27. Доходы и расходы органов местного самоуправления.
Бюджет муниципального образования— форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления.
Доходы местных бюджетов формируются за счет собственных источников (налоговых (в том числе гос. пошлины), неналоговых), безвозмездных перечислений и за счет части регулирующих налогов. Налоговые доходы формируются за счет: налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, на землю, местные сборы. Налог на прибыль разделяется: ФБ – 6, БСФ – 16,МБ – 2. НДФЛ:МБ – 70%,БСФ – 30%. Неналоговые доходы местных бюджетов формируются за счет части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей. К безвозмездным перечислениям относят : дотации, субсидии, субвенции, бюджетные ссуды, взаиморасчеты. Дотации - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ на безвозмездной и безвозвратной основах для покрытия текущих расходов. Субвенция - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ или юр лицу на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов. Субсидия - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ, физ или юру лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов. Бюджетная ссуда - бюджетные средства, предоставляемые другому бюджету на возвратной, безвозмездной или возмездной основах на срок не более 6 месяцев в пределах финансового года. Под взаимными расчетами понимаются операции по передаче средств между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ, связанные с изменениями в налоговом и бюджетном законодательстве РФ, передачей полномочий по финансированию расходов или передачей доходов, происшедшими после утверждения закона (решения) о бюджете и не учтенными законом (решением) о бюджете.
Расходы местных бюджетов делятся расходы совместного финансирования и закрепленные расходы. Совместное финансирование (по согласованию): государственная поддержка отраслей промышленности (за исключением атомной энергетики), строительства и строительной индустрии, с/х, автомобильного и речного транспорта, связи и дорожного хозяйства, метрополитенов; обеспечение правоохр деятельности; обеспечение противопожарной безопасности; научно-исследовательские, опытно-конструкторские и проектно изыскательские работы, обеспечивающие НТП; обеспечение социальной защиты населения; обеспечение охраны окружающей природной среды, охраны и воспроизводства природных ресурсов, обеспечение гидрометеорологической деятельности; обеспечение предупреждения и ликвидации последствий ЧС и стихийных бедствий межрегионального масштаба; развитие рыночной инфраструктуры; обеспечение развития федеративных и национальных отношений; обеспечение деятельности избирательных комиссий субъектов РФ в соответствии с законодательством РФ; обеспечение деятельности СМИ. Исключительно из местных бюджетов финансируются следующие функциональные виды расходов: содержание органов местного самоуправления; формирование муниципальной собственности и управление ею; организация, содержание и развитие учреждений образования, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта, СМИ; содержание муниципальных органов охраны общественного порядка; организация, содержание и развитие муниципального ЖКХ; муниципальное дорожное строительство и содержание дорог местного значения; благоустройство и озеленение территорий муниципальных образований; организация утилизации и переработки бытовых отходов (за исключением радиоактивных); содержание мест захоронения, находящихся в ведении муниципальных органов; организация транспортного обслуживания населения и учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления; обеспечение противопожарной безопасности; охрана окружающей природной среды на территориях муниципальных образований; реализация целевых программ, принимаемых органами местного самоуправления; обслуживание и погашение муниципального долга; целевое датирование населения; содержание муниципальных архивов; проведение муниципальных выборов и местных референдумов; финансирование реализации иных решений органов местного самоуправления и прочие расходы, отнесенные к вопросам местного значения, определяемые представительными органами местного самоуправления в соответствии с бюджетной классификацией РФ. Консолидир-й бюдж Алт края, местн бюджеты: Налоговые доходы – 4804720 (налог на прибыль – 2726789, Налоги на товары и услуги. Лицензионные и регистрационные сборы – 615399, налог на имущество – 685449, платежи за пользование природными ресурсами – 356781)
Неналоговые доходы – 390644
Безвозмездные перечисления от др. бюджетов – 6698794 Дотации – 5277417 Субвенции – 980356 Субсидии – 495096
Всего доходов – 11965515
Всего расходов – 25251597
Гос-е и муницип управление – 1047408
Правоохр деят-ть и обеспеч-е без-ти гос-ва – 32337
Промыш-ть, энергетика и строит-во – 445038
С\х – 35689
ЖКХ – 2653285
Образование – 4359837
Культура и искусство – 391771
Здравохранение – 2497644
Соц политика – 683665
Дефицит -596467
28. Налоговая и бюджетная политика до 2005 года Налоговая политика
Приоритетом налог-й полит-и в среднесроч-й перспективе должна стать разработка законод-х норм, направ-х на повышение инвестиционной и инновационной активности, опережающее снижение налоговой нагрузки на обрабатывающие отрасли и сферу услуг, стимулир-е экспорта несырьевых товаров, оптимизацию фискальной нагрузки на сырьевой сектор. Необходимо повысить стимулирующую функцию налогов, снизить базовую ставку НДС и средние ставки ЕСН, а также сделать эффективным налоговое администрирование и одновременно снизить административную нагрузку на налогопл-ов. Основные направления рефор-я налоговой системы в сред-ый период включ-т: - совер-ие администрирования отдельных налогов (прежде всего НДС и ЕСН), снижение бремени налогового администрирования (в том числе в части налогового учета);- снижение с 2004 г базовой ставки НДС до18 %;- введение налоговых платежей, взимаемых в рамках спец налог-х режимов, включ-х систему налогообл-я для участников соглашений о разделе продукции;- упрощение порядка подтверждения нулевой ставки по экспортным поставкам и при осуществлении международных перевозок грузов, а также последующего возмещения НДС;- рефор-ие отдельных видов налогов и отмену неэффектив-х налогов и сборов, в частности:- совершенствов-е системы поимущественных налогов (с введением с 2004-2005 г соответствующих глав НК РФ) за счет сокращения перечня налогооблагаемого имущества, пересмотр принципов оценки имущества физ лиц для целей налогообл-я, переход на налогообложение земельных участков исходя из их кадастровой стоимости, обеспечение возможности перехода в перспективе к налогу на недвижимость, заменяющему налог на имущество и земельный налог;- отмену с 1.01.04 НСП;- пересмотр перечня регион-х и местных налогов и сборов, включая отмену целевых сборов на содержание милиции, сбора с владельцев собак, сбора за парковку автотранспорта;- совершенствов-е платежей, связанных с использованием природных ресурсов, введение водного налога и сбора за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;- установление особого режима налогообл-я судовладельцев, эксплуат-их суда, включенные в м/ународный реестр морских судов;- снижение с 2005 года налоговой нагрузки на ФОТ за счет снижения эффективной ставки ЕСН (при условии поддержания финансовой устойчивости пенсионной системы). Бюджетная политика
Основ-и целями бюджетной реформы на сред-ый период являются стимулир-е структурной перестройки экономики, диверсификации ее структуры, снижение фискальной нагрузки на экономику, повышение благосостояния населения.Для достижения этих целей необходимо принятие следующих мер :- закрепление доходных и разграничение расходных полномочий за каждым уровнем бюджетной системы РФ на долгоср-й основе;- формирование бюджетов всех уровней в рамках сред-ого планирования;- выработка критериев эффек-ти бюджетных расходов и подготовка на этой основе предложений по оптимизации их структуры;- завершение процесса перевода региональных и муниципальных бюджетов на казначейское исполнение;- отмена закон-ых решений, финансовое обеспеч-е которых становится невозможным в рамках сущ-их доходных ограничений;- оптимизация сети бюджетных учреж-й исходя из условия выпол-я ими госуд-ых функций и задач;- обеспечение контроля со стороны главных распорядителей средств федерального бюджета за обязательствами находящихся в их ведении организаций и учреждений.Преобладание долга, номинированного в иностранной валюте, является серьезным фактором риска, ставящим управ-е долгом в жесткую зависимость от валютной политики и состояния платежного баланса, а также от сохраняющихся рисков ограничения доступа на внешние рынки заимствований по не зависящим от РФ причинам.В этой связи приоритет при осуществлении госуд-х заимствований должен быть отдан в долгосрочном плане внутренним заимствованиям.Политика в области государст-го долга в сред-ой перспективе будет базироваться на следующих принципах:- снижение расходов на обслуживание гос-ого долга;- завершение урегулирования долга бывшего СССР;- увеличение удельного веса внутреннего долга в структуре гос-ого долга;- концентрация привлекаемых средств на реализацию проектов в области инфраструктуры, имеющих общегос-ое значение;- размер гос-ого долга и его структура должны обеспечивать выполнение РФ обязательств по его погашению и обслуживанию, а также гарантированную возможность рефинансирования долга независимо от состояния бюджета и прогнозируемого изменения внешнеэконом-ой конъюнктуры в конкретный период;- разработка и внедрение новых видов государственных облигаций с учетом интересов различных групп инвесторов, в том числе в связи с проведением пенсионной реформы.Для снижения зависимости экономики и ФБ от внешнеэкономической конъюнктуры предусматривается создание в ФБ стабилизационного фонда за счет накопления дополнительных доходов бюджета, связанных с благоприятной мировой ситуацией на рынке нефти. Создание стабилизационного фонда позволит обеспечить выполнение гос-ых обязательств независимо от мировой конъюнктуры на товары сырьевого экспорта. Механизм формирования и расходования стабилизационного фонда будет определен в законодательном порядке.
29. Безвозмездные перечисления из вышестоящих бюджетов
Ст 45. Безвозмездные перечисления 1. К безвозмездным и безвозвратным перечислениям относятся перечисления в виде:
- финансовой помощи из бюджетов других уровней бюджетной системы РФ в форме дотаций и субсидий;
- субвенций из Федерального фонда компенсаций и (или) из региональных фондов компенсаций;
- субвенций из местных бюджетов бюджетам других уровней бюджетной системы РФ;
- иных безвозмездных и безвозвратных перечислений между бюджетами бюджетной системы РФ;
- безвозмездных и безвозвратных перечислений из бюджетов гос-х и (или) территориальных гос-ых внебюджетных фондов;
- безвозмездных и безвозвратных перечислений от физ лиц и юр лиц, м/дународных организаций и правительств иностранных государств. 2. В доходы бюджетов могут также зачисляться безвозмездные перечисления по взаимным расчетам. Под взаимными расчетами понимаются операции по передаче средств между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ, связанные с изменениями в налоговом и бюджетном законодательстве РФ, передачей полномочий по финансированию расходов или передачей доходов, происшедшими после утверждения закона (решения) о бюджете и не учтенными законом (решением) о бюджете.
По итогам 2003г в консолидированном бюджете Алт края безвозмездные перечисления составили 10568837 тыс рублей , в т.ч. от других бюджетов бюджетной системы – 10504373 тыс. руб . (Дотации– 8825307 тыс. руб, субвенции – 1138139 тыс. руб., субсидии – 495096 тыс. руб.)
30. Регулирующие доходы из федерального бюджета в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты Регул-е доходы бюджетов - федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанав-ся нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на 3 года) по разным видам таких доходов.
Нормативы отчислений определяются законом о бюджете того уровня бюджетной системы РФ, который передает регулирующие доходы, либо законом о бюджете того уровня бюджетной системы РФ, который распределяет переданные ему регулирующие доходы из бюджета другого уровня.
При распределении налоговых доходов по уровням бюджетной системы налоговые доходы бюджетов субъектов РФ должны составлять не менее 50% от суммы доходов консолидированного бюджета РФ ( Ст 48 ). Ст 52. Передача собственных доходов ФБ в бюджеты других уровней
Собственные доходы федер-го бюджета могут передаваться бюджетам субъектов РФ и местным бюджетам по нормативам, устанавливаемым федеральным законом о ФБ на очередной финансовый год на срок не менее трех лет и ФЗ "О финансовых основах местного самоуправления в РФ". Срок действия нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательство РФ. Акцизы на ликеро-вод изделия 50% ФБ, 50% БС РФ; на бензин автомобильный 40% ФБ, 60% БС РФ. Платежи за добычу подземных вод 40% ФБ, 60% БС РФ. Платежи за добычу углеводородного сырья: 40% ФБ, 60% БС РФ. Платежи за добычу других полезных ископаемых: 25% ФБ, 75% БС РФ
Налог на добычу полезных ископаемых (нефти): 85,6% ФБ, 14,4% БС РФ
Налог на прибыль: 6% ФБ, 16% БС РФ; 2% МБ
Распределение общего объема поступлений по Алт краю в региональный бюджет РФ по видам налогов в 2003 году: (млн)
Всего -7165,1
Налог на прибыль – 737,7
Акцизы – 771,1
Платежи за пользование прир рес-ми - 497,1
31. Единая бюджетная классификация РФ (БК) Ст 18. БК РФ
БК РФ является группировкой доходов и расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, а также источников финанс-я дефицитов этих бюджетов, используемой для составления и исполнения бюджетов и обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ. Ст 19. Состав БК РФ
БК РФ включает:
- класс-ю доходов бюджетов РФ;
- функциональную классификацию расходов бюджетов РФ;
- экономическую классификацию расходов бюджетов РФ;
- класс-ю источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов РФ;
- класс-ю источников внешнего финансирования дефицита ФБ;
- класс-ю видов государст-х внутренних долгов РФ, субъектов РФ, муниципальных образований;
- классификацию видов государст-ого внешнего долга РФ и государст-х внешних активов РФ;
- ведомственную класс-ю расходов ФБ. Ст 20. Класс-я доходов бюджетов РФ
Класс-ия доходов бюджетов РФ является группировкой доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и основывается на закон-х актах РФ, опр-их источники формир-я доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ.
Группы доходов состоят из статей доходов, объединяющих конкретные виды доходов по источникам и способам их получения. Ст 21. Функциональная класс-ия расходов бюджетов РФ
Функц-я класс-ия расходов бюджетов РФ является групп-ой расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и отражает направление бюджетных средств на выполнение основных функций гос-ва, в том числе на финансирование реализации нормативных правовых актов, принятых органами гос-ой власти РФ и органами гос-ой власти субъектов РФ, на финанс-ие осущ-ия отдельных гос-ых полномочий, передаваемых на иные уровни власти.
Первым уровнем функц-ой классификации расходов бюджетов РФ являются разделы , опр-ие расходование бюджетных средств на выполнение функций гос-ва.
Вторым уровнем функ-ой класс-ии расходов бюджетов РФ являются подразделы , конкретизир-е направление бюджетных средств на выполнение функций гос-ва в пределах разделов.
Класс-ия целевых статей расходов ФБ образует третий уровень функц-ой класс-ии расходов бюджетов РФ и отражает финанс-ие расходов ФБ по конкретным направлениям деятельности главных распорядителей средств ФБ в пределах подразделов.
Класс-ия видов расходов бюджета образует четвертый уровень функц-ой класс-ии расходов бюджетов РФ и детализирует направления финанс-ия расходов бюджета по целевым статьям. Ст 22. Эконом-ая класс-ия расходов бюджетов РФ
Эконом-ая класс-ия расходов бюджетов РФ является группировкой расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ по их эконом-му содержанию. Ст 23. Класс-ия источников финанс-ия дефицитов бюджетов РФ
Класс-ия источников финанс-ия дефицитов бюджетов РФ является группировкой заемных средств, привлекаемых РФ, субъектами РФ и органами местного самоуправления для покрытия дефицитов соответствующих бюджетов. Ст 24. Ведомственная классия расходов ФБ
Ведомственная класс-ия расходов ФБ является групп-ой расходов, отражающей распределение бюджетных средств по главным распорядителям средств ФБ.
Перечень главных распорядителей средств ФБ утверждается ФЗ.
Расходы ФБ по главным распорядителям средств ФБ по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов функциональной класс-ии расходов бюджетов РФ, группам расходов, предметным статьям, подстатьям и элементам расходов экономической класс-ии расходов бюджетов РФ утверждаются ФЗ о ФБ на очередной финансовый год. Ст 25. Ведомственная класс-ия расходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов
Ведомственная класс-ия расходов бюджетов субъектов РФ (местны) является групп-ой расходов бюджетов субъектов РФ (местных)и отражает распределение бюджетных ассигнований по главным распорядителям средств бюджетов субъектов РФ (местных)по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов функциональной класс-ии расходов бюджетов РФ, группам расходов, предметным статьям, подстатьям и элементам расходов эконом-ой класс-ии расходов бюджетов РФ.
Перечень главных распорядителей средств бюджетов субъектов РФ, распорядителей средств местных бюджетов утверждается соответственно органом исполнительной власти субъекта РФ, органом местного самоуправления. Ст 26. Единство бюджетной классификации РФ
1. Бюджетная класс-ия РФ в части класс-ии доходов бюджетов РФ, функциональной класс-ии расходов бюджетов РФ, эконом-ой класс-ии расходов бюджетов РФ, класс-ии источников финанс-ия дефицитов бюджетов РФ является единой для бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и утверждается ФЗ.
2. ФЗ, регулирующие отношения, не связанные непосредственно с определением состава и структуры бюджетной класс-ии РФ, не должны содержать положений, ее изменяющих. Ст 27. Законодательные (представительные) органы субъектов РФ и органы местного самоуправления могут производить дальнейшую детализацию объектов бюджетной класс-ии РФ в части целевых статей и видов расходов , не нарушая общих принципов построения и единства бюджетной класс-ии РФ.
33. Бюджетное регулирование
бюджетное регулирование –процесс распределения доходов и перераспределения средств меду бюджетами разного уровня в целях выравнивания до минимального необходимого уровня доходной базы бюджетов, направляемых на экономическое и социальное развитие территорий Межбюджетное регулирование - это предоставление финансовой помощи одним бюджетом другому в различных формах…Такое регулирование выступает как форма взаимодействия гос-ого, регион-ых и местных бюджетов. Можно выделить несколько форм: дотации, субвенции, бюджетные ссуды, отчисления от регулирующих налогов и доходов, трансферты. Дотации для сбалансирования из ФБ предоставляется бюджетам субъектов РФ и местным сумма средств, не оговариваемая к-л целевым направл-м, на безвозм-й, безвозвр-й основе для покр-я тек-х расх-в. Субвенции - целевая дотация бюджету для финансирования определенных мероприятий, может предоставляться на долевых началах, на безвозм-й, безвозвр-й основе (пред-ся на финанс-е расх по фед целевым прогр-м, кап расх) . Бюджетные ссуды – это предоставление средств на возвратной основе под небольшой процент на срок не более 6 мес в теч фин года(финвнс-е кассовых разрывов). Отчисления от регулирующих налогов и доходов - наиболее распространенная до последнего времени форма. Механизм ее реализации заключается в следующем: с налогов, поступающих в вышестоящий бюджет, устанавливается определенный процент отчислений в соответствующий территориальный бюджет, местн б-т. Трансферты - финансовая помощь предоставляется за счет специально создаваемого фонда финансовой поддержки регионов (внутри его - фонд для особо нуждающихся) - в эти фонды направляется примерно 15% всех собираемых налогов и сборов, кроме таможенных пошлин. Субсидии - на основе долевого финанс-ия целевых расх-в. Однако при нарушении правил уплаты налогов и сборов в бюджет предусмотрены следующие санкции приостановление финансирования из ФБ программ и мероприятий, осуществляемых на территории региона (в т.ч. трансферты, субвенции);+ могут перед-ся расх из фед б-та в б-ты суб-тов, из б-та в б-ты суб-тов в местн бюджет.
34. Дефицит бюджета и пути его сокращения
дефицит бюджета - превышение расходов бюджета над его доходами.
Причины дифицита бюд-та:
5. Огранич-ть фин-х воз-й гос-ва мобил-ть необход-е доходы. Может быть в результате спада произ-ва, высокого уровня затрат, низкой произ-ти труда и др.
6. безудержный рост расходов без учета фин-х возмож-й страны. Формир-е бюджета в России идет от расходов. Алт край: 25 млрд расходы, 8,* млрд. доходы.
7. Высокий уровень расходов непроиз-го хар-ра (военные расходы, сод-е админ-го аппарата)
8. Инфляция, нерац-я налоговая, инвест-я, кредитная политика.
Пределы бюд-го дефицита в соотв-е с мировым опытом:
- 2-3% к ВВП
- 5% к НД
- 8-10% к расходной части бюджета
В условиях развитого ден-го хоз-ва бездефицит-го бюджета как правило не бывает. Госво пытается его сократить, разумно управляя бюджет-м процессом.
Пути снижения бюджет-го диф-ты:
- снижение бюдж-х расходов
- повышение доходов
- эмиссия ден-х средств
- государственные заимствования
- В РФ природная рента
- Золото Ст 93. Источники финансирования дефицита бюджета
1. Источники финансирования дефицита бюджета утверждаются органами закон-ой (представительной) власти в законе (решении) о бюджете на очередной финансовый год по основным видам привлеченных средств.
2. Кредиты Банка России, а также приобретение Банком России долговых обязательств РФ, субъектов РФ, муниципальных образований при их первичном размещении не могут быть источниками финанс-ия дефицита бюджета. Ст 94. Источники финанс-ия дефицита ФБ
1) внутренние источники следующих видов:
