| | 2.3.1. |
Анализ относительных показателей финансовой устойчивости |
57
|
| 2.4. |
Анализ платежеспособности и ликвидности |
59
|
|
|
2.5. |
Анализ себестоимости услуг |
65
|
|
|
2.6. |
Анализ финансовых результатов и рентабельности |
69
|
|
|
2.7. |
Оценка финансового состояния |
74
|
ЗАКЛЮЧЕНИЕ |
76
|
|
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ |
83
|
|
ПРИЛОЖЕНИЯ |
85
|
*Прыкина Л.В.Экономический анализ предприятия.С.15
В.В.Ковалев «Финансовый анализ» М,1998 с.101
1
1. Общие положения.
Cанаторий «Дон» является филиалом сельскохозяйственного кооператива по санаторно-курортному обслуживанию «Донагрокурорт» Ростовской области, который был создан 26.11.97 года и действует на правах обособленного структурного подразделения кооператива «Донагрокурорт без права юридического лица. Таким образом, в настоящий момент организационно- правовая форма объекта исследования – филиал, форма собственности – кооперативная.
Санаторий существует более 40 лет и первоначально строился на средства нескольких хозяйств одного из районов Ростовской области, которые являясь застройщиками пользовались преимущественным правом для оздоровления своих работников.Санаторий входил в систему здравниц объединения «Росколхозздравница» с центром в гМосква, территориальное руководство осуществлялось объединением «Донколхозздравница» расположенного в г.Ростове.Через систему центральных и региональных органов управления направлялись денежные потоки, распределялись путевки, осуществлялось финансирование строительства, ремонта, покупки оборудования и инвентаря. Преобразование системы отношений в объединении предоставило санаторию «Дон» как и ряду других большую финансовую свободу, в то же время лишив здравницы помощи в реализации путевок. Согласно документам, только 60 % путевок реализует вышестоящая организация , распределяя по долям согласно паев других членов кооператива. Более 40% путевок санаторий должен продавать самостоятельно, учитывая проблемы, возникающие перед предприятиями сельского хозяйства и аграрным комплексом в целом, наличие высокой конкуренции в санаторно-курортной системе , выполнить такие обязательства довольно сложно.За последние 3 года санаторий в среднем за год заполнен на 75-80%.
Филиал пользуется правом оперативного управления закрепленным за ним имуществом (основными и оборотными фондами), не отвечает по обязательствам членов кооператива «Донагрокурорт», а члены кооператива несут ответственность по обязательствам кооператива в пределах внесенного ими пая. Взаимоотношения членов кооператива с филиалами-санаториями могут регулироваться через расчетные цены и путем распределения прибыли. В случае образования убытков филиала они покрываются за счет средств филиала, а при недостатке их – за счет членов кооператива в порядке, установленном Правлением кооператива.
Филиал-санаторий «Дон» (в дальнейшем именуемый «Санаторий «Дон») является специализированным лечебно-оздоровительным учреждением. Основной вид деятельности – санаторно-курортное лечение, основной профиль лечения больных – болезни органов дыхания, сердечно-сосудистые заболевания, болезни опорно-двигательного аппарата и нервной системы; дополнительный профиль включает другие виды лечения и услуги.
Санаторий расположен по адресу: г.Пятигорск, ул.Лермонтова 14.Главным врачем санатория уже более 15 лет работает заслуженный врач РФ Левченко А.И.
Вместимость санатория – 150койко-мест, но фактически находятся в эксплуатации 130 мест. Санаторий представлен двумя спальными корпусами, лечебным корпусом, клубом со зрительным и танцзалами, которые соединены теплыми переходами.Имеются все необходимые услуги для полноценного отдыха : сауна , бассейн, бар, бильярдный зал.Ведется строительство отдельно стоящего корпуса с номерами «Люкс» и «Аппартаменты»
Количество номеров:
- «Люкс» – 10;
- двухместные – 65;
- одноместные – 10;
Все палаты оснащены цветными телевизорами, «одноместные» и «Люксы» имеют холодильники. Длительность лечения по путевке – 20 дней, возможны варианты: 12, 15, 18, 21, 24 дня.
Санаторий разрабатывает мероприятия по оказанию дополнительных услуг, которые могут повысить комфортность проживания и лечения.
2. Кадры, использование трудовых ресурсов.
Структура кадров:
- Административно- управленческий аппарат;
- Врачи;
- Ср. мед. персонал
- Младший мед. персонал;
- Работники пищеблока;
- Административно-хозяйственная часть.
В АУП входят: главный врач санатория «Дон»,
финансовый отдел: бухгалтерия в составе главного бухгалтера и бухгалтеров; экономист.
В обязанности и права главного врача входят:
- организация труда, продолжительности рабочего времени, предоставление отпусков, выходных дней в соответствии с Законодательством РФ;
- издавать приказы, утверждать инструкции специалистов и других работников;
- принимать меры поощрения и налагать взыскания;
- имеет право устанавливать разряды рабочих в соответствии с действующим тарифно-квалификационным справочником, определять перечень профессий рабочих и работ, оплачиваемых по повышенным тарифным ставкам в соответствии с действующими типовыми перечнями профессий по отраслям производства;
- обнаруживает недостатки в работе и направляет на их устранение. Бухгалтерия:
- ведет финансовый учет и отчетность;
- определяет влияние на размер доходности, прибыли и затрат; ассортимент выпускаемой продукции; состав потребителей продукции; географические зоны и каналы распределения путевок и услуг; размер заказа;
- Экономист: оценивает каждый вид выпускаемой продукции, выполненных работ, оказываемых услуг по его прибыльности, степени риска, определяет валовой доход, валовую, налогооблагаемую, чистую прибыль предприятия, рассчитывает калькуляцию затрат койко-дней за период, выручку от реализации, определяют наиболее выгодную и допустимую (с учетом скидок) продажную цену путевок и услуг.
- Врачи, средний медицинский персонал и младший медицинский персонал оказывают больным и отдыхающим все виды лечебных, оздоровительных и профилактических работ и услуг. Их работа направлена на улучшение качества оказания услуг.
Оперативное управление санатория «Дон» осуществляется главным врачом, который действует на основании доверенности, выданной председателем кооператива «Донагрокурорт».
Достаточная обеспеченность предприятия нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. В частности от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов, также себестоимость продукции, прибыль и ряд других показателей. При анализе обеспеченности кадрами особое значение уделяется категориям работников наиболее важных профессий (в санатории это прежде всего медицинский персонал: врачи, медицинские сестры и младший мед. персонал).
Рассмотрим структуру кадров санатория «Дон» за 2001год:
Таблица1.
Структура кадров
|
Наименование
|
Численность, чел. |
Удельный вес,% |
|
1. АУП |
11
|
8,9 |
|
2.Мед. персонал, из них: |
50
|
40,7 |
|
- врачи |
12
|
9,8 |
|
- средний мед. персонал |
17
|
13,8 |
|
- младший мед. персонал |
21
|
17,1 |
|
3. Работники пищеблока |
17
|
13,8 |
|
4. АХЧ |
19
|
15,5 |
|
5. Строительная группа |
26
|
21,1 |
|
ИТОГО: |
123
|
100 |
Из данных таблицы видно, что наибольший удельный вес занимает мед. персонал – 40,7%
Таблица 2.
Анализ фонда заработной платы и
среднемесячной заработной платы за 2001 г
|
Наименование
|
3 квартал |
4 квартал |
отклонения |
|
ФЗП,
Руб.
|
Ср.з/пл
руб. |
ФЗП,
руб. |
Ср.з/п
руб. |
в % к итогу |
ФЗП
руб.
|
Ср.зпруб. |
|
1. АУП |
17900
|
1627 |
22030 |
2002 |
123,0 |
+4130 |
+375 |
|
2. Врачи |
19672
|
1639 |
21255 |
1771 |
108,0 |
+1583 |
+132 |
|
3. Ср.мед.персон. |
22133
|
1301 |
27154 |
1597 |
122,8 |
+5021 |
+296 |
|
4.Младш. мед.пер |
15062
|
717 |
16390 |
780 |
108,8 |
+1328 |
+63 |
|
5. Пищеблок |
10997
|
646 |
13252 |
779 |
120,6 |
+2255 |
+133 |
|
6. АХЧ |
16095
|
847 |
16745 |
881 |
104,0 |
+650 |
+34 |
|
7. Стройбригада |
36324
|
1397 |
23805 |
915 |
65,5 |
-12519 |
-482 |
|
ИТОГО: |
138183
|
1133 |
140631 |
1143 |
101,8 |
+2448 |
+10 |
Из данных таблицы следует,что в санатории произошло увеличение фонда заработной платы и среднемесячной заработной платы в 4 квартале по сравнению с 3 кварталом; прирост в целом составил 1,8% или 2448 руб. фонда зар.платы и 10 руб. средней зар.платы. В 4 квартале среднемесячная зар.плата на одного работающего увеличилась по всем подразделениям, кроме стройбригады, так как это снижение зар.платы связано с уменьшением объема работ.
По остальным категориям работающих наибольший прирост 23% составил у АУП, затем 28,8% у среднего мед.персонала и 20,6% у работников пищеблока.
Увеличение заработной платы за 4 квартал объясняется выполнением плана обслуживания санаторно-курортных услуг на 137,5% и начислением премии из фонда заработной платы в сумме 45500 рублей. Средняя заработная плата также увеличилась в 2001 году по сравнению с 1999 годом, ее прирост составил 39,2% (увеличение с 739 рублей до 1029 рублей). Прирост фонда заработной платы в 2001году по сравнению с 2000годом также составил 39,2%.
Для анализа эффективности использования фонда заработной платы рассчитаем такой показатель как производительность труда.
Уровень производительности труда = объем реализации (выручка) / среднесписочную численность работающих.
Таблица 3
Динамика показателей выручки, численности, ПТ
|
Показатель
|
2000год |
2001 год |
Отклонения |
| | |
+,-
|
% |
|
1. Объем реализации, руб. |
12296648
|
18356360 |
+6059712 |
149,2
|
|
2. Среднесписочная числ-ть |
123
|
123 |
-8 |
94,4
|
|
3.Производительность труда |
85990
|
135973 |
+49983 |
158,1
|
|
4. Затраты |
12002556
|
16447000 |
+4444444 |
137,0
|
Данная ситуация свидетельствует о благоприятной тенденции роста объема реализованной продукции и увеличении производительности труда. Увеличение затрат произошло в меньшей степени, чем рост объема реализации. Прирост затрат составил 37%, а прирост объема реализации составил 49,2%, что свидетельствует о снижении затрат на 1 рубль реализованной продукции. Снижение среднесписочной численности на 8 человек или на 5,6% не повлияло на увеличение объема реализации и производительности труда.
Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо также использовать такие показатели как выручка, сумма валовой, чистой прибыли в целом и в расчете на 1 рубль заработной платы, долю затрат на оплату труда в валовой себестоимости. Необходимо изучить динамику этих показателей.
Таблица 4
Показатели эффективности использования фонда заработной платы
|
Показатель
|
1999 г. |
2000 г. |
2001 г. |
|
1. Выручка на 1 рубль заработной платы, руб
2. Сумма валовой прибыли на 1 рубль зар.пл,руб.
3. Сумма чистой прибыли на 1 рубль зар.пл., руб
4. Уд.вес зар.пл. в валовой себестоимости, % |
5,08
0,45
0,03
0,22
|
5,50
0,13
0,07
0,18 |
6,08
0,63
0,48
0,18 |
Первые три показателя должны стремиться к максимуму, т.е. увеличиваться, а последний – к минимуму, уменьшаться. Из данных таблицы 4 видно, что предприятие повысило эффективность использования средств на оплату труда в 2001 году.
3. Учет выручки от реализации
С учетом специфических отраслевых особенностей деятельности санаториев, выручкой от реализации санаторно-курортного обслуживания является не факт поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу, а факт оказания всего комплекса услуг, предусмотренного калькуляционными статьями по продажной (отпускной цене). То есть выручка от реализации в санатории – это количество проведенных койко-дней по цене реализации за отчетный период. Санаторные услуги оформляются путевками или курсовками.
Обязательства санатория по предоставлению услуг отдыхающим и лечащимся оформляются бланком санаторной путевки, который изготовлен типографским способом, имеет все необходимые для путевки реквизиты, в том числе номер и цену.
