на началогода	на конецгода
1	2	3	4	5	6	7	8	9=3-7	10=4-8
1.Наиболее ликвидные активы(А1)	стр.250+стр.260	93 355	22 876	1.Наиболее срочные обязательства(П1)	стр.620	1 102 874	541 671	-1 009 519	-518 795
2.Быстрореализуемые активы(А2)	стр.240	175 766	87 036	2.Краткосрочные пассивы(П2)	стр.610+ 670	200 000	0	- 24 234	+87 036
3.Медленнореализуемые активы(А3)	стр.210+ 220+230 +270	850 033	668 193	3.Долгосрочные пассивы(П3)	стр.590+630+640+650 +660	0	0	+850 033	+668 193
4.Труднореализуемые активы(А4)	стр.190	3 810 013	1 190 599	4.Постоянные пас- сивы(П4)	стр.490	3 544 562	3 667 076	+265 451	-476 477
БАЛАНС	стр.399	4 847 436	4 208 747	БАЛАНС	стр.699	4 847 436	4 208 747	-	-

								на началогода	На конец Года
1	2	3	4	5	6	7	8	9=3-7	10=4-8
1.Наиболее ликвидные активы(А1)	стр.250+стр.260	22 876	184 488	1.Наиболее срочные обязательства(П1)	стр.620	541 671	1 917 405	-518 795	-1 732 917
2.Быстрореализуемые активы(А2)	стр.240	87 036	326 555	2.Краткосрочные пассивы(П2)	стр.610+670	0	929 760	+87 036	-603 205
3.Медленнореализуемые активы(А3)	стр.210+ 220+230 +270	668 193	2 795 978	3.Долгосрочные пассивы(П3)	стр.590+630+640+650 +660	0	0	+668 193	+2 795 978
4.Труднореализуемые активы(А4)	стр.190	1 190 599	2 896 908	4.Постоянные пас- сивы(П4)	стр.490	3 667 076	3 667 076	-476 477	-770 168
БАЛАНС	стр.399	4 208 747	6 514 241	БАЛАНС	стр.699	4 208 747	6 514 241	-	-

Коэффициенты, характеризующие платежеспособность.
Таблица 13

Наименование показателя	Способ расчёта	Норма	Пояснения	На начало года	На конец года	Отклонения	На начало года	На конец года	Отклонения
Общий показатель ликвидности		іl	Осуществляется оценка изменения финансовой ситуации в организации	0,36	0,49	+0,13	0,49	0,498	+0,008
Коэффициент абсолютной ликвидности		і 0,2ё 0,7	Показывает какую часть краткосрочной задолженности предприятие может реально погасить в ближайшее время за счёт денежных средств.	0,07	0,04	-0,03	0,04	0,06	+0,02
Промежуточный коэффициент покрытия		і 0,7	Отражает прогнозируемые платёжные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчётов с дебиторами.	0,2	0,.2	0	0,.2	0,18	-0,02
Общий текущий коэффициент покрытия		і 2	Показывает платёжные возможности предприятия, не только при условии своевременных расчётов с дебиторами, но и продажей, в случае необходимости, прочих элементов материальных оборотных средств.	0,796	1,4	+0,6	1,4	1,1	-0,28
Коэффициент текущей ликвидности		і 2	Характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами.	0,796	1,4	+0,6	1,4	1,16	-0,24
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами		і 0,1	Характеризует наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости.		0,29	-	0,29	0,14	-0,15
Коэффициент восстановления платежеспособности.		іl	Характеризует возможность предприятия восстановить свою платежеспособность через 6 месяцев. Он рассчитывается в случае, если хотя бы один из коэффициентов L4 или L5 принимает значение меньше критического.	-	0,85	-	-	0,585	-

Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом? - М.: ФиС, 1995.
Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент. - М.: Перспектива, 1996.
Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом, выбор инвестиций, анализ отчетности. - М.: ФиС, 1996, с.-85.
Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом, выбор инвестиций, анализ отчетности. - М.: ФиС, 1996, с.-94.
Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом? - М.: ФиС, 1995.
Стоянова Е. С. Финансовый менеджмент: теория и практика. -М.: Перспектива, 1996, с. 76
Стоянова Е. С. Финансовый менеджмент: теория и практика. -М.: Перспектива, 1996, с. 141
Стоянова Е. С. Финансовый менеджмент: теория и практика. -М.: Перспектива, 1996, с. 181
Литвин М.И. Применение матричных балансов для оценки финансового состояния прелприятия // Финансы , 1995, №6, с. 14-17.
Ковалев В. В. "Финансовый анализ: управление капиталом", М.: ФиС, 1996, стр.119
Крейнина М.Н. "Финансовое состояние предприятия. Методы оценки" - М.: ИКЦ "Дис",1997.
Перманентный - это капитал, вложенный в деятельность предприятия на длительный срок.
1
1
1
1

Наименование

3 квартал

4 квартал

отклонения

	ФЗП, Руб.	Ср.з/пл руб.	ФЗП, руб.	Ср.з/п руб.	в % к итогу	ФЗП руб.	Ср.зпруб.
1. АУП	17900	1627	22030	2002	123,0	+4130	+375
2. Врачи	19672	1639	21255	1771	108,0	+1583	+132
3. Ср.мед.персон.	22133	1301	27154	1597	122,8	+5021	+296
4.Младш. мед.пер	15062	717	16390	780	108,8	+1328	+63
5. Пищеблок	10997	646	13252	779	120,6	+2255	+133
6. АХЧ	16095	847	16745	881	104,0	+650	+34
7. Стройбригада	36324	1397	23805	915	65,5	-12519	-482
ИТОГО:	138183	1133	140631	1143	101,8	+2448	+10

Из данных таблицы следует,что в санатории произошло увеличение фонда заработной платы и среднемесячной заработной платы в 4 квартале по сравнению с 3 кварталом; прирост в целом составил 1,8% или 2448 руб. фонда зар.платы и 10 руб. средней зар.платы. В 4 квартале среднемесячная зар.плата на одного работающего увеличилась по всем подразделениям, кроме стройбригады, так как это снижение зар.платы связано с уменьшением объема работ.
По остальным категориям работающих наибольший прирост 23% составил у АУП, затем 28,8% у среднего мед.персонала и 20,6% у работников пищеблока.
Увеличение заработной платы за 4 квартал объясняется выполнением плана обслуживания санаторно-курортных услуг на 137,5% и начислением премии из фонда заработной платы в сумме 45500 рублей. Средняя заработная плата также увеличилась в 2001 году по сравнению с 1999 годом, ее прирост составил 39,2% (увеличение с 739 рублей до 1029 рублей). Прирост фонда заработной платы в 2001году по сравнению с 2000годом также составил 39,2%.
Для анализа эффективности использования фонда заработной платы рассчитаем такой показатель как производительность труда.

Уровень производительности труда = объем реализации (выручка) / среднесписочную численность работающих.

Таблица 3

Показатель

2000год

2001 год

Отклонения

			+,-	%
1. Объем реализации, руб.	12296648	18356360	+6059712	149,2
2. Среднесписочная числ-ть	123	123	-8	94,4
3.Производительность труда	85990	135973	+49983	158,1
4. Затраты	12002556	16447000	+4444444	137,0

Данная ситуация свидетельствует о благоприятной тенденции роста объема реализованной продукции и увеличении производительности труда. Увеличение затрат произошло в меньшей степени, чем рост объема реализации. Прирост затрат составил 37%, а прирост объема реализации составил 49,2%, что свидетельствует о снижении затрат на 1 рубль реализованной продукции. Снижение среднесписочной численности на 8 человек или на 5,6% не повлияло на увеличение объема реализации и производительности труда.

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо также использовать такие показатели как выручка, сумма валовой, чистой прибыли в целом и в расчете на 1 рубль заработной платы, долю затрат на оплату труда в валовой себестоимости. Необходимо изучить динамику этих показателей.
Таблица 4

Показатель	1999 г.	2000 г.	2001 г.
1. Выручка на 1 рубль заработной платы, руб 2. Сумма валовой прибыли на 1 рубль зар.пл,руб. 3. Сумма чистой прибыли на 1 рубль зар.пл., руб 4. Уд.вес зар.пл. в валовой себестоимости, %	5,08 0,45 0,03 0,22	5,50 0,13 0,07 0,18	6,08 0,63 0,48 0,18

Первые три показателя должны стремиться к максимуму, т.е. увеличиваться, а последний – к минимуму, уменьшаться. Из данных таблицы 4 видно, что предприятие повысило эффективность использования средств на оплату труда в 2001 году.