2. Подрядный (специализированные орган-ии). В связи с этим способом в осущ строит про-ва участв 2 вида финансов: финансы заказчика (инвестора) и финансы подрядчика. Финансам инвестора принадлежит ведущее место в финансах строит-ва. От сост финансов инвестора, от его платежеспособности зависит фин состояние подрядной орган-ии.
В наст время 90 % всех строит-монтажных работ выполняется подрядным способом. С помощью хоз способа осущ тех перевооружение и реконструкция.
5) Сроки уплаты в бюджет налога на прибыль.
Предприятия уплачивают в бюджет в течение квартала авансовые взносы налога на прибыль, определяемые исходя из предполагаемой суммы прибыли за налогооблагаемый период и ставки налога. Уплата в бюджет авансовых взносов налога на прибыль должна производиться не позднее 15-го числа каждого месяца равными долями в размере одной трети квартальной суммы указанного налога. Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм платежей. Разница между суммой, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли, и авансовыми взносами налога за истекший квартал подлежит уточнению на сумму, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в истекшем квартале.
БИЛЕТ №15. 1) Сущность и формы реализ-ии ден. накоплений (ДН) пром-ых пред-ий.
Наличие ден. накоплений в условиях рын. отношений обусловлено действием закона стоимости и товарного производства. Действие закона стоимости обуславливает наличие таких категорий как себестоимость и цена. Превышение же цены товара над его себ-тью образует величину ден. накоплений. Их источником выступает труд для общества (прибавочный труд), в результате которого в сфере материального производства создается прибавочный продукт, который в стоимостном выражении предстает в виде ден. накоплений.
Реализуются ден. накопления в 3-х формах:
1) Прибыль.
2) НДС.
3) Прочие формы (сюда относят отчисления средств страховым органам - по обязательному медицинскому страхованию соцстрахованию, фонд занятости. Кроме того, сюда могут входить отдельные налоги, относимые на себестоимость продукции.).
Деление денежных накоплений на данные формы объясняются тремя обстоятельствами:
1. Выделение прибыли связаны с тем, что предприятия в условиях рыночных отношений относительно обособлены и им требуются средства в виде части чистого дохода для дальнейшего производственного и социального развития.
2. Выделение части накоплений в виде НДС связано с необходимостью быстрого изъятия и централизованного аккумулирования в бюджете части денежных накоплений с целью финансирования расходов государства.
3. Отчисления органам страхования присущ особый механизм обособления. Это проявляется:
- в специфике начисления этой формы денежных накоплений.
- в целевом характере использования этих денежных накоплений.
Первая специфика состоит в том, что они в отличие от прибыли НДС не выплачиваются из превышения выручки над полной себестоимостью, а относятся непосредственно на производственную себестоимость продукции. Кроме того, абсолютный размер этих начислений равен произведению фонда оплаты труда работников предприятия на норму страховых тарифов в процентах к фонду ОТ.
2) Состав и стуктура затрат (З) на про-во и реал-ию прод-ии.
3) Назвать состав нормируемых оборотных сре-в (ОбС).
Нормируемые ОбС – все ОбС пред-ия кроме товаров отгруженных, ден сре-в и сре-в в рассчетах.
А именно: сырье, осн материалы и покупные п/ф, вспомогат материалы, тотпливо и горючее, тара и тарные мат-лы, зап части для ремонта, инструменты, хоз инвентарь и др МБП, зещаверш про-во и п/ф собств про-ва, расходы буд периода и гот прод-ии.
4) Особенности нормирования ОбС в строит-ве.
Потребность подрядных орган-ий в СОбС опред-ся путем их нормирования. Метод нормирования ОбС аналогичен методам, применяемым в пром-ти. Вместе с тем в нормирвании отдельных статей имеютсся ряд особенностей. Так при опред нормативов по основ материалам, конструкциям и деталям, когда проектом организации работ предусмотрено комплектация этих материалов на строй площадках при расчете подготовительного запаса учитывается необход для этого время. Норматив по незав про-ву СМР по разному опред-ся для домостроит комбинатов и трестов жил строит-ва, исчисл типовое строит-во поточным методом, и общестроит орган-ий.
5) Написать формулу, используемую для расчета норматива по статье “Расходы буд. периодов” (РБП).
Норма запаса по РБП вообще не определяется, а потребность к концу п.г. рассчитывается как: Потр. = РБП нач. п.г. + РБП п.г. – РБП сп, где РБП нач. п.г. – РБП на начало п.г., РБП п.г. - РБП, которые планируется осущ-ть в п.г., РБП сп – РБП, кот. в п.г. будут списаны на с/с, либо погашены за счет др. источников.
Надо помнить, что из 3 величин РБП надо исключать те, которые кредитуются (т.к. потребность мы рассчитываем в СОС).
БИЛЕТ №16. 1) Распределение и использование прибыли (П) пром-ых пред-ий.
ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИБЫЛИ.
ОСТАТОЧНАЯ ПРИБЫЛЬ- прибыль, остающаяся у предприятия после уплаты всех налогов. Следует учитывать, что даже после уплаты налогов остаточная прибыль уменьшается на сумму 2-х расходов:
Остаточная прибыль в целом м/б разделена как бы на 2 части:
1 -Фонд накопления ср-в (ФН), за счет которого осуществляется финансирование расходов по производственному развитию;
2 - Фонд потребления ср-в (ФП), который предназначен для дополнительного премирования работников, различных социальных выплат и покрытия расходов на содержание объектов непроизводственной сферы.
1. ФН объединяет те расходы, которые ранее производились за счет фонда развития пр-ва, науки и техники.
Основные расходы:
- Затраты на техперевооружение, расширение, реконструкцию производственных объектов;
- Увеличение потребности в собственныхоборотных ср-вах;
- Затраты по расширению подсобных с/х-в;
- Погашение долгосрочных ссуд банка, выданных на первый вид расходов + % по ним.
2. ФП - ср-ва ФП в настоящее время объединяют расходы, которые ранее осуществлялись за счет ф. матпоощрения и ф. соцкультмероприятий и жилстроя.
Основные направления:
- Все виды дополнительного премирования работников.
- Выплаты социального хар-ра: доплата на питание, выплаты бывшим работникам;
- Содержание объектов всей непроизводственной сферы: расходы на содержание ведомственного жилфонда, затраты по жилстрою, погашение ссуд банка на эти цели, затраты на развитие садоводческих товариществ, расходы на оказание помощи по индивидуальному жилстрою.
После образования этих фондов оставшаяся прибыль м/б направлена на образование резервных фондов, финрезервов; которые предназначены на финансирование внеплановых затрат, возникающих в пр-се х/д.
Отчисления в фонды предприятия производятся ежеквартально, но не за квартал, а нарастающим итогом с начала года.
2) Особенности орган-ии финансов жилищного хоз-ва (ФЖХ).
ЖХ - это очень большая сфера деятельности.
ЖХ - взаимоотношения между квартиросъемщиками организациями, предоставляющими условия проживания. Взаимодействие осуществляется путем заключение договоров найма. Кроме договора найма в ЖХ распространен договор аренды (относится в большинстве случаев к нежилым помещениям; но иногда может относится к жилым помещениям).
Организация ЖХ - на основе самоокупаемости (в соответствие реформой ЖХ)
Возведение новых жилищных объектов, т.е. финансирование работ по возведению жилья.
Муниципальное жилье возводится за счет средств соответствующих бюджетов .
Финансирование затрат по предоставлению услуг ЖХ не предполагает и не позволяет произвести за счет этих источников не только простое, но и расширенное воспроизводство ЖХ.
На основные фонды не начисляется амортизация на ренновацию, поэтому в ряде случаев мы утрачиваем основные фонды. Нет даже ремонта и текущ. поддерж-я, очень большой износ.
Все денежные поступления , которыми располагает ЖХ, являются закрепленными доходами и используются исключительно на цели ЖХ.
Сметы, составляемые Ж организациями являются дефицитными. В последние годы дефицитность смет несколько смягчилась за счет разрешения РЭУ и ДЕЗам сдавать в аренду жилые и нежилые помещения. Вся арендная плата направляется на ремонт.
3) Методика планирования остатков нереализованной прод-ии на нач. планируемого года, при планировании выручки от реал-ии. З1 = Остатки ГП на нач. года + Товары отгруж., срок оплаты кот. не наступил + Товары отгруж., не оплач. в срок + Товары на ответств. хранении. Остатки ГП на нач. года = Остатки ГП на последнюю отчетную дату + Планир. выпуск а 4 квартале планир. года – Отгрузка в 4 квартале планир. года. Товары отгруж. (ТО), срок оплаты кот. не наступил = Однодневная отгрузка в 4 квартале планир. года * Средний срок документооборота (ДО). ДО= (0,5*ТО в 1 кварт. + ТО 2 кв. + ТО 3 кв. + 0,5*ТО 4 кв.)\ Однодневная отгрузка за 9 месяцев планир. года 4) Перечислить основные льготы по налогу на имущ-во пред-ий.
Дан.налогом необ-ся им-во: бюд.орг-ии, орг-ов зако. и испол.влсти,ор-ов мест.само-ия и 4-х гос.соц.фондов; пред-ийпо пр-ву,перера-ке и хран-июсель.род-ии,выращ-ию,лову и перер-ки рыбы и морепрод-в при усл-ии, что вы-ка от укказ.видов дея-ти сос-ет не менее 70 проц. общ.суммы вы-ки от реа-ии проад-ии; спец.протез-ортопед.пред-ий; исполь. исклю-но для нужд образ-ия и куль-ры; религ.объе-ий и орг-ий,нац.-куль.общ-в; пред-ий народ.худож. промыслов; исполь.для образ-ия страх.и сезон.запасов на пред-ях, связ. с сезон.циклом поставок и работ; жилищ.-строи., дачно-стро. и гараж.коопер-ов,садов.товар-в и др им-во. 5) Указать действующие ставки по НДС.
Ставки налога на добавленную стоимость устанавливаются в следующих размерах:
а) 10 % - по продовольственным товарам и товарам для детей по перечню, утверждаемому Правительством РФ. При реализации для промышленной переработки и промышленного потребления указанных продовольственных товаров (за исключением подакцизных) также применяется ставка налога в размере 10 %; 10 % - по зерну, сахару-сырцу; рыбной муке, рыбе и морепродуктам, реализуемым для использования в технических целях, кормопроизводства и производства лекарственных препаратов;
б) 20 % - по остальным товарам (работам, услугам), включая подакцизные продовольственные товары.
Примечание. При реализации товаров (работ, услуг) по ценам и тарифам, включающим в себя НДС по ставкам 20 % или 10 %, применяются расчетные ставки соответственно 16,67 %и 9,09 %.
БИЛЕТ №17. 1) Особенности орган-ии финансов коммунального хоз-ва (ФКХ).
ЖХ - это специфическая сфера деятельности. Для подавляющего числа предприятий КХ характерно отсутствие рентабельности (убыточная сфера деятельности), т.к. большинство услуг предоставляется бесплатно (озеленение, благоустройство, освещение, содержание поселений в чистоте, дорожное хозяйство). Большинство предприятий покрывают затраты за счет местных бюджетов, других источников финансирования для них не существует.
Сфера деятельности К предприятий:
1) организации внешнего благоустройства ( организации дорожно-мостового хозяйства, озеленения, уличное освещение )
2) санитарно - технические предприятия (водоснабжение, канализация)
3) внутригородской электрический транспорт ( троллейбусы, трамваи, метро )
4) предприятия коммунально-бытого обслуживания ( бани, прачечные, химчистки, парикмахерские, ремонт обуви . гостиничное хозяйство )
5) предприятия К энергетики: сети (эл/энергетич, тепловые, газовые)
6) обслуживание городского КХ: организации, занимающиеся воспроизводством, ремонтом и обслуживанием сетей и др.
Особенности в организации предприятий и их финансирование:
1. Процессы производства и реализации совпадают
2. Отсутствуют такие позиции как :
- незавершенное производство ;- готовая продукция
3. Т.к. нет НЗП и ГП, то отсутствует сырье и материалы, но есть энергия, топливо.
4. Очень часто проявляется зависимость от сезонного характера , ритма городской жизни ( нагрузка на транспорт различная в течение 5 рабочих дней и 2 выходных )
5. Своеобразная система расчетов. Предприятия КХ и потребители соответствующих К услуг рассчитываются по предоставлении услуг и ли иных благ. Дебиторская задолженность - самое слабое место финансов КХ. Поэтому необходимо выработать управление дебиторской задолженностью. К предприятия действуют на основе последующего платежа. Здесь появляется такая статья, выдел. в дебиторской задолженности, как "Абоненты": до 10 числа нормальная задолженность после 10 числа - просроченная задолженность
6. Для транспортного электрохозяйства характерно появление устойчивых пассивов, формируемых за счет реализуемых проездных документов (мес., кварт., годов.)
2) Аналитический метод планирования прибыли (П).
Прибыль на предст. период м/б исчислена аналитическим методом. Его суть: при опр-и прибыли товарная продукция (ТП) делится на 2 части:
1. Сравнимая ТП, т.е. которая выпускалась и в отч. и будет выпускаться в предстоящем году.
2. Несравнимая, выпуск которой предполагается только с предст. года.
Соответственно и прибыль рассчитывается как по (1), так и по (2) ТП.
В основу исчисления прибыли по (1) положен базовый процент рентабельности за отч. период, на основе которого исчисляется прибыль отч. периода.
Прибыль по этой части продукции корректируется в предст. периоде в зависимости от изменения отдельных факторов, а по прибыли по (2) части продукции расчет на предст. год делается отдельно.
Планирование прибыли этим методом м/б разбито на 4 этапа: Этап 1 . Определение процента базовой рентабельности за отч. год. Необходимо определить ожидаемую прибыль за отч. период Этап 2 . Определение прибыли от реализации сравнимой ТП на предст. период исходя из процента базовой рентабельности.
Однако эта прибыль учитывает только изменение одного фактора — объема реализации. Этап 3 . Расчет влияния отдельных факторов на прибыль от реализации сравнимой ТП в предст. периоде.
Осн. факторы: 1) изменение цен в предст. периоде, 2) изменение налоговых ставок, 3) сдвиги в структуре продукции, 4) изменение себестоимости РП.
(1): Методика определения влияния на прибыль этого фактора в целом аналогично методике определения влияния на прибыль изменения цен тек. года, однако различие — поправка к прибыли делается за период действия новых цен в предст. году.
(2): не важно (не сказал).
(3): Чтобы определить влияние сдвигов в структуре продукции, надо определить средние коэффициенты рентабельности продукции 1) за истекающий год.
2) на предст. год. Этап 4 . Определение прибыли по несравнимой части ТП.
Эта прибыль м/б определена 2 методами и рассчитывается только по той продукции, которая будет выпускаться с предст. года.
1) Метод прямого счета – в случаях, когда ассортимент выпускаемой продукции ограничен.
2) Упрощенный метод:
3) Методика планирования остатков нереализованной прод-ии на кон. планируемого года (О 2 ) при планировании выручки от реал-ии. З2 = Остатки ГП на конец планир. года + Остатки товаров отгруж., срок оплаты кот. не наступил, на конец планир. года
Остатки ГП на конец планир. года= Норматив * Однодневный выпуск в 4 квартале текущего года
ТО, срок оплаты кот. не наступил, на конец года= Однодневная отгрузка в 4 квартале текущего года * ДО.
4) Назвать основн. льготы по налогу на прибыль.
(см билет 25, вопр 3).
5) Написать формулу расчета коэффициента (Кф) неравномерного нарастания затрат (З) в незавершенном про-ве.
Коэффициент может быть исчислен по следующей формуле:
К = (31*Д-1)+(З2*Д-2)+(З3*Д-З)+(Зп*Д-п) / 3*Д, где З1, З2… - затраты отдельных дней длительности цикла, Д – длительность произв-ого цикла.
Билет№18 1. Взимание налога на прибыль.
Плательщиками налога являются все юр. лица по закону РФ, включая созданные на территории РФ с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность. Не являются плательщиками налога по основной ставке и уплачивают налог по другим ставкам: банки, кредитные учреждения, предприятия по доходам от страховой деятельности и реализации с/х продукции.
Основой для исчисления налогооблагаемой прибыли выступает валовая прибыль.
После этого для определения налогооблагаемой прибыли из валовой следует исключить: отдельные виды прибыли и доходы, по которым налои взимаются по другим ставкам:
- Доходы, полученные предприятием по акциям, облигациям и др. ценным бумагам;
- Доходы от долевого участия в СП;
- Прибыль от посреднических операций и сделок;
- Прибыль от страховой деятельности;
- Прибыль от банковских оп-ций и сделок;
- Прибыль от пр-ва и реализации с/х продукции;
- Доходы от аренды и других видов использования казино, видеосалонов, видеопроката, etc;
После этого при исчислении налогооблагаемой прибыли следует исключить другую группу налогов, особенностью которых является то, что, хотя они и платятся из прибыли, нопо ставкам, начисленным по другим показателям: Налог на имущество; Налог на содержание ЖКХ; Налог на образование; Налог на рекламу.
Т.о., после исключения всех вышеупомянутых видов прибыли и других налогов, льгот, получается величина “налогооблагаемая прибыль”. Именно с этой части прибыли взимается налог на прибыль по основным ставкам.
Основная масса промпредприятий осуществляет взносы налога т.н. авансовыми платежами в течении каждого квартала 1 раз в месяц не позднее 15-го числа данного месяца (МП не платят аванс. взносов) 2. Финансовые ресурсы.
В понятие финансовые ресурсы вкладываются различные значения– от величины денежных средств на счетах в банке и других счетах до прочих показателей баланса предприятия.
В финансово-кредитном словаре финансовые ресурсы рассматриваются как денежные средства, находящиеся в распоряжении государства, предприятий, хозяйственных организаций и учреждений, используемые для покрытия затрат и образования различных фондов и резервов.
Экономическая энциклопедия дает следующее определение: ФР- это составная часть экономических ресурсов, представляющая собой средства денежно-кредитной и бюджетной системы, которые используются для осуществления бесперебойного функционирования и развития народного хозяйства, расходуются на социально-культурные мероприятия, нужды управления и обороны.
В учебной литературе под финансовыми ресурсами понимаются денежные доходы и поступления, находящиеся в распоряжении субъекта хозяйствования и предназначенные для выполнения финансовых обязательств, осуществления затрат по расширенному воспроизводству и экономическому стимулированию.
Предприятия осуществляют свою деятельность на принципах коммерческого расчета и самофинансирования.
Принцип самофинансированияозначает осуществление хозяйственной и инвестиционной деятельности при котором все расходы связанные с производством, первоочередными платежами, затратами на расширенное воспроизводство полностью покрываются за счет прибыли и других собственных источников.
Источниками образования финансовых ресурсов предприятия являются:
а) собственные и приравненные к ним средства: все виды прибыли предприятия, амортизация, выручка от реализации выбывшего имущества, устойчивые пассивы, мобилизованные внутренние ресурсы в строительстве;
б) мобилизация ресурсов на внутреннем рынке: продажа собственных акций, облигаций, других ценных бумаг, кредитные инвестиции;
в) поступления денежных средств от финансово-банковской системы в порядке перераспределения: страховые возмещения, поступления от концернов, ассоциаций, отраслевых структур, паевые взносы, дивиденды и проценты, бюджетные субсидии.
Отнесение различных пунктов к источникам формирования финансовых ресурсов спорно, существуют различные мнения.
Основными источниками являются валовой доход и амортизация, используемая на инвестиции. 3. Резервный фонд.
4. Особенности с/х производства и их влияние на организацию финансов.
1). земля не входит в состав ОФ, т.к. не имеет стоимости, и соответственно на нее не начисляется амортизация, следовательно земля не участвует в формировании стоимости ГП с/х, качества земли и ее плодородие различно в различных хозяйствах, следовательно в с/х образуется дополнительный доход, или рента.
2). в тех хозяйствах, которые занимаются животноводством, основное место в составе ОФ занимает рабочий и продуктивный скот, на который начисляется амортизация.
3). для предприятий с/х характерно так называемое самовоспроизводство, т.е. часть продукции, производимая в хозяйстве потребляется внутри хозяйства (семена, корма, молодняк).
4). В результате вся продукция делится на 2 части:
- товарн. продукция, которая подлежит продаже
- нетоварная, которая не проходит денежную форму, т.к. она в натур. форме потребляется внутри хозяйства.
5). в результате выручку с/х предприятия получают только за счет реализации товарной продукции с/х, а затраты включают затраты по производству товарной и нетоварной продукции.
6). в с/х более длительная оборачиваемость оборотных средств по сравнению с промышленностью. Это зависит от биологических и природных факторов, влияющих на длительность производственного цикла в с/х.
7). сезонность производства: основные результаты работы определяются в 4 квартале. Это, в свою очередь, вызывает необходимость создания страховых и резервных фондов в хозяйствах.
С/х деятельность осуществляется совхозами, колхозами и фермерскими хозяйствами
Билет №19 1. Источники образованя ф р пред-я.
Осуществлялось это за счет следующих источников.
1. Денежные накопления народного хозяйства. 2. Амортизация.
3. Средства предприятий, обращенные на покрытие собст- венных затрат в финансовом плане. *
4. Доходы бюджета от колхозов, потребительской коопера- ции и общественных организаций.
