5,1	Заемные средства	610			-
5,2	Кредиторская задолженость	620	4 275 349	7 543 233	3 267 884	217,4%
5,3	Доходы будущих периодов	640	5 028 036	523 795	4 504 241	-299,6%

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ V	690	9 303 385	8 067 028	1 236 357	-82,2%
БАЛАНС(или валюта баланса)	700	40 322 335	41 825 585	1 503 250	100,0%

.

1

Теоретические вопросы анализа финансового состояния санаторно-курортного учреждения

7

	1.1.	Цели и задачи анализа финансового состояния	7
		1.1.2.Проблемы методологии расчетов экономических показателей	9
	1.2.	Финансовая отчетность - информационная база анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия	15

2.

Финансово - экономический анализ деятельности санатория

29

2.1.

Характеристика объекта исследования

29

2.1.2.Материально техническая база.

31

2.2.

Основные результаты деятельности санатория

34

2.3.

Реализационно-ценовая стратегия

36

2.4.

Анализ результатов хозяйственно-финансовой деятельности

39

		2.4.1.Факторы изменения прибыли	42
	2.5.	Анализ себестоимости обслуживания отдыхающих	48
	2.6.	Анализ финансового состояния	55
		2.6.1.Анализ и оценка структуры пассивов баланса	62
		2.6.2.Анализ обеспеченности запасов источниками их формирования	66
		2.6.3.Анализ коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость	70
		2.6.4.Анализ и оценка ликвидности и платежеспособности	73

.	2.7.	Анализ деловой активности предприятия	84
	2.8.	Оценка рентабельности	87

Заключение	89
Список литературы	95
Приложения	97

Е.А.Соболева, И.И,Соболев.Финансово-экономический анализ деятельности турфирмы.-с.5
Методические рекомендации о порядке организации и проведения конкурсов по размещению централизованных инвестиционных ресурсом, 1994 г.
Е.А.Соболева, И.И,Соболев.Финансово-экономический анализ деятельности турфирмы.-с.5
Методические рекомендации о порядке организации и проведения конкурсов по размещению централизованных инвестиционных ресурсом, 1994 г.
Е.А.Соболева,И.И.Соболев Финансово-экономический анализ деятельности турфирмы.С.50
1
1. Бюджетные средства.
2. Расходы бюджетов.
3. Источники финансирования дефицита бюджетов.
4. Доходы бюджетов.
5. Бюджетные ссуды, государственные кредиты.
6. Расчеты по средствам бюджета.
7. Внутриказначейские расчеты, средства переданные и полученные.
8. Расходы, доходы будущих периодов.
9. Результаты исполнения бюджетов.
План счетов бухгалтерского учета имеет забалансовые и небалансируемые счета. Забалансовые счета это контрольные счета по исполнению бюджетов и лимитов бюджетных обязательств, предназначенные для учета:
01 «Бюджетных ассигнований»;
02 «Лимитов бюджетных обязательств»;
03 «Подтвержденных бюджетных обязательств».
Небалансируемые счета:
001 «Бланки ценных бумаг»;
002 «Обеспечение предоставленных кредитов и размещенных средств»;
003 «Задолженность, списанная за баланс из-за невозможности взыскания»;
004 «Расчетные документы, неоплаченные в срок, ожидающие акцепта для оплаты (картотека № 1);
005 «Расчетные документы, неоплаченные в срок, при отсутствии лимитов по коду экономической классификации (картотека № 2).

3.1. Учет доходов краевого бюджета

Для учета доходов краевого бюджета департаменту по финансам, бюджету и контролю администрации края в учреждениях банка открывается отдельный текущий счет на балансовом счете 40201 «Средства бюджетов субъектов Российской Федерации ».
В бухгалтерском учете на пассивном счете первого порядка 41 «Доходы бюджета субъекта» учитываются доходы краевого бюджета, поступающие на счет 1111 «Средства бюджета Российской Федерации».
Счет первого порядка 41 включает счет второго порядка 410, к которому открыты счета третьего порядка: 4101 «Доходы бюджета субъекта», 4102 «Неклассифицированные поступления бюджета субъекта Российской Федерации».
На счете 4101«Доходы бюджета субъекта» учитываются доходы, поступающие в краевой бюджет . По кредиту счета отражаются:
·зачисление классифицированных по кодам бюджетной классификации Российской федерации доходов в корреспонденции с дебетом счета 1111 «Средства бюджета субъекта Российской Федерации»;
·зачисление финансовой помощи из федерального бюджета (дотаций, субвенций, трансфертов, средств по взаимным расчетам);
·зачисление средств в уплату процентов за пользование бюджетными ссудами, штрафов за невыполнение обязательств по бюджетным ссудам;
·зачисление доходов по представленным документам в корреспонденции с дебетом счета 4102 «Неклассифицированные поступления бюджета субъекта Российской Федерации»;
·отнесение на доходы бюджета сумм доходов, не поступивших на счет краевого бюджета в отчетном периоде в корреспонденции со счетом 1131 «Средства бюджета субъекта Российской Федерации в пути»;
·зачет переплат одних видов налогов в уплату недоимки по другим видам налогов.
По дебету счета отражаются:
·возврат ошибочно зачисленных доходов в корреспонденции со счетом 1111«Средства бюджета Российской федерации»;
·зачет переплат одних видов налогов в уплату недоимки по другим видам налогов;
·списание при завершении финансового года средств краевого бюджета на результат исполнения бюджета в корреспонденции с кредитом счета 9101 «Результат исполнения бюджета субъекта Российской Федерации».
Основанием для бухгалтерских записей по счету 4101 являются копии платежных документов с отметкой кредитных организаций об их исполнении, выписки из текущих счетов учреждения банка, заключение о возврате доходов.
Ежедневно проведенные документы по доходам группируются по кодам доходов бюджетной классификации в сводном реестре поступающих доходов, а затем заносятся в карточку учета доходов.
На счете 4102 «Неклассифицированные поступления бюджета субъекта Российской Федерации» учитываются суммы, по которым отсутствуют документы, подтверждающие отнесение их на доходы бюджета или невозможно определить код бюджетной классификации Российской Федерации. До выяснения такие суммы учитываются по кредиту счета 4102 в корреспонденции со счетом 1111 «Средства бюджета субъекта».
По дебету счета 4102 отражаются:
·выясненные суммы по принадлежности в доходы бюджета в корреспонденции со счетом 4101;
·зачисление по окончании года неклассифицированных поступлений на счет 4101 «Доходы бюджета субъекта Российской Федерации» по коду бюджетной классификации «Прочие неналоговые доходы».

Осуществление всех операций с доходами краевого бюджета рассмотрим на примере департамента по финансам, бюджету и контролю администрации края, которому в ГРКЦ ЦБ РФ г. Краснодара открыты счета по учету доходов краевого бюджета и в РКЦ городов и районов края открыты субсчета краевого бюджета.
На основной счет краевого бюджета департамента ежедневно происходит зачисление доходов из отделений федерального казначейства по городам и районам Краснодарского края, от территориальных налоговых инспекций по городам и районам края через субсчета краевого бюджета.
Для удобства налогоплательщиков и оперативного учета доходов, субсчета краевого бюджета открыты каждой территориальной налоговой инспекции, где зарегистрированы сами налогоплательщики.
Отделения федерального казначейства осуществляют перечисление средств в краевой бюджет платежными поручениями по видам доходов. Территориальные налоговые инспекции городов и районов края осуществляют перечисление доходов в краевой бюджет в соответствии с утвержденным «Соглашением на обслуживание субсчетов краевого бюджета» осуществляют перечисление доходов в краевой бюджет еженедельно, в первый и последний день месяца. Налоговые инспекции в течение месяца передают в департамент по финансам расшифровки перечисленных расчетно-кассовыми центрами сальдо субсчетов. В этих расшифровках указывается наименование дохода, сумма каждого вида платежа и общая сумма перечисленного остатка субсчета.
Таким образом, налоги, налоговые платежи и сборы, уплачиваемые налогоплательщиком, оперативно фиксируются налоговой инспекцией по месту регистрации юридического и физического лица.
Задача департамента по финансам состоит в учете всех поступивших сумм по видам налогов и платежей. По каждому платежному документу учитывается вид и сумма налога.
Схему бухгалтерского учета доходов краевого бюджета рассмотрим на примере за 3 февраля 2000 г. Бухгалтерия департамента ежедневно из Городского расчетно-кассового центра Центробанка (ГРКЦ ЦБ РФ) города Краснодара получает выписку по лицевым счетам 40201810800000100006 (основной счет краевого бюджета) и 40201810400000100008 (счет для зачисления средств федерального бюджета в виде трансфертов, субвенций, взаимных расчетов) с приложенными к ним копиями платежных поручений с отметкой банка об их исполнении. Далее проверенные документы группируются по видам доходов и записываются по каждому коду бюджетной классификации в справку о поступивших доходах, а затем на сумму поступивших доходов составляется мемориальный ордер по форме 0512012.
По основному счету в мемориальном ордере № 3 за 3 февраля 2000 г. формируется корреспонденция счетов: по дебету счета 1111 кредиту счета 4101 - 2650768,62 руб., по дебету счета 1111 кредиту счета 4102 – 95498,90 руб.
По счету для учета федеральных средств в мемориальном ордере № 3 за 3 февраля 2000 г.: по дебету счета 1111 кредиту счета 4101- 35850960 руб.
Сумма доходов поступивших на основной счет краевого бюджета составила 38501728,62 руб.
Далее на основании мемориальных ордеров формируется книга доходов в разрезе видов налогов и налоговых платежей. Книга доходов ведется нарастающим итогом за день, месяц и с начала года, таким образом можно вести аналитический учет по каждому виду доходов.
Таким образом, по книге доходов краевого бюджета по счету 4101 за 3 февраля 2000 г. зафиксирована сумма 38501728,62 руб., по счету 4102 – 95498,90 руб.
Данные мемориального ордера № 3 за 3 февраля 2000 г. заносятся в книгу журнал-главная, где данные мемориального ордера фиксируются по дебету и кредиту счетов.