4.Отчисления в фонд поддержки произв. сельхоз.продукци

14410

4,72

15092

4,77

15370

4,66

15370

4,65

278

1,95

-

5.Отчисления в жил.фонд

9601

3,14

12797

4,05

567

0,17

18756

5,68

5959

41,8

-18’ 189

6.Платежи за землю

14036

4,6

14657

4,64

14897

4,52

14897

4,51

240

1,68

-

7. Чрезвычайный налог

46435

15,2

50702

16,04

54608

16,6

54608

16,5

3906

27,4

-

8.Экологический налог

25093

8,22

21155

6,69

24982

7,57

24982

7,56

3827

26,9

-

9.Подоходный налог

144853

47,4

150186

47,5

165850

50,3

148175

44,8

-2011

-14,1

17’ 675

Итого

305395

100

316131

100

329871

100

330385

100

13’ 740

100

- 514

Результаты анализа показывают, что общая сумма налогов, подлежащих уплате в бюджет, выше плановой величины на 13740 млн. руб. В основном это произошло в связи с ростом абсолютной суммы отчислений в жилфонд (+ 5959 млн. руб.), чрезвычайного (+ 3906 млн. руб.), экологического (+ 3827 млн. руб.), налога на недвижимость (+ 1498 млн. руб.).
Практически не изменилась за отчетный период сумма налога на землю, так как она рассчитывается по твердым ставкам, которые лишь незначительно изменились на протяжении года. А также налог на доход (+ 55 млн. руб.). Подоходный же налог напротив уменьшился по сравнению с плановым показателем (- 2011 млн. руб.). Не претерпела существенных изменений структура налогов.
На изменение суммы налога на прибыль влияют факторы, отраженные на рисунке 5.
Уровень влияния факторов первого порядка рассчитывается по формуле:, (5)где
D
Нп.н
— приращение налога за счет налогооблагаемой прибыли;
D
Пн
— приращение налогооблагаемой прибыли;
Сн
— действующая ставка налога.,(6)где
D
Нс.н
— приращение налога за счет изменения его ставки;
Иc.н
— изменение ставки налога;
Пн1
— налогооблагаемая прибыль фактическая.
Расчет уровня влияния факторов второго и последующих порядков производится по формуле:, (7)где
D
Нпi
— приращение налога за счет i-го фактора;
D
Пнi
— приращение налогооблагаемой прибыли за счет i-го фактора.

Факторы	Расчет	Влияние на сумму налога, млн. р.
1. Изменение суммы налогооблагаемой прибыли	(33968 - 34533)· 20 : 100	- 113
1.1. Изменение балансовой прибыли	(60087 - 59153) · 20 : 100	+ 186,8
1.2. Изменение налога на недвижимость	(26119 - 24620)· 20 : 100	- 299,8
1.3. Изменение затрат и расходов, учитываемых при исчислении льгот по налогу на прибыль	-	-
2. Изменение ставки налога	-	—
Итого	6793,6 - 6906,6	- 113

При неизменной за отчетный период ставке налога на прибыль снижение суммы налога на прибыль на 113 млн. р. обусловлено снижением суммы налогооблагаемой прибыли на 565 млн. р.
На формирование величины налогооблагаемой прибыли положительное влияние оказала полученная предприятием сверхплановая балансовая прибыль (934 млн. р.), что повысило налог на 186,8 млн. р., отрицательное — изменение размера внесенного в бюджет налога на недвижимость (- 1499 млн. р.), что снизило налог на 299,8 млн. р., затраты и расходы, учитываемые при исчислении льгот по налогу на прибыль не изменились и не влияли в данном случае.

Показатели	по плану	фактически	изменение

	Сумма, млн. руб.	удельный вес в балансовой прибыли	Сумма, млн. руб.	удельный вес в балансовой прибыли	Сумма, млн. руб.	удельное изменение процентных пунктов
1. Балансовая прибыль	59153	100	60087	100	934	-
2. Налоги из прибыли, внесенные в бюджет
Всего	37518	63,43	39258	65,34	1739	+1,91
В том численалог на доходыналог на недвижимостьналог на прибыль поустановленной ставке	1067 24620 11831	1,8 41,63 20	1122 26119 12017	1,87 43,47 20	54 1499 186	+0,07 +1,84 0
3. Экономические санкции	-	-	-	-	-	-
4. Отчисления в благотворительные фонды	-	-	-	-	-	-
5. Чистая прибыль (1-2,3,4)	21635	36,57	20829	34,66	-806	-1,91
5.1.Резервный фонд, млн.р. В % к чистой прибыли	11179х	18,9 51,67	10720х	17,8 51,47	-459х	-1,1 -0,2
5.2.Фонд накопления, млн.р. В % к чистой прибыли	6627х	11,2 30,63	6365х	10,6 30,56	-262х	-0,6 -0,07
5.3.Фонд потребления,млн.р. В % к чистой прибыли	3829х	6,47 17,7	3744х	6,26 17,97	-15х	-0,21 0,27

Как свидетельствуют данные таблица 8, фактически распределению подлежало 60087 млн. р. балансовой прибыли, в том числе 934 млн. р. сверхплановой. Структура платежей из прибыли в бюджет была близка к плановой и изменилась незначительно: на 1,84 процентных пункта увеличился удельный вес налога на недвижимость. В то же время при соблюдении плановых пропорций чистая прибыль предприятия могла бы составить 21974 млн. р. (60087·36,57:100). Фактически же чистая прибыль составила 20829 млн. р., что на 1145 млн. р. меньше вследствие изменения структуры платежей из прибыли в бюджет (в основном в связи с дополнительными отчислениями по налогу на недвижимость). Чистая прибыль была распределена в следующих пропорциях: резервный фонд — 51,47 %, фонд накопления — 30,56 %, фонд потребления — 17,97 %.
В процессе формирования и использования фондов накопления и потребления за счет прибыли реализуется ее стимулирующая роль. Результаты анализа этих фондов должны дать ответ на следующие вопросы: как изменилась общая сумма средств, начисленная в эти фонды, какие факторы повлияли на изменение этой суммы, на какие цели она использована, какие изменения произошли в динамике начисления и использования средств этих фондов, как повысилась заинтересованность коллективов предприятий в росте конечных результатов хозяйственной деятельности.
Источниками информации для анализа являются: финансовый план, квартальные и годовые отчеты о прибылях и убытках, расчеты, сметы использования фондов потребления и накопления и др.
В графе «Показатели» целесообразно отразить остаток средств фонда на начало периода: начислено за отчетный период; использовано (по основным направлениям или одному из главных); остаток средств фонда на конец периода.
Основными факторами отклонения фактических отчислений от плановых в фонды накопления и потребления являются: 1) изменение суммы чистой прибыли; 2) изменение коэффициента отчислений от чистой прибыли. Уровень их влияния на изменение суммы отчислений в указанные фонды рассчитывается по формуле
D
Фнi
=
D
Пчi
·К
0, (8)
D
Фнi
— приращение фонда накопления за счет i-го фактора;
D
Пчi
— приращение суммы чистой прибыли;
К
0
— плановый коэффициент отчислений от чистой прибыли в соответствующий фонд,или по формуле
D
Фп.к
= (Кп1 -
Кп0)·Чп1, (9)где
D
Фп.к
— приращение фонда потребления (накопления) за счет изменения коэффициента отчислений;
Кп1,
Кп0
— фактический и плановый коэффициенты отчислений в фонд потребления (накопления).
Детализация первого фактора (факторы второго порядка) производится по формуле:
D
Фнi
=
D
Пчi
·К
0, (10)где
D
Пчi
— приращение чистой прибыли за счет i-го фактора.
Средства фондов накопления и потребления имеют целевое назначение и расходуются в соответствии со сметами. Поэтому важным этапом анализа является изучение соответствия фактических расходов предусмотренным в смете, причины отклонений от сметы по каждой статье, эффективности мероприятий, осуществляемых за счет средств фондов и др.
Основными направлениями использования средств фонда потребления за счет чистой прибыли являются:
— на коллективное потребление — расходы на содержание объектов здравоохранения и культуры; проведение оздоровительных и культурно-массовых мероприятий, аренда помещений на эти цели и др.;
— на индивидуальное потребление — вознаграждение по итогам работы за год (квартал); материальная помощь; оплата отпусков сверх установленных сроков; стоимость путевок на отдых, лечение; экскурсии; единовременные пособия при уходе на пенсию; стипендии студентам; расходы на погашение ссуд работникам; удешевление питания и проезда и др.
Основными направлениями использования фонда накопления являются финансирование затрат на расширение производства, техническое его перевооружение и др.
Целесообразно изучить полноту финансирования запланированных мероприятий, своевременность выполнения работ, эффективность внедренных в производство мероприятий научно-технического прогресса.
Одним из важнейших показателей конечных результатов для предприятия является чистая прибыль. Она представляет собой разность между балансовой прибылью и суммой, внесенной в бюджет:налогов (на недвижимость, на прибыль по установленной ставке), экономических санкций; прибыли, внесенной в благотворительные фонды.
Наглядное представление о факторах формирования чистой прибыли дает структурно-логическая модель ее факторной системы (Рисунок 6).

Факторы изменения чистой прибыли	Алгоритм расчета	Расчет	Сумма влияния на чистую прибыль,млн.р.
1	2	3	4
Изменение чистой прибыли, всего	D Пч = Пч1 – Пч0	20829 - 21635	- 806
В том числе за счет: 1. Балансовой прибыли	D Пчб = D Пб · Уч0	934 · 0,3657	+ 342
1.1. Прибыли от реализации продукции (товаров, работ, услуг)	D Пчр = D Пр · Уч0	606 · 0,3657	+ 222
1.1.1. Объема реализованной продукции	D Пч0 = D Пр0 · Уч0	- 657 · 0,3657	- 240
1.1.2. Структуры реализованной продукции	D Пчс = D Прс · Уч0	0 · 0,3657	0
1.1.3. Полной себестоимости реализованной продукции	D Пчз = D Прз · Уч0	355 · 0,3657	- 130
1.1.4. Цен на реализованную продукцию	D Пчц = D Прц · Уч0	1618 · 0,3657	+ 592
1.2. Прибыли от прочей реализации	D Пча = D Па · Уч0	- 1434 · 0,3657	- 524
1.3. Внереализационных результатов	D Пчв = D Пв · Уч0	1762 · 0,3657	+ 644
1.3.1. По ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях	D Пчу = D Пчу · Уч0	-	-
1	2	3	4
1.3.2. Штрафов, пени, неустоек полученных за, вычетом уплаченных	D Пчш = D Пш · Уч0	-	-
1.3.3. Прибыли и убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году	D Пчу = D Пу · Уч0	- 12 · 0,3657	- 4
1.3.4.Поступления долгов и дебиторской задолженности	D Пчд = D Пд · Уч0	110 · 0,3657	+ 40
1.3.5. Финансовой помощи, пополнения фондов специального назначения, полученных от других предприятий	D Пчф = D Пф · Уч0	1664 · 0,3657	+ 608
2. Изменение удельного веса чистой прибыли в балансовой	D Пчу=Пб1·(Уч1 - Уч0)	60087 :100 · (34,66-36,57)	- 1148
2.1. Налога на доходы	D Пчд=Пб1·(Уд1 - Уд0)	60087:100·(1,87-1,8)	- 43
2.2. Налога на недвижимость	D Пчн=Пб1·(Ун1 - Ун0)	60087 :100 · (43,47-41,63)	- 1105
2.3. Налога на прибыль по установленной ставке	D Пчс=Пб1·(Ус1 - Ус0)	60087 :100 · 0	0
2.4. Экономических санкций	D Пчэ=Пб1·(Уэ1 - Уэ0)	-	-
2.5. Отчислений в благотворительные фонды	D Пчф=Пб1·(Уф1 - Уф0)	-	-

Страница: 4 из 5      <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу: скачать реферат | 1 2 3 4 5

© 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка