Прибыль от реализации продукции в 1998 году по сравнению с 1997 возросла на 417,554 тыс. руб.(2198,47-1780,918), или на 23,45%.
Проведем факторный анализ методом цепных подстановок, последовательно базовую величину каждого фактора отчетной величиной (табл. 3.3.4) аналогично тому, как это было сделано в п. 3.3.1.
По данным табл. 3.3.4 можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора.
Следует отметить, что в данном случае на изменение уровня прибыли в отчетном году по сравнению с предыдущим влияло три фактора первого уровня:
ьобъем реализованной продукции;
ьсебестоимость единицы продукции;
ьуровень среднереализационных цен.
Это связано с тем, что в условиях рассматриваемого предприятия нет структурных сдвигов в ассортименте выпускаемой продукции, т.к. оно выпускает всего один вид продукции.
Таблица 3.3.4
Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции
|
Показатель
|
Условия расчета |
Порядок расчета |
Сумма прибыли, тыс. руб. |
|
Объем реализации, тыс. бан.
|
Цена единицы продукции, руб. |
Себестоимость единицы продукции, руб. |
|
|
|
База
|
1959,320 |
5,30 |
4,391 |
(Ц0-С0)VРП0 |
1780,918 |
Усл1 |
1985,584 |
5,30 |
4,391 |
(Ц0-С0)VРП1 |
1804,791 |
Усл2 |
1985,584 |
5,50 |
4,391 |
(Ц1-С0)VРП1 |
2201,907 |
Отчет |
1985,584 |
5,50 |
4,393 |
(Ц1-С1)VРП1 |
2198,472 |
1. Изменение прибыли за счет изменения объема реализации продукции:
DПvрп = Пусл1 – Пбаз = 1804,791 - 1780,918 = 23,873 тыс. руб.
2. Изменение прибыли за счет изменения цены единицы продукции:
DПц = Пусл2 – Пусл1 = 2201,907 - 1804,791 = 397,117 тыс. руб.
3. Изменение прибыли за счет изменения себестоимости единицы продукции:
DПс = Потч – Пусл2 = 2198,472 - 2201,907 = -3,435 тыс. руб.
4. Суммарное изменение прибыли:
DП = Потч – Пбаз = 2198,472 - 1780,918 = 417,554 тыс. руб.
Этот же результат получаем как сумму отклонений прибыли за счет влияния отдельных факторов:
23,873 + 397,117 + (-3,435) = 417,554 тыс. руб.
Анализ показывает, что наибольшее влияние на увеличение прибыли в отчетном году оказало повышение уровня среднереализационных цен (397,117 тыс. руб.).
Следует отметить отрицательное влияние увеличения уровня себестоимости на общую сумму прибыли: незначительное повышение себестоимости единицы продукции (на 0,002 руб.) уменьшило общую сумму прибыли на 3,435 тыс. руб.
Незначительное уменьшение прибыли вследствие повышения себестоимости было компенсировано за счет увеличения цены единицы продукции, а также за счет увеличения объема выпуска продукции. И в итоге общая сумма прибыли в отчетном году увеличилась на 417,554 руб. по сравнению с предыдущим годом. И это, несомненно, является положительным результатом хозяйственной деятельности предприятия за отчетный год.
3.4. Анализ влияния рынков сбыта на уровень среднереализационных цен
Как быловидно из предыдущих пунктов, уровень цен, их изменение оказывает сильное влияние на уровень прибыли, поэтому при анализе прибыли предприятия нельзя не учитывать те факторы, которые непосредственно влияют на уровень цен на продукцию рассматриваемого предприятия.
На изменение уровня цен оказывают влияние следующие факторы: качество реализуемой продукции, рынки сбыта, конъюнктура рынка, инфляционные процессы.
При анализе деятельности ООО ПКФ «Консалекс» особое внимание следует уделить рассмотрению влияния такого фактора, как рынки сбыта, т.к. этот фактор оказывает значительное влияние на уровень среднереализационных цен. Известно, что в условиях современной российской экономики большинство предприятий испытывают нехватку т.н. «живых» денег. Поэтому в практике наших предприятий часто встречаются такие виды хозяйственных операций, как бартер, взаимозачеты, взаимное списание задолженностей, и др.
Рассматриваемое предприятие реализует свою продукцию по достаточно широкому спектру сбытовых каналов. В силу вышеуказанной специфики, а также в силу нехватки оборотных средств предприятие вынуждено устанавливать различные уровни цен на свою продукцию для разных покупателей. Например, бoльшую часть своей продукции предприятие реализует по договорным ценам многочисленным оптовым покупателям (в основном, это юридические лица), но часть продукции предприятие реализует Астраханскому Рыбоконсервному комбинату в счет оплаты за аренду завода, часть продукции реализуется по линии взаимозачетов с различными поставщиками сырья, и т.д.
Рассчитаем изменение средней цены реализации в зависимости от рынков сбыта продукции (табл. 3.4.1).
Таблица 3.4.1.
Влияние рынков сбыта продукции на изменение средней цены единицы продукции
|
Рынки сбыта
|
Цена за бан., руб. |
Объем реализации, тыс. бан. |
Структура реализации, % |
Изменение средней цены за бан., руб. |
| |
план
|
факт |
план |
факт |
+,- |
|
|
Реализовано Рыбокомбинату
|
5,10 |
293,182 |
198,558 |
15 |
10 |
-5 |
-0,255 |
По договорным ценам |
5,50 |
1563,636 |
1687,746 |
80 |
85 |
+5 |
0,275 |
Прочие |
5,30 |
97,727 |
99,279 |
5 |
5 |
- |
- |
Всего |
- |
1954,545 |
1985,584 |
100 |
100 |
- |
0,02 |
В связи с изменением рынков сбыта продукции средний уровень цены 1 банки увеличился на 0,02 руб., а сумма прибыли - на 39,712 тыс. руб. ( 0,02 руб.* 1985,854 тыс. бан. ).
Таким образом, мы видим, что в результате увеличения на 5% в общей массе доли продукции, продаваемой по договорным, более высоким ценам, сумма прибыли увеличилась на 39,712 тыс. руб.
3.5. Анализ рентабельности деятельности предприятия
Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.
Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:
1) показатели, характеризующие рентабельность (окупаемость) издержек производства и инвестиционных проектов;
2) показатели, характеризующие рентабельность продаж;
3) показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.
Все эти показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли.
Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек)исчисляется путем отношения валовой (Прп) или чистой прибыли (ЧП) к сумме затрат по реализованной или произведенной продукции (И):
, или
Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться в целом по предприятию, отдельным его подразделениям и видам продукции.
Рентабельность продажрассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг или чистой прибыли на сумму полученной выручки(ВР).Характеризует эффективность предпринимательской деятельности: показывает, сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Широкое применение этот показатель получил в рыночной экономике. Рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции.
, или
В процессе анализа следует изучить динамику перечисленных показателей рентабельности, выполнение плана по их уровню и провести межхозяйственные сравнения с предприятиями-конкурентами.
3.5.1. Анализ рентабельности производственной деятельности предприятия
Уровень рентабельности производственной деятельности (окупаемость затрат), исчисленный в целом по предприятию,зависит от трех основных факторов первого порядка: изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации.
Факторная модель этого показателя имеет вид:
Проведем расчет влияния факторов первого порядка на изменение уровня рентабельности в целом по предприятию в отчетном году по сравнению с предыдущим способом цепных подстановок, используяданные табл. 3.3.3., 3.3.4.
Т.к. предприятие выпускает один вид продукции, то структурный фактор учитываться не будет.
На основе данных вышеуказанных таблиц, составимтабл. 3.5.1, в которой покажем влияние каждого фактора на изменение уровня рентабельности.
Таблица 3.5.1.
Расчет влияния факторовпервого уровня на изменение уровня рентабельности производственной деятельности в отчетном году по сравнению с предыдущим
|
Показатель
|
Условия расчета |
Порядок расчета |
Уровень рентабельности, %. |
|
Объем реализации, тыс. бан.
|
Цена единицы продукции, руб. |
Себестоимость единицы продукции, руб. |
|
|
|
База
|
1959,320 |
5,30 |
4,391 |
(Ц0-С0)VРП0/(С0* VРП0) |
20,70% |
Усл1 |
1985,584 |
5,30 |
4,391 |
(Ц0-С0)VРП1/(С0* VРП1) |
20,70% |
Усл2 |
1985,584 |
5,50 |
4,391 |
(Ц1-С0)VРП1/(С0* VРП1) |
25,26% |
Отчет |
1985,584 |
5,50 |
4,393 |
(Ц1-С1)VРП1/(С1* VРП1) |
25,20% |
1. Изменение уровня рентабельности за счет изменения объема реализованной продукции:
DRvрп = Rусл1 – Rбаз = 20,70% - 20,70% = 0 .
2. Изменение уровня рентабельности за счет изменения цены единицы продукции:
DRц = Rусл2 – Rусл1 = 25,26% - 20,70% = 4,56 %.
3. Изменение уровня рентабельности за счет изменения себестоимости единицы продукции:
DRс = Rотч – Rусл2 = 25,20% - 25,26% = - 0,06 %.
4. Общее изменение уровня рентабельности:
DR = Rотч – Rбаз = 25,20% - 20,70% = 4,50 %.
Тот же результат можно получить как сумму изменений за счет влияния каждого фактора:
D R = 0 + 4,56 + (-0,06) = 4,50 %
Полученные результаты свидетельствуют о том, что увеличение уровня рентабельности произошло в связи с повышением среднего уровня цен. При увеличении цены единицы изделия с 5,30 руб. до 5,50 руб. рентабельность повысилась на 4,56%.
Рост себестоимости реализованной продукции на 118,762 тыс. руб. вызвал снижение уровня рентабельности на 0,06%.
В итоге общее изменение уровня рентабельности в 1998 г. по сравнению с 1997 г. составило 4,50%. Т.е. с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции, предприятие стало получать прибыли на 4,5 коп. больше в отчетном году по сравнению с предыдущим.
3.5.2. Анализ рентабельности продаж предприятия
Детерминированная факторная модель показателя рентабельности продаж, исчисленного в целом по предприятию, имеет следующий вид:
В условиях рассматриваемого предприятия, Уровень рентабельности продаж зависит от среднего уровня цены и себестоимости изделия (предприятие производит один вид продукции):
Аналогично тому как это было сделано в п. 3.5.1. составим табл. 3.5.2. , где и покажем влияние каждого фактора на уровень рентабельности продаж предприятия.
Таблица 3.5.2.
Расчет влияния факторов первого уровня на изменение уровня рентабельности продаж в отчетном году по сравнению с предыдущим
|
Показатель
|
Условия расчета |
Порядок расчета |
Уровень рентабельности, %. |
|
Цена единицы продукции, руб.
|
Себестоимость единицы продукции, руб. |
|
|
|
База
|
5,30 |
4,391 |
(Ц0-С0)/Ц0 |
17,15% |
Усл1 |
5,50 |
4,391 |
(Ц1-С0)/Ц1 |
20,16% |
Отчет |
5,50 |
4,393 |
(Ц1-С1)/Ц1 |
20,13% |
1. Изменение уровня рентабельности продаж за счет изменения цены единицы продукции:
DRц = Rусл1 – Rбаз = 20,16% - 17,15% = 3,01 %.
2. Изменение уровня рентабельности за счет изменения себестоимости единицы продукции:
DRс = Rотч – Rусл1 = 20,13% - 20,16% = - 0,03 %.
3. Общее изменение уровня рентабельности:
DR = Rотч – Rбаз = 20,13% - 17,15% = 2,98 %.
Тот же результат можно получить как сумму изменений за счет влияния каждого фактора:
D R = 3,01 + (-0,03) = 2,98 %
Полученные результаты свидетельствуют о том, что увеличение уровня рентабельности произошло, как и в предыдущем анализе, в связи с повышением среднего уровня цен. При увеличении цены единицы изделия с 5,30 руб. до 5,50 руб. рентабельность продаж повысилась на 3,01%.
Рост себестоимости реализованной продукции на 118,762 тыс. руб. вызвал снижение уровня рентабельности на 0,03%.
В итоге общее изменение уровня рентабельности в 1998 г. по сравнению с 1997 г. составило 2,98 %. Т.е. с каждого рубля продаж предприятие стало получать прибыли на 2,98 коп. больше в отчетном году по сравнению с предыдущим.
3.5.3. Анализ рентабельности производственного капитала
Проведем анализрентабельности производственного капитала,исчисляемой как отношение балансовой прибыли к среднегодовой стоимости основных средств и материальных оборотных фондов:
Анализ будем проводить аналогично факторному анализу рентабельности в предыдущих пунктах, т.е. методом цепных подстановок.
Таблица 3.5.3.
Расчет влияния факторов первого уровня на изменение уровня рентабельности производственного капитала в отчетном году по сравнению с предыдущим
|
Показатель
|
Условия расчета |
Порядок расчета |
Уровень рентабельности, %. |
