РефератБар.ру: | Главная | Карта сайта | Справка
Анализ финансового состояния санатория имени Лермонтова (Пятигорск). Реферат.

Разделы: Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия | Заказать реферат, диплом

Полнотекстовый поиск:




     Страница: 8 из 13
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 






2.3.Реализационно-ценовая стратегия .


В общей сумме доходов, полученных санаторием, основная доля приходится на доходы, полученные от основной деятельности – реализации путевок- 91 %, доходы от платных медицинских и бытовых услуг составили - 1,2 % , остальная часть выручки приходится на прочую реализацию – продажу основных средств, стройматериалов, плату за аренду помещений, .Средняя фактическая себестоимость одного койко-дня достаточно низкая, в сравнении с другими санаториями системы профсоюзов- она составила всего 358 рублей . На снижение себестоимости повлияло большое количество детей, пролеченных в прошедшем периоде, около 26 %.Стоимость детской путевки на 20 % ниже, чем стоимость взрослой. В течение года администрацией санатория изыскивались резервы для увеличения доходов: благодаря заключению дополнительных договоров на путевки план обслуживания перевыполнен; в связи с гибкой системой ценообразования и увеличением спроса на путевки увеличена средняя продажная стоимость путевки на 15 руб. 39 коп., что принесло дополнительный доход
1662 тыс. руб.; эффективно использовались временно свободные денежные средства, полученные путем предоплаты - доход от размещения денежных средств на депозитных счетах составил
593 тыс. руб.; в межсезонный период были привлечены для проведения конференций предприятия, что дополнительно позволило получить доходы по платным услугам
1831 тыс. руб. Кроме того, путем установления жестких норм и нормативов, усилением контроля за расходованием средств, снижалась себестоимость койко/дня без ухудшения качества обслуживания больных.
Стоимость путевки составляла – обычный 1-2-х местный номер 8500 рублей для фондов социального страхования, в свободной реализации для предприятий и физических лиц до 12500 рублей.стоимость 1-но местного полулюкса составила 14000 тыс.рублей, люкса 16000 тыс.рублей за 24 дня проживания, 3-х комнатный 2-х местный люкс стоил до 25000 тыс.рублей.
Такая ценовая политика была оправданной как показывают результата года, так как эти цены достаточно «средние» по курорту в целом.Они ниже цен таких санаториев как «Родник», «Им.С.М.Кирова», «Зори Ставрополья», но выше цен санаториев «Ласточка», «Ленинские скалы», «Дон», «Тарханы». Услуги, предоставляемые санаторием «им.М.Ю.Лермонтова» превосходят вышеназванные по степени комфортности и качеству, то есть увеличение стоимости обоснованно. По сравнению с санаториями «Ленинские скалы» и «Ласточка» увеличение цен еще более оправдано, так как расположение санатория гораздо выгоднее по сравнению с ними. Можно сделать вывод, что санаторий кроме затратного метода определения стоимости на путевки активно применяет метод ценового коридора. Более детальное знакомство с деятельность планово-экономического отдела показало, что также широко используется метод «целевой прибыли», особенно при планировании продаж пакетами, тендерных продажах . В санатории постоянно ведется учет динамики постоянных и переменных издержек, сведения обо всех изменениях оперативно доводятся до всех заинтересованных лиц : руководства санатория, сотрудников отдела реализации, диллеров. Каждый, кто связан с реализацией, ежемесячно получает информацию о состоянии издержек (переменных и постоянных) и о пределах снижения цены. Такая информация позволяет ориентироваться продавцам, чтобы получить преимущество в конкурентной борьбе, которая сейчас очень жесткая на рынке санаторно-курортных услуг. Но самостоятельно диллер как правило решения не принимает, поскольку окончательно установленная цена зависит от объема планируемых продаж, эта информация имеется только у руководства отдела реализации. Для достижения оперативности, руководство санатория за счет средств предприятия обеспечило сотрудников сотовой связью, что позволяет диллерам связываться с отделом реализации в любое время суток и из любой точки страны. Окончательное добро на установление цены дает заместитель директора санатория по экономическим вопросам, который непосредственно занимается анализом издержек. Такая система продаж дает возможность обеспечивать загрузку санатория в среднем по году на 80-84 %., хотя она не лишена недостатков.
Основная масса реализованных путевок- 70-60 % приходится на реализацию Фондам социального страхования, 15-20 % продается по прямым договорам с предприятиями, и незначительная доля – около 10-12 % приходится на реализацию физическим лицам непосредственно через кассу санатория. По составу отдыхающих около 13 % приходится на участников и инвалидов ВОВ, которые отдыхают главным образом в период межсезонья, 25 % составляют дети и подростки в возрасте до 16 лет. Более 30 % отдыхающих прибывает из центральной России , г.Москвы и Подмосковья. Около 55 % отдыхающих приезжает из республик Северо-Кавказского региона, Саратовской, Волгоградской, Ростовской областей и Краснодарского края.10-15 % - жители Сибири, северных областей.




Таблица 2.4.1..


Динамика результатов хозяйственно-финансовой деятельностильности
за 1998-2001 гг.





1998 год
1999 год
2000 год
2001
ГОД		 отклонения темп роста

факт
 факт факт план факт от плана от 2000 г от плана от 2000 г


1 Количество коек


260
260
303
380
380

2. Пролечено больных


1 575
4231
5645
5142
5203
61
-442
1. 01
0, 92


3 Проведено койко дней


35651
78893
120 969
108000
107 339
-661
-13630
0, 99
0, 8'9
в том числе по путевкам


33250
75049
112286
108000
101 990
-6010
-10296
0, 94
0. 91
по курсовкам


2401
3844
8683


5349
5349
-3334


0, 62

4. Доходы-всего


8066
19930
39142
40590
45237
4647
6095
1, 11
1, 16

из них-реализация всего:


7816
19552
37463
40110
43443
3333
5980
1, 08
1, 16

в том числе

- от обслуживания отдыхающих


7422
18936
36195
39650
41 059
1409
4864
1, 04
1, 13

из них по путевкам


7164
18477
34701
39650
38375
-1275
3674
0, 97
1, 11

по курсовкам


258
459
1494


2684
2684
1190


1, 80


- по платным услугам


395
617
912
460
2291
1831
1379
4, 98
2, 51


- от прочей деятельности


357


93
93
-264

Внереализационные доходы


250
377
1679
480
1794
1314
115
3, 74
1, 07


5-Расходы всего:


7690
19260
35926
40290
40750
460
4824
1. 01
1. 13

в том числе: от реализации


7492
18872
35160
40020
40047
27
4887
1, 00
1, 14


- от обслуживания отдыхающих


7134
18331
34183
39650
38496
-1154
4313
0. 97
1. 13


- по платным услугам


358
541
651
370
1473
1103
822
3, 98
2, 26


- от прочей деятельности


325


78
78
-247

Внереализационные расходы


198
388
766
270
703
433
-63
2, 60
0, 92


6. Результат всего:


376
669
3216
300
4487
4187
1271
14, 96
1, 40

в том числе -по обслуживанию отдыхающих


287
604
2011


2563
2563
552


1, 27


- по платным услугам


37
76
261
90
818
728
558
9, 09
3, 14


- от прочей деятельности


31


15
15
-16

- от внереализационных операций


52
-11
913
210
1 091
881
178
5, 20
1, 20


2.4.АНАЛИЗ РЕЗУЛЬТАТОВ ХОЗЯЙСТВЕННО-ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.


Для оценки результатов хозяйственно-финансовой деятельности за анализируемый период приведем сравнительный анализ показателей в динамике. Как видно из данных таблицы 2.4.1. в санатории за последние 4 года наблюдается значительный рост количества отдыхающих, но темп роста показателя в 2001 году все же замедлился на 8%. Такое положение обусловлено уменьшением бюджетов фондов социального страхования в 2001 году на 1, 4 % в связи с введением единого социального налога. В результате ряд традиционных партнеров учреждения не смог направить своих работников для отдыха в санаторий (Тюменский нефтеперерабатывающий комбинат). Отклонение по проведенным койко-дням меньше на 1 %, что говорит о более продолжительном проживании отдыхающих в санатории. Средний срок проживания составил 20, 6 дня, что меньше по сравнению с 1998 годом на 2,1 дня. Такое изменение вызвано и относительным увеличением числа курсовочников, которые, как правило, проживают в санатории меньше срока, и тем обстоятельством, что в 4 квартале 2001 года по путевкам фондов социального страхования было разрешено проживать от 14 до 24 дней (ранее 18-24 дня). Естественно, фонды при покупке пакета путевок стараются сократить сроки лечения. Для санатория это приводит к ускорению оборачиваемости койки, но в то же время увеличивает текущие затраты.
В течение 2001 года значительно увеличились доходы от реализации на 16% по сравнению с 2000 годом и на 4% по сравнению с планом. В общей сумме доходов, доходы от реализации путевок выросли на 11% по сравнению с 2000 годом, но в то же время были на 3% ниже плана 2001 года. Это свидетельствует о том, что рост реализации обусловлен главным образом ростом цен.
Значительно выросла реализация по платным услугам – в 2,5 раза по сравнению с 2001 годом, но доля ее очень незначительна в общем объеме выручки и составляет всего 3,2%.
Рост расходов в санатории пропорционален росту доходов и отклоняется от расходов 2000 года на + 13 %, от плановых на -3%.
В результате получена прибыль в размере 4487 тыс. руб., при запланированной в 300 тыс.руб. Отклонение от плана составило 4187 тыс.руб., или в 14,96 раза. Темп роста прибыли по сравнению с 2000 годом составил + 40%.


2.4.1.Факторы изменения прибыли.


Рассмотрим более подробно факторы, повлиявшие на прибыль санатория. В общем объеме прибыли основная доля приходится на прибыль от реализации путевок и курсовок- 57,1%. Более 24% прибыли приходится на финансовый результат по внереализационным операциям и 18,2% получено от платных услуг.
Следует отметить, что темпы роста прибыли от платных услуг (по сравнению с планом – 9,09 раз, с фактом 2000 года 3,14 раз) значительно превышают темпы роста доходов от этой деятельности, что говорит о высокой рентабельности оказываемых услуг. Кроме того, темпы роста прибыли от платных услуг превышают темпы роста прибыли от других видов деятельности и темпы роста прибыли в целом по санаторию за отчетный период.
Факторы, повлиявшие на прибыль, представлены на рис.2.4.1.1. из которого видно, что по сравнению с 2000 годом прибыль выросла на 1271 тыс.руб. Рост прибыли обеспечил увеличение этого показателя (прибыли) от продажи путевок на 552 рубля, по платным услугам на 558 рублей, по выручке от реализации на 178 рублей. В то же время в 2000 году была получена прибыль от прочей деятельности, которая на 16тыс. рублей превысила уровень 2001 года. Для удобства представления схемы мы от 558 тыс. руб. отняли разницу в 16 тыс. рублей и получили показатель 641 тыс. рублей по платным услугам.
Наиболее интересным объектом анализа, конечно же, является прибыль от основной деятельности. Отклонение в 552 тыс. рублей в 2001 году по сравнению с 2000 годом обусловлено двумя факторами: ростом доходов на 4864 тыс. руб. и снижением расходов на 4313 тыс. руб.
В свою очередь, рост доходов вызван был их увеличением по статье «Курсовки» на 1190 тыс. рублей и «Реализация путевок» на 5980 тыс. руб. Эта сумма была бы значительно большей при прежнем объеме реализации – количестве путевок и койко-дней и составила бы 8045 тыс. руб, из которых 6855 тыс. руб. получено за счет увеличения продажной стоимости койко-дня или путевки.
Расходы оказали на прибыль положительное влияние, так как они снизились, как уже было сказано выше на 4313 тыс. руб. Из этой суммы часть была получена за счет того, что уменьшилось количество проведенных койко-дней, а часть за счет снижения себестоимости.
По сравнению с плановыми показателями, прибыль выросла на 4187 тыс. рублей, из которых 743 тыс. руб. - рост от платных услуг и прочей деятельности, 881 тыс. руб. - отклонение от плана по прибыли от внереализационных операций и 2563 тыс. руб. - отклонение от плана прибыли по основной деятельности. Рост доходов на 1409 тыс. руб. по сравнению с планом и снижение расходов на 1154 тыс. руб. обусловили полученное отклонение от плана прибыли по основной деятельности. Схема анализа представлена на рис. 2.4.1.2. Из данных таблицы 2.4.1.1. , где представлены расчетные показатели в динамике видно, что продажная стоимость 1 койко-дня по путевке выросла в 2001 году по сравнению с плановым уровнем на 9 рублей, что составило 2 %, а по сравнению с уровнем 2000 года на 67 рублей (22 % ) Продажная стоимость койко-дня общая (путевки и курсовочное лечение ) 382 , 52 рубля, но темп ее роста по сравнению с плвновым показателем был выше и составил 4 % (15 рублей), а по сравнению с 2000 годом темп роста был 28 % ( 83 рубля ) Себестоимость 1 койко-дня фактически составила 358, 64 рубля, что вышее уровня 2000 года на 76 рублей, то есть на 27 %, а по сравнению с плановым показателем уровень снизился. В целом прирост себестоимости наиболее значителен за последний год. Это объясняется как значительным ростом тарифов и цен на услуги других организаций, которые оказывают влияние на себестоимость так и некоторым снижением загрузки в 2001 году, по сравнению с 2000 годом – на 7.8.%.


Рис.2.4.1.1. ФАКТОРЫ, ПОВЛИЯВШИЕ НА ИЗМЕНЕНИЕ ПРИБЫЛИ
2001 года по сравнению с 2000 годом


Рис.2.4.1.2.ФАКТОРЫ, ПОВЛИЯВШИЕ НА ИЗМЕНЕНИЕ ПРИБЫЛИ
2001 года по сравнению с планом




Таблица 2.4.1.1.


Расчетные показатели по результатам деятельности в 1998-2001 году.




1998 год
1999 год
2000 год
2001год		 отклонения темпроста

факт
 факт факт план факт от плана от 2000 г от плана от 2000 г


Расчетные показатели.

Продажная стоимость 1 к/д (по пут.)


215, 45
246, 20
309, 04
367, 13
376, 26
9
67
1, 02
1, 22


Продажная стоимость 1 к/д (всего.)


208, 17
240, 01
299, 21
367, 13
382. 52
15
83
1,04
1,28


Себестоимость 1 к. дня


200, 12
232, 36
282, 58
367, 13
358, 64
-8
76
0. 98
1, 27


ПРИБЫЛЬ на один к/день.


8, 06
7, 66
16, 63		 .
23, 88
24
7


1, 44



2.5.Анализ СЕБЕСТОИМОСТи ОБСЛУЖИВАНИЯ ОТДЫХАЮЩИХ


В отрасли туризма в последнее время ведется активная методическая проработка проблем учета затрат, расчета фактической и формирования плановой себестоимости производства, продвижения и реализации туристских продуктов. Специалистами отрасли разработаны Методические рекомендации по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) и формированию финансовых результатов в сфере туризма* в которых с учетом отраслевой специфики перечислены различные виды затрат на производство туристского продукта и которые отвечают общим требованиям к классификации затрат, принятым в Российской Федерации (прежде всего отраженных в Положении о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденном постановлением Правительства Российской Федерации от 05.09.92 № 552 с учетом последующих редакций
Принятие подобных документов и их использование в практике учета туристскими предприятиями затрат позволит повысить уровень единообразия при разнесении их по отдельным статьям или элементам, полноты учета в составе себестоимости продукции затрат всех видов ресурсов, используемых в процессе производства, продвижения и реализации туристских продуктов, степени обоснованности расчетов величины направляемых в бюджеты различного уровня налогов и сборов. Рассматривая специфические особенности туристской деятельности, отраслевые специалисты рекомендуют при формировании затрат туристских предприятий на производство, продвижение и реализацию туристского продукта отражать в случае выполнения силами собственных подразделений затраты на предоставление туристам следующих услуг по:
• размещению, проживанию и питанию;
• транспортному обслуживанию;
• экскурсионному обслуживанию;
• медицинскому обслуживанию, включая профилактику заболеваний;
• оформлению турпоездок, включая визовое обслуживание;
• ведению культурно-просветительской, культурно-развлекательной и спортивной деятельности;


     Страница: 8 из 13
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 

© 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка