I. Поступления денежных средств
II. Расходы денежных средств.
Для составления финансового плана колхоза обязательно должны быть рассчитаны:
а) Валовый доход и его распределение
б) Потребность в оборотных средствах
в) средства на КВ и ремонт
г) средства специальных фондов.
В I разделе финансового плана колхоза учитываютсяисточники поступления ден. ср-в в план. году:
1. Остаток средств на текущих счетах и в кассе на начало периода
2. Выручка от реализации продукции и услуг
3. Поступления деб. зад-сти на начало года
4. Возмещение оборотных средств, использованных в прошлом году на КВ и кап. ремонт
5. Возмещение расходов по основной деятельности за счет фонда КВ и стоимости молодняка, переведенного в основное стадо
6. Прочие поступления
II раздел предусматриваетосновные виды расходов, производимых в хозяйстве. Показатели:
оплата труда колхозников; оплата труда наемных и привлеченных лиц; страховые платежи; уплата земельного налога; перечисление амортизации на счет КВ; отчисления в неделимый фонд колхоза; общехозяйственные и адм.-упр. расходы; погашение кредитов; расходы на покупку молодняка для доращивания и взрослого скота на откорм; остаток денежных средств в кассе и на текущих счетах на конец планируемого года. 3. Норма запаса в днях по отдельным видам сырья, основных материалов, покупных полуфабрикатов слагается из следующего времени:
а) времени нахождения оплаченного сырья в пути (транспортный запас*,
б) времени, необходимого для выгрузки, приемки и складирования поступившего сырья;
в) времени нахождения сырья на складе в качестве текущего складского запаса,
г) времени подготовки сырья к производству (технологический запас);
д) времени нахождения сырья на складе в виде страхового запаса (гарантийный запас).
Т. о.,Норма запаса в днях состоит из 5 элементов(перечисленные выше элементы необходимо сложить).
Стоимость однодневных расходов основных материалов определяется по смете затрат на производство. Однодневная потребность в сырье и материалах определяется по смете затрат на производство по 4 кварталу планируемого года.
Норматив по сырью и основным материалам = Норма запаса в днях * Однодневный расход сырья и материалов по смете затрат на производство(4 квартал планируемого года)
4. Платежи в бюджет Доход: 1)при-ль пре-ия-Нал-г на приб-ль пред-ия; 2)З\п.-подох.нал-г3)Див-дыбпроц-ы по цен.бум-м-налого-ие по этим видам до-ов.2)иму-во:владе-е им-м - н. на им-во,н.на им-во физ.лиц,н.напрв.в дор.ф-ды;Перед-ча им-ва-налог на дар-ие и насл-во3)Обр-ие и потр-ие това-в:Ввоз-Вывоз тов-в за гр-цу-там.пош-ны;потреб-е тов-в-акц-ы,НДС,н.на реа-ю горю-смаз.мат-в. 5. Источники формирования оборотных средств и финансирования их прироста
По источникам формирования оборотные средства делятся на собственные и заемные.
Уставный фонд в фонде оборотных средств - источник финансовых ресурсов.
Основной источник собственных средств на предприятии -прибыль.
Устойчивые пассивы- средства, которые не принадлежат предприятию, но в силу сложного механизма расчета постоянно находятся в его обороте:
1. сроки выплаты зарплаты не совпадают со сроками ее начисления
2. выручка также попадает в фонд оплаты труда
3. все отчисления во внебюджетные фонды также идут в дни выплаты зарплаты
4. некот. предприятия освобождаются от уплаты платежей в бюджет (как источник для приобретения ТМЦ и т.д.)
Следовательно к ним относятся:
1. задолженность по фонду оплаты труда, возникающая в результате разрыва между выплатой и начислением
2. задолженность по платежам во внебюджетные фонды и бюджету
3. некоторые предприятия имеют льготы по начислениям и выплатам в фонды
4. средства заказчиков по оплате продукции частичной готовности
5. средства потребителей по долгам за тару (отпуск готовой продукции осуществляется в возвратной таре под залог покупателя)
6.резерв предстоящих расходов и платежей (уплаты сумм, которые резервируются для выплаты отпусков).
Заемными источниками- являются кредиты банков и средства кредиторов.
Источники финансирования прироста норматива оборотных средств предприятия: Собственные и приравненные к ним средства:
1. излишек собственных оборотных средств, которые есть у предприятия на начало планируемого года
2. устойчивые пассивы - прирост ист-ков пассивов
3. часть чистой прибыли предприятия
4.резервный фонд: за счет отчислений от прибыли предприятия, льготы по налогу на прибыль. Резервный фонд не должен быть больше 25% уставного капитала и 25% налогооблагаемой прибыли. Заемные:
1. кредиты банка
2. кредиторская задолженность
Недостатки оборотных средств предприятия восполняются за счет:
3. прибыли, которая остается в распоряжении предприятия
4. резервного фонда
5. краткосрочных ссуд банка
Недостаток оборотных средств означает,что их фактическое количество меньше совокупного норматива.
Причины недостатка оборотных средств: Внешние:
6. инфляционное повышение цен
7. кризис неплатежей
8. несоблюдение плановой расчетно-платежной дисциплины Внутренние:
1). убытки, полученные в ходе деятельности предприятия
2). неплановое отвлечение оборотных средств из производственного цикла.
БИЛЕТ№24 1.Порядок определения изменения совокупной потребности в собственных оборотных средствах на предстоящий период. Источники финансирования увеличения совокупной потребности в собственных оборотных средствах.
После того, как определена СП к концу предстоящего периода, надо определить ее изменения на предстоящий период. Для этого надо из СП конца предстоящего периода исключить СП в ОбС на конец отчетного периода, определенную годом ранее. Здесь возможны 2 варианта:
1) (менее распространенный). При нем потребность на конец предстоящего года будет меньше, чем СП конца отчетного периода. В этом случае имеется уменьшение СП в СОбС. Для предприятий такое уменьшение является дополнительным финансовым ресурсом. Оно показывается в д-дной части финансового плана, а освобождающиеся в связи с этим средства необходимо направить в фонд накопления или в резервный фонд предприятия.
2) Чаще бывает наоборот. В этом случае имеется увеличение СП в СОбС. Такие увеличение отражается в р-дной част финансового плана, является дополнительным р-дом для предприятия и соответственно требует источников финансирования этого р-да.
Источники:
- изменение потребности (ее увеличение) в устойчивых пассивах на предст. год.
- излишек СОБС и приравненных к ним средств в отч. году ( в тех случаях, когда он имеется)
- средства фонда накопления предприятия
- средства резервного фонда предприятия
Указанные выше 4 источника будут является собственными средствами предприятия.
При недостатке собственных источников предприятие по согласованию с банком может получить от него кредитные ресурсы, для покрытия этого расхода. Затем эти ссуды с уплатой процентов д.б. погашены за счет собственных ресурсов предприятия. (прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов). 2. Мобилизация внутр. ресурсов в стр-стве.
С учетом потребности строек в оборотных средствах составляется план мобилизации внутренних ресурсов в строительстве. Рост производственной программы связан с иммобилизацией внутренних ресурсов в капитальном строительстве и вызывает необходимость предусмотреть использование соответствующих средств на прирост оборотных активов. Уменьшение производственной программы ведет к высвобождению оборотных средств. Плановая величина мобилизации ресурсов зависит от устойчивой кредиторской задолженности. Прирост такой задолженности означает увеличение ресурсов и соответственно уменьшение потребности в финансировании, а снижение - наоборот.
Размер мобилизации (иммобилизации) внутренних ресурсов в строительстве определяется по формуле: М=А-Н +/- К, где
А - ожидаемое наличие оборотных средств на начало планируемого года,
Н - плановая потребность в оборотных средствах стройки на конец планируемого года,
К - прирост (снижение) устойчивой кредиторской задолженности в течение планируемого года.
При выявлении иммобилизации внутренних ресурсов в плане финансирования предусматривают дополнительные ассигнования сверх объема КВ.
Мобилизация внутренних ресурсов в капитальном строительстве имеет важное значение для обеспечения устойчивого финансового положения стройки, своевременности расчетов с подрядными строительно-монтажными организациями, поставщиками. 3. Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы и инвентарь
Выделяют 2 группы МБП:
1)МБП на складе - нормирование осуществляется методом прямого счета, также как по сырью и материалам;
2)МБП в эксплуатации - норматив зависит от особенностей списания МБП в процессе эксплуатации. 50% списывается в момент передачи МБП в эксплуатацию, 50% списывается по мере износа.
Виды МБП в расчетах:1. инструменты, приспособления 2. малоценный инвентарь 3. спец. одежда и спец. обувь 4. спец. инструмент
Норматив по спец. одежде и спец. обуви определяется перечнем должностей, которым положено использовать соответствующие типы спец. одежды и спец. обуви. Норматив зависит от:
- количества должностей,
- срока носки, эксплуатации с/одежды и с/обуви,
- цены соответствующих видов с/одежды и с/обуви.
Если стоимость передаваемых в эксплуатацию МБП незначительна, то она списывается на износ в размере 100% в момент передачи их в эксплуатацию.
Спец. инструмент и спец. оснастка (срок эксплуатации > 1 года) - их обычно изготавливают для определенного заказа и, следовательно, срок их эксплуатации должен четко указываться в соответствии со сроком исполнения этого заказа. 4. Внепроизв расходы.
Кроме расх-ов на пр-во про-ии пред-я сове-ют зат-ты на её реа-ю,то есть осущ-ют внепроиз.рас-ды.К ним отн-ся: сто-ть тары и упаковки из-ий на складах гот.пр-ии, рас-ды на тран-ку прод-ии, комисс.сборы и отч-ия сбыт.орг-ям, роч.расходы по сбыту. 5. Объём реализации - реализованной продукцией считается готовая продукция, отпущенная потребителям или вывезенная ими со складов пред- приятия-изготовителя, в оплату которой полностью поступили средства на счет поставщика.
БИЛЕТ№25 1. Особенности организации финансов торговли.
После 90-х—самая развивающаяся сфера.
Торговля—сфера деятельности предприятия, осуществляющего доведение произведенного продукта до потребителя, т.е. реализация функции полезности и признания потребительских качеств товара.Особенности:
1). Современное предприятие продолжает процесс производства и в сфере обращения (обычно только что прибывшие товары не готовы к немедленной реализации, нужна предварительная подготовка (разделка мяса, фасовка), поэтому появляются дополнительные расходы, накладываемые на оптовые цены).
2). Торговля оказывает непосредственное влияние на формирование рынка, создание соответственной рыночной конъюнктуры, формирование спроса.
3). Эта сфера оказалась самой подверженной рыночным изменениям: реорганизация, реструктуризация и трансформация в различных орг.-прав. формах и разн. формах собственности, т.е. все рыночные нововведения и отношения коснулись торговли.
4). Воздействие государства проявляется через налоговые санкции и льготы.
5). Характерно распределение объемов реализации по отдельным пунктам реализации, и при этом только ведущая орг-ия имеет самостоятельный баланс и составляет фин. и бух. отчетность.
6). Выручка от реализации в большей степени (более 90%) поступает в наличной форме, поэтому в основном торговые предприятия формируют кассовую наличность банков.
7). Очень важен вопрос организации кассового хозяйства
8). Высок удельный вес работников, обличенных материальной ответственностью и высоки риски при найме
9). Большие объемы “проходящих” товарных масс и денежных средств, поэтому нужно организовывать контроль движения денег и соответствующей документации.
Показатели, используемые для оценки фин. деят. торговых предпр. :
1.товарооборот (в рубл.)
2.издержки обращения (с/б)
3.прибыль
4.рентабельность 2. Оперативное планирование на предприятии.
Оперативное финансовое планирование в отличие от составления финансового плана включает в себя разработку и составление 2-ух документов:
1) платежного календаря
2) кассовый план предприятия
Платежный календарь позволяет сопоставить доходы и расходы за определенный период времени (на месяц, на декаду, на 5 дней, в отличие от финансового плана, который составляется на год с разбивкой по кварталам).
Основой для составления платежного календаря являются:
1) данные баланса доходов и расходов предприятия
2) плановые данные по производству и реализации продукции
3) планы материально-технического снабжения
4) планы размещения заемных средств и обязательств.
Платежный календарь состоит из 2-ух разделов:
1. Валовые доходы и поступления денежных средств
2. Валовые расходы и отчисления средств
1: В доходной части платежного календаря основным источником является выручка от реализации продукции (размер выручки определяется исходя из графика отгрузки продукции и сданных работ). Доходы включают поступления от арендной платы и получение кредитов банка.
2: В расходной части отражаются все виды платежей, предусмотренных на платежный период:
- платежи поставщикам в соответствии с заключенными договорами
- все расходы, связанные с оплатой труда исходя из предусмотренного ФЗП, планового, но с корректировкой на процент выполнения производственной программы. В платежный календарь расходы на оплату труда разносятся в соответствующие периоды, согласно графику выплаты ЗП
- расходы, связанные с отчислениями во внебюджетные фонды
- все виды платежей в бюджет строго в соответствии со сроками их уплаты
- погашение кредитов в строгом соответствии со сроками, по которым они выданы
- уплата процентов за пользование кредитами.
Кассовый план предприятия
Может составляться на месяц и на более короткие сроки. В нем отражаются:
1. источники поступления ср-тв в кассу предприятия
2. расходы и выплаты денежных средств из кассы
К этим расходам составляется справочный раздел, в котором производится расчет ФОТ и указываются сроки выплаты ЗП. 3. Осн. льготы по налогу на пр-ль. Обл.пр-ль при факт.произ-х за-х и рас-х за счёт при-ли, ост. в расп-ии пред-ии, умень-ся на суммы:1)напр-ые: пред-ми отр-й сф-ы матер-го пр-ва на фин-ие кап.вл-ий произ.наз-ия, а также на погаш-е кр-ов банков, полу. и испол. на эти цели, вклю.проценты по кр-ам; пред-ми всех отр-й нар.хоз-ва на фин-е жил.стр-ва ,а также на погаш-е кре-в банков, пол. и исп. на эти цели, вклю. проц-ы по кред-м;2)зат-т пред-й на сод-ие наход. на бала-се этих пред-й объектов и учр-ий здраво-ия, нар.обр-ия, куль-ры и спорта, дет.дошк.учре-ий и т.д.;3)взно-в на благот.цели в экол. и оздор. фонды, на воот-ие объ-в куль.и прир.наследия и т.д.4)затрат пред-й на раз-ие соц. и комму-быт.сферы для содер-ия спец.контингента и т.д.5)напр.пред-ми на прове-ие научно-исслед.и опыт-констр.работ,а также в Росс. фонд фунд.иссл-ий и Росс.фонд технол.разви-ия. Ставка налога на при-ль пониж-ся на 50проц., если от общ.числа их работ-ов инва-ды сос-ют не менее50проц. В перв 2года работы не упл-ют налог на при-ь малые пред-я, осущ.прои-во и пере-ку сель.прод-ии;про-во прод.товаров,тов-в нар.потр-ия,строи.мат-ов, медиц.тех-ки,лекар.средств и т.д.- при усло-и,если вы-ка от указ.видов дея-ти прев-ет 70проц.общ.суммы вы-ки от реал-ии прод-ии.В трет.и 4-й год работы мал.пред-ия упл-ют налог в размере соот-но 25и 50проц.от устан.ставки налога,если вы-ка от указ.видов дея-ти сост-ет свыше 90проц.об.суммы вы-ки. 3. П-ль рен-ти про-ии:
1). Рен-ть всей рае-ой прод-ии расч-ся как отн-ие приб-ли к реа-ии прод-ии. Опр-ся рент-ть отд.вид-в прод-ии. Она завист от цены по кот.прод-я реа-ся потр-ю и себ-ти по дан.виду.
2). Рен-ть произ.ф-в:расч-ся как отн-ие бал.при-ли к среднего. сто-ти осн.произ.ф-в и мат.об.ср-в. М. рас-ть и по чист.при-ли.
3). Р-ть вло-ий в пред-ие. Опред-ся по стои-ти им-ва, имею в его распор-ие; при расч-те испол-ся пок-ли бал.и чист.при-ли. Ст-ть им-ва опре-ся по б. бал-са. Кроме при-ли м. исп-ть вы-ку от реа-ии прод-ии. 5. Методы определения совокупной потребности в собственных оборотных средствах.
Совокупный норматив оборотных средств по предприятиюопределяется как сумма частных нормативов по отдельным нормативам оборотных средств. Важно определить суммарный норматив на начало и конец планируемого периода. Если на конец планового периода суммарный норматив больше, чем на начало планового периода, то можно говорить оприросте потребности в оборотных средствах. Если наоборот, то речь идет обизлишке оборотных средству предприятия. Если потребность в оборотных средствах растет, то необходимо изыскать дополнительные источники покрытия дополнительной потребности предприятия в оборотных средствах.
