Финансы Контрольная работа
СОДЕРЖАНИЕ
Содержание 1
Вопрос 1. «Внебюджетные фонды». 2
Государственные внебюджетные фонды 2
Появление внебюджетных фондов 3
Пенсионный фонд (ПФ) РФ 4
Основные задачи и функции ПФ 5
Страховые взносы и бюджет ПФ 6
Фонд социального страхования (ФСС) РФ 7
Использование средств и величина взносов в ФСС 8
Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) 9
Федеральный и Территориальный ФОМС 10
Государственный фонд занятости населения (ГФЗ) РФ 11
Источники образования, основные направления
расходования средств ГФЗ. Пособия по безработице 12
Другие внебюджетные фонды 13
Фонды здравоохранения 13
Дорожные фонды 14
НИОКР 15
Гос. фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы 15
Фонд инвестирования жилищного строительства 15
Вопрос 2. «Единый социальный налог».
Единый социальный налог (ЕСН) 17
Налогоплательщики 17
Объект налогообложения и налоговая база 18
Налоговые льготы 19
Ставка налога 20
Налоговый период 22
Порядок уплаты и предоставления отчетов 22
Учет ЕСН 23
Отчетность 24
Заключение 24
Используемая литература 25
Приложение (НК часть вторая)
Вопрос №1. Государственные
внебюджетные фонды
Государственные внебюджетные фонды.
Внебюджетные фонды— это форма перераспределения и использования финансовых ресурсов, привлекаемых государством для финансирования некоторых общественных потребностей и комплексно расходуемых на основе оперативной самостоятельности. Они выступают одним из звеньев общегосударственных финансов. В нашей стране к таковым относятся: Фонд государственного социального страхования, Пенсионный фонд, Государственный фонд занятости населения.
Государственные внебюджетные фонды создаютсяна основе соответствующих актов высших органов власти, в которых регламентируется их деятельность, указываются источники формирования, определяются порядок и направления использования денежных фондов.
В зависимости от целевого назначения внебюджетные фонды делятся наэкономическиеисоциальные; в соответствии с уровнем управления — наобщегосударственныеирегиональные.
С помощью внебюджетных фондов возможно:
ьвлиять на процесс производства путем финансирования, субсидирования, кредитования отечественных предприятий;
ьобеспечить природоохранные мероприятия, финансируя их за счет специально определенных источников и штрафов за загрязнение окружающей среды;
ьоказывать социальные услуги населению путем выплаты пособий, пенсий, субсидирования и финансирования социальной инфраструктуры в целом;
ьпредоставлять займы, в том числе зарубежным партнерам, включая иностранные государства.
Организация функционирования внебюджетных фондов находится в ведении государственных органов власти — центральных, республиканских и местных.
Направление расходования средств, поступающих во внебюджетные фонды, обусловливается назначением фондов, конкретными экономическими условиями и содержанием разработанных и реализуемых программ. Часть средств направляется на учредительскую деятельность, а также вкладывается в ценные бумаги. Внебюджетные фонды могут выступать инвесторами и участниками финансового рынка в связи с тем, что, во-первых, нередко использование денежных средств не совпадает со временем их образования; и во-вторых, доходы от инвестиций являются дополнительными источниками финансирования затрат соответствующего фонда.
Появление внебюджетных фондов.
Первоначальновнебюджетные фонды появилисьв виде специальных фондов или особых счетов задолго до возникновения единого центрального денежного фонда государства — бюджета. Государственная власть с расширением своей деятельности нуждалась во все новых расходах, требовавших средств для своего покрытия. Эти средства концентрировались в особых фондах, предназначенных для специальных целей. Такие фонды носили временный характер. С выполнением государством намеченных мероприятий они заканчивали свое существование. В связи с этим количество фондов постоянно менялось: одни возникали, другие аннулировались.
Внебюджетные фонды создаются двумя путями.
Первый путь— это выделение из бюджета определенных расходов, имеющих особо важное значение, авторой— формирование внебюджетного фонда с собственными источниками доходов для определенных целей. К последним, в частности, относятся созданные во многих странах фонды социального страхования, которые предназначены для социальной поддержки определенных групп населения.
Создание других фондов обусловлено возникновением новых, ранее неизвестных расходов, которые заслуживают особого внимания со стороны общества.
Специальные внебюджетные фонды предназначены для целевого использования. Обычно в названии фонда указана цель расходования средств.
Материальным источником внебюджетных фондовявляется национальный доход1. Преобладающая часть фондов создается в процессе перераспределения национального дохода. Основные методы мобилизации национального дохода в процессе его перераспределения при формировании фондов — специальные налоги и сборы, средства из бюджета и займы.
Пенсионный фонд Российской Федерации
Пенсионный фонд- внебюджетный государственный фонд, средства которого складываются из законодательно установленных отчислений от деятельности физических и юридических лиц, целевым образом расходующий эти средства на выплату пенсий гражданам.
Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР) образованПостановлением Верховного Совета РСФСР от 22 декабря 1990 года и введен в действие с 1 января 1992 года Постановлением Верховного Совета РФ № 2122-1 от 27 декабря 1991 года.
ПФР создан в целях государственного управления финансами пенсионного обеспечения в РФ и является самостоятельным финансово-кредитным учреждением.
Пенсионный фонд формируетсяна федеральном уровне и в республиках, краях, областях, что позволяет охватить пенсионными выплатами всех граждан независимо от места их прежней работы и проживания, включая членов колхозов и лиц, по разным причинам не имеющих права на трудовую пенсию. Одновременно данная структура Пенсионного фонда гарантирует как текущие, так и чрезвычайные платежи, вызванные изменениями в отдельных регионах или в стране в целом.
Важнейший принциплюбого пенсионного фонда — солидарная ответственность поколений. Он преследует цель обеспечить заработанный человеком уровень жизненных благ путем перераспределения средств во времени и в пространстве: где бы человек ни жил, он своим трудом и прошлыми социальными отчислениями гарантирует себе определенный прожиточный уровень в будущем.
Средства Пенсионного фонда формируются, по Положению о Пенсионном фонде РФ, за счеттрех источников:
ьстраховых взносов работодателей;
ьстраховых взносов работающих;
ьассигнований2из федерального бюджета.
Основные задачи и функции Пенсионного фонда
Основные задачи Пенсионного фонда РФ:
ьцелевой сбор и аккумуляция страховых взносов, а также финансирование расходов в соответствии с назначением ПФР;
ьорганизация работы по взысканию с работодателей и граждан, виновных в причинении вреда здоровью работников и других граждан, сумм государственных пенсий по инвалидности вследствие трудового увечья, профессионального заболевания или по случаю потери кормильца;
ькапитализация средств ПФР, а также привлечение в него добровольных взносов физических и юридических лиц;
ьконтроль с участием налоговых органов за своевременным и полным поступлением в ПФР страховых взносов, а также за правильным и рациональным расходованием его средств;
ьмежгосударственное и международное сотрудничество РФ по вопросам, относящимся к компетенции ПФР, участие в разработке и реализации в установленном порядке межгосударственных и международных договоров и соглашений по вопросам пенсий и пособий.
В качестве системьы управления финансами пенсионного обеспечения Пенсионный фонд осуществляет некоторыефункции:
ьучаствует в определении размера взносов на государственное страхование, обосновании их дифференциации по предприятиям и организациям в зависимости от условий труда;
ьобеспечивает контроль за своевременным и полным поступлением страховых взносов и правильным расходованием средств;
ьучаствует в подготовке предложений по совершенствованию пенсионного обеспечения и разработке социальных программ;
ьосуществляет международное сотрудничество по вопросам, относящимся к компетенции фонда.
Страховые взносы и бюджет Пенсионного фонда
Страховые взносыявляются преобладающими в доходной части ПФР. Средства Пенсионного фонда концентрируются в его бюджете, имеющем следующие источники формирования:
ьстраховые взносы работодателей - предприятий, учреждений, организаций и кооперативов независимо от используемых форм собственности и хозяйствования;
ьстраховые взносы граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью, в том числе фермеров и адвокатов;
ьобязательные страховые взносы граждан;
ьсредства из республиканского бюджета, предназначенные для выплаты государственных пенсий и пособий военнослужащим и приравненным к ним по пенсионному обеспечению гражданам, повышения пенсий в связи с изменением индекса стоимости жизни и ростом заработной платы, а также пособий, установленных действующим законодательством;
ьсредства, возмещаемые Пенсионному фонду Государственным фондом занятости населения в связи с назначением досрочных пенсий безработным;
ьдобровольные взносы граждан, предприятий и общественных организаций;
ьдоходы от собственных коммерческих и финансово-кредитных операций.
Срокуплаты страховых взносовдля работодателей — один раз в месяц. В таком же порядке работодатели начисляют и удерживают страховые взносы с работников, включая работающих пенсионеров и инвалидов.
Граждане, занимающиеся индивидуальной трудовой деятельностью, уплачивают страховые взносы в сроки, установленные для подоходного налога с этой категории граждан; крестьянские хозяйства — один раз в год, не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. Граждане, использующие труд наемных работников, платят взносы ежемесячно до 5-го числа следующего месяца.
Оплата страховых взносов работодателями осуществляется платежными поручениями, которые представляются в банк одновременно с платежными поручениями или чеком на получение средств для заработной платы. Платежи в ПФР осуществляются плательщиками в первоочередном порядке. Бюджет Пенсионного фонда России (в трлн. руб.):
|
1993 г.
|
1994 г. |
|
Доходы (с учетом остатка на начало года) |
10,06
|
39,0 |
|
Расходы |
10,39
|
37,41 |
|
Сальдо4 |
-0,33
|
+ 1,59 |
На 1996 г. бюджет ПФР был утвержден в сумме 163,1 трлн. руб. Большое количество плательщиков задолжали ПФР. Общая сумма задолженности на конец декабря 1995 г. составила 19,5 трлн. руб., что равно 25% всего бюджета фонда.
Фонд социального страхования РФ
Фонд государственного социального страхования (ФСС)— централизованный фонд денежных ресурсов общегосударственного назначения, распределяемый как в территориальном, так и в отраслевом разрезах. Создается он страховым методом с обязательным участием средств предприятий и организаций разных форм собственности и лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.
ФСС создан в целях обеспечения государственными гарантиями в системе социального страхования и повышения контроля за правильным и эффективным расходованием средств социального страхования (Указом Президента Российской Федерации от 26 июля 1992 года № 722) и является самостоятельным государственным финансово-кредитным учреждением.
Основные задачи фонда:
ьобеспечение гарантированными государством пособиями;
ьучастие в разработке и реализации государственных программ охраны здоровья работников;
ьподготовка мер по совершенствованию социального страхования.
Фонд социального страхования образуется за счет:
ьстраховых взносов предприятий, учреждений, а также иных хозяйствующих субъектов независимо от форм собственности;
ьдоходов от инвестирования части временно свободных у него средств;
ьдобровольных взносов граждан и юридических лиц;
ьассигнований из федерального бюджета РФ на покрытие расходов, связанных с предоставлением льгот лицам, пострадавшим от радиации, а также на другие цели.
Использование средств и величина взносов в Фонд социального страхования.
Средства фонда направляются на:
ьвыплату пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, на погребение;
ьсанаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей, а также на другие цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством;
ьсоздание резерва для обеспечения финансовой устойчивости фонда на всех уровнях;
ьобеспечение текущей деятельности, содержание аппарата управления фонда;
ьпроведение научно-исследовательских работ по вопросам социального страхования и охраны труда;
ьосуществление иных мероприятий в соответствии с задачами фонда.
Величина страховых взносовпредприятий и организаций определяется как произведение установленного процента на фонд заработной платы рабочих и служащих. Тарифы страховых взносов устанавливаются Правительством на определенный период по каждому профессиональному союзу с учетом условий труда и состава работающих.
Взносы по социальному страхованию являются элементом расходов по воспроизводству трудовых ресурсов, используемых предприятиями и организациями и отражаемых в издержках. На предприятиях, функционирующих на коммерческих началах, взносы включаются в себестоимость продукции, работ и услуг и возмещаются из выручки.
Фонд обязательного медицинского страхования
Фонд медицинского страхованиясоздан в соответствии с Законом Российской Федерации от 28 июня 1991 года № 1499-1 и предназначен для аккумулирования финансовых средств и обеспечения стабильности государственной системы обязательного медицинского обслуживания.
Обязательное медицинское страхование — составная часть государственного социального страхования, обеспечивает всем гражданам РФ равные возможности в получении медицинской и лекарственной помощи за счет средств обязательного медицинского страхования.
Для реализации политики в области медицинского страхования создаютсяФедеральный и территориальные фонды медицинского страхованиякак самостоятельные некоммерческие финансово-кредитные учреждения. Эти фонды действуют в соответствии с Положением о федеральном обязательном медицинском страховании и Положением о территориальном обязательном медицинском страховании, утвержденными Постановлениями Верховного Совета РФ от 24 февраля 1993 года. Средства фондов находятся в государственной собственности, не входят в состав бюджетов, других фондов и изъятию не подлежат.
Тариф страховых взносовопределяется федеральным законом РФ по представлению Правительства РФ. В 1996 г. он составил 3,6% по отношению к начисленной оплате труда по всем основаниям в денежной и натуральной формах (0,2% направляются в федеральный фонд, а 3,4% — в территориальные фонды).
Страховые взносыне начисляютсяна выходное пособие при увольнении, компенсационные выплаты, стоимость бесплатно предоставляемых услуг, дивиденды, начисляемые на акции, и другие выплаты.
Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС), созданный в соответствии с федеральным законом,предназначендля:
ьвыравнивания условий деятельности территориальных фондов обязательного медицинского страхования по обеспечению финансирования программ обязательного медицинского страхования;
ьфинансирования целевых программ в рамках обязательного медицинского страхования;
ьосуществления контроля за рациональным использованием финансовых средств обязательного медицинского страхования.
Финансовые средства федерального фондаобразуются за счет:
ьчасти страховых взносов предприятий, учреждений, организаций и иных хозяйствующих субъектов независимо от форм собственности на обязательное медицинское страхование в размерах, установленных федеральным законом;
ьвзносов территориальных фондов на реализацию совместных программ, выполняемых на договорных началах;
ьассигнований из федерального бюджета на выполнение республиканских программ обязательного медицинского страхования;
ьдобровольных взносов юридических и физических лиц;
ьдоходов от использования временно свободных финансовых средств федерального фонда;
ьнормированного страхового запаса финансовых средств фонда и иных поступлений.
Территориальные фонды медицинского страхования, создаваемые представительной властью субъектов федерации, осуществляют:
ьфинансирование обязательного медицинского страхования, проводимого страховыми медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии и заключившими договоры обязательного медицинского страхования по дифференцированным по душевым нормативам, устанавливаемым правлением территориального фонда;
ьфинансово-кредитную деятельность по обеспечению системы обязательного медицинского страхования;
ьвыравнивание финансовых ресурсов городов и районов, направляемых на проведение обязательного медицинского страхования;
ьпредоставление кредитов, в том числе льготных, страховщикам при обоснованной нехватке у них финансовых средств;
ьнакопление финансовых резервов для обеспечения устойчивости системы обязательного медицинского страхования;
ьконтроль за рациональным использованием финансовых ресурсов, направляемых на обязательное медицинское страхование граждан.
Государственный фонд занятости населения РФ
Государственный фонд занятости (ГФЗ)образован в соответствии с Законом РСФСР "О занятости населения в РСФСР" от 19 апреля 1991 года для финансирования мероприятий, связанных с реализацией государственной политики занятости населения. ГФЗ представляет собой совокупность федеральной части фонда занятости, фондов занятости, формируемых в республиках РФ, автономной области, автономных округах, краях, областях, городах и районах.
Размер страховых взносовплательщиков в ГФЗ устанавливается законодательным органом по представлению Правительства РФ.
Тариф взносовв Государственный фонд занятости дляработодателей- предприятий, учреждений, организаций и иных хозяйствующих субъектов — установлен в размере 2% по отношению к начисленной оплате труда по всем основаниям, а с 1 января 1996 года — 1,5%. Тариф взносов с заработка работающих не установлен.
От уплаты страховых взносов вГФЗ освобождены: общественные организации инвалидов и религиозные объединения, предприятия, объединения, учреждения, находящиеся в собственности указанных организаций и созданные для осуществления их уставных целей.
Средства ГФЗ направляютсяна:
ьактивное проведение программ политики занятости, в том числе на профессиональное обучение и консультирование, создание и сохранение рабочих мест, компенсационные выплаты и субсидии к заработной плате, на организацию общественных работ, переезд безработных в другие места;
ьпрограммы материальной поддержки безработных (пособия, материальная помощь, досрочная пенсия);
ьинформационную поддержку программ занятости;
ьстраховой резерв;
ьсодержание служащих фонда.
Источники образования, основные направления расходования средств ГФЗ.
Пособия по безработице
Источниками образования Государственного фонда занятости населенияв Российской Федерации являются:
ьобязательные отчисления работодателей (предприятий, организаций и учреждений независимо от форм собственности и сфер деятельности);
ьобязательные страховые взносы с заработка работников в пределах общей суммы взимаемых налогов;
ьсредства республиканских и местных бюджетов.
Дополнительными источниками поступлений могут являться добровольные взносы российских и иностранных предприятий, общественных организаций и граждан.
Основной удельный весв источниках формирования фонда занятости России составляют обязательные отчисления предприятий и организаций. На 1991 г. они были определены в размере 1% средств на оплату труда и составляли около 71% всего объема фонда.
Основные направления расходования Государственного фонда занятости населенияопределяются в соответствии с задачами программ занятости, которые охватывают также и вопросы трудоустройства молодежи, женщин, инвалидов.
Средства фонда в настоящее время могут использоваться на цели:
ьтрудоустройство граждан, не имеющих работу;
ьпрофориентацию;
ьпрофессиональное обучение;
ьобщественные работы;
