменьшения и составила по краю 29702,0 тыс. руб. или 89% к ожидаемой оценке за 1999 г.
НАЛОГ С ПРОДАЖ
Исчисление налога с продаж на 2000 г. осуществлялось на основании Федерального закона РФ от 31.07.98 г. № 150-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и Закона Краснодарского края от 05.11.98 г. № 150-ФЗ "О налоге с продаж" по методике, предложенной Министерством финансов РФ.
Прогноз налога с продаж на 2000 г. рассчитан исходя из ожидаемой оценки поступления платежей, а также оборота розничной торговли, общественного питания и объема платных услуг за 1999 г. с учетом их роста и необлагаемых оборотов. Прогноз к ожидаемой оценке налога за 1999г. год составил 104% или 533352,0 тыс. руб. В том числе в краевой бюджет поступит в 2000 г. 231348,0 тыс. руб., что составит 110% к ожидаемому поступлению за год.
Стоимость товаров, работ, услуг, являющихся объектом налогообложения по ставке 3% (D) исчислена по формуле:
D= A-B-C, где
A - оборот розничной торговли + оборот общественного питания + объем платных услуг;
B - стоимость товаров, работ, услуг, не являющихся объектом налогообложения;
C - стоимость товаров, работ, услуг, являющихся объектом налогообложения по ставке 5 %.
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО
В проекте бюджета края на 2000 г. предусмотрено поступление имущественных налогов в сумме 692459 тыс. руб., из них налога на имущество предприятий 662741 тыс. руб., в том числе в собственно-краевой бюджет 332631 тыс. руб.
Проект бюджета сформирован в соответствии с действующим налоговым законодательством с учетом прогнозируемой оценки облагаемой стоимости имущества и уровня собираемости налога. Уменьшение платежей в краевой бюджет против ожидаемого уровня 1999 г. связано с увеличением нормативов отчисления налога на имущество в бюджеты территорий.
Таблица 6
Поступления налога на имущество в собственно-краевой бюджет, тыс. руб.
|
Годы
|
Сумма |
Темп роста к предыдущему году |
1996 |
295412 |
1,65 |
1997 |
341850 |
1,16 |
1998 |
361466 |
1,06 |
1999 |
372000 |
1,03 |
проект 2000 |
332631 |
0,90 |
Рис. 8 Динамика поступления налога на имущество в собственно-краевой бюджет, тыс. руб.
Из анализа приведенных в табл.6 данных можно сделать вывод, что темпы роста поступлений по налогу на имущество в краевой бюджет имеют тенденцию к снижению, по прогнозу на 2000г. эта сумма уменьшится в абсолютном измерении по сравнению с 1999г. на 39369 тыс. руб., что видно и из приведенного рис.8.
ЛЕСНЫЕ ПОДАТИ
В соответствии с Лесным кодексом с 01.01.98 г. лесные подати, в размере минимальных ставок платы за древесину, отпускаемую на корню, направляются в собственно краевой бюджет и в 2000 г. планируется их поступление в размере 12003 тыс. руб., исходя из прогнозируемых объемов отпускаемой древесины 212,3 тыс. куб. метров и минимальных ставок за 1 куб. метр древесины основных пород, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 19 сентября 1997 г. № 1199, с учетом их увеличения с 01.01.2000 г. в 1,2 раза.
Таким образом, на примере расчетов сумм ряда прогнозируемых налогов рассмотрена методика их планирования на 2000г., влияние отдельных факторов на их рост или снижение, а также увеличение или снижение доходной базы в целом по консолидированному бюджету края.
2.3.Формирование расходов консолидированного бюджета края на
2000 г.
Общие параметры расчета проекта бюджета
для всех отраслей социально-культурной сферы
Заработная плата с начислениями
Для определения объемов заработной платы на 2000 г. за основу расчета принимается утвержденный бюджет 1999 г. Далее анализируется фактическое исполнение по этой статье за 9 месяцев т.г., делается ожидаемая оценка исполнения за год и, на основе указанных показателей, определяется годовой базовый уровень заработной платы (Гбаз) исходя, из которого производятся дальнейшие расчеты.
Этот показатель (Гбаз) включает в себя расходы на повышение заработной платы с 1 апреля 1999 г., это означает, что повышение в нем предусмотрено на 8 месяцев.
Далее определяется количество месяцев, на которые следует учесть дополнительные средства на повышение заработной платы для приведения годового объема расходов на зарплату к действующим в 1999 г. условиям оплаты труда работникам бюджетной сферы.
Из годового базового уровня заработной платы (Гбаз) исчисляется месячный фонд оплаты труда без учета повышения заработной платы (Мбаз) по формуле:
Мбаз = Гбаз / (4мес+8мес * 1,305) (с учетом коэф.пов.з/п 99г.)
Далее рассчитываются объем дополнительных расходов на повышение заработной платы (ДРпов99) по формуле:
ДРпов99 = Мбаз * 4мес * 0,305(коэф.пов.з/п 99г.)
и определяется годовая потребность на заработную плату в действующих в 1999 г. условиях оплаты труда работникам бюджетной сферы (Гдей):
Гдей = Гбаз + ДРпов99
Для расчета планируемого Правительством РФ повышения заработной платы работникам бюджетной сферы с 1 апреля 2000 г. в 1.2 раза, учтенного Министерством финансов РФ в проекте федерального бюджета на 2000 г., определяется сумма дополнительных средств (ДРпов2000) по следующей формуле:
ДРпов2000 = Гдей / 12 мес * 8 мес * 0,2(коэф.пов.з/п 2000г.)
В заключение путем суммирования годовой потребности на заработную плату в действующих в 1999 г. условиях оплаты труда работникам бюджетной сферы (Гдей) и дополнительных средств на предстоящее в 2000 г. повышение (ДРпов2000) определятся общая потребность на заработную плату (Гобщ):
Гобщ = Гдей + ДРпов2000
Стипендия, социальные выплаты, з аконы
Стипендия, компенсационные выплаты педагогическим работникам на книгоиздательскую продукцию и школьникам на удешевление питания планируются в объеме полной потребности, которая определяется по расчету, учитывающему контингент получателей и законодательно установленный размер выплаты:
-стипендия (Ст) в размере 80% от минимальной оплаты труда в месяц с учетом повышения для отличников и хорошистов, кроме того 5 % от стипендиального фонда на материальную помощь учащимся:
Ст = Sуч * 83,49руб * 0,8 * 1,05 * 12мес, где
Sуч – число учащихся ССУЗов на дневном обучении
-компенсация педагогическим работникам на книгоиздательскую продукция (К/кн) в размере 100% минимальной оплаты труда в месяц:
К/кн = Sпед * 83,49руб * 12мес, где
Sпед – число педагогических работников
-компенсация на удешевление питания школьникам и учащимся средних специальных учебных заведений (К/пит) в размере 1,5% от минимальной оплаты труда в день на время обучения:
К/пит = Sуч * 83,49руб * 0,015 * Кдн, где
Sуч – число учащихся общеобразовательных школ и число учащихся ССУЗов на дневном обучении
Кдн – количество дней питания в среднем 1 учащегося с учетом выходных и каникул
Для определения наиболее точной потребности в расходах на социальные выплаты данные по контингенту получателей представлялись как отраслевыми ведомствами, так и администрациями городов и районов.
Ежемесячные пособия гражданам, и меющим детей
Расчет потребности на 2000 г. на выплату ежемесячных пособий гражданам, имеющим детей (ДПтек), производится на контингент получателей со среднедушевыми доходами семьи ниже одного прожиточного минимума и установленного размера выплаты от действующей минимальной оплаты труда. Кроме того, учитывается численность получателей, которым выплаты производятся в увеличенных размерах:
-на всех детей 70%;
-одиноким матерям 140%;
