Задачи бюджета на 1996 год:
1) ограничение уровня инфляции без денежной эмиссии;
2) достижение реальности между бюджетными обещаниями и бюджетным финансированием; расходы рассчитываются из доходов;
3) действие в рамках общей макроэкономической программы;
ФАКТОРЫ:
а). создана государственная налоговая система;
б). использование новой бюджетной классификации;
в). отражение в составе доходов и расходов бюджета и внебюджетных фондов.
Значение бюджета 1996 года:
– политическая направленность;
– экономическая направленность (составлен бюджет с учетом налогов, действовавших в 1996 году, составлен бюджет + реально известны доходы, расходы и объекты финансирования).
Дефицит будет покрываться за счет внешних (56 трлн. руб.) и внутренних источников (32 трлн. руб., но без денежной эмиссии Центробанка РФ).
|
БЮДЖЕТ 1995
|
БЮДЖЕТ 1996 |
|
доходы –160, 3 трлн. руб.
расходы –213, 9 трлн. руб.
дефицит –71, 6 трлн. руб.
Доходы:
– рынок ценных бумаг (расширение привлеченных средств);
– внешние заимствования (12 млрд. долларов);
– приватизация (8, 73 трлн. руб.);
– повышение таможенных пошлин.
Расходы:
– на повышение финансирования правоохранительных органов и органов госбезопасности.
– на снижение государственного долга;
– государственные инвестиционные программы. |
доходы –347, 2 трлн. руб.
расходы –435, 75 трлн. руб.
дефицит –88, 55 трлн. руб.
Доходы:
– налоги (должен быть принят Налоговый кодекс)
– приватизация;
– рост ВВП;
Расходы:
– финансирование социальной сферы;
– инвестиции в экономику;
Остальные расходы должен быть осуществлены по принципу “разумной достаточности”:
– развитие инвестиционных программ (2 трлн. руб.);
– поддержание конкуренции (3 трлн. руб.);
– строительство (1, 56 % от ВВП);
– образование (0, 6 % от ВВП). |
ТЕМА 10
БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА В Российской Федерации.
1. Бюджетная система, ее структура и назначение.
Бюджетная система– основанная на экономических отношениях и юридических нормах совокупность всех видов бюджетов в стране, имеющих между собой установленные законом взаимоотношения.
Единство бюджетной системы основано на взаимодействии бюджетов всех уровней, осуществляемом через использование регулирующих доходных источников, создание целевых и региональных бюджетных фондов, их частичное перераспределение. Это единство реализуется через единую социально - экономическую, включая налоговую, политику.
Бюджетная структура— основанная на экономических отношениях и юридических нормах совокупность всех видов бюджетов в стране. Главный документ в построении бюджетной системы – Конституция РФ. По ней существуют 2 вида государств:
а). Унитарное;
б). Федеративное.
Унитарное государство имеет 2 уровня:
1). Общий;
2). Местный.
Российская Федерация — федеративное государство, имеющее 3 звена.
Кроме Конституции, существует в РФ закон, который определяет бюджетное устройство страны.
I уровень – Центральный бюджет (находится в Москве).
II уровень – Региональные бюджеты (республики, области, края, Москва, Санкт - Петербург).
III уровень – Местные бюджеты (города, района, сельского населенного пункта и т.п.).
Кроме Конституции РФ и Закона о бюджетном устройстве принимается ежегодно Закон о бюджете на текущий год.
2. Бюджетное регулирование– система перераспределения денежных средств, состоящая в передаче части ресурсов вышестоящего бюджета нижестоящему в целях сбалансированности.
К механизму регулирования относятся:
– субсидии;
– субвенции;
– регулирующие доходные источники.
СУБСИДИЯ– часть общих государственных налоговых доходов, которые поступают в распоряжение вышестоящих бюджетов и передаваемых нижестоящим бюджетам в порядке перераспределения (особая форма связи между отдельными звеньями федеральной системы).
Субсидии бывают:
а). целевыми (определяется цель);
б). универсальными (без указаний).
Субсидии могут иметь как одноразовый характер, так и срочный (от слова “срок”) характер.
СУБВЕНЦИЯ– часть фиксированного объема государственных средств, которые выделяются нижестоящим бюджетам для финансирования их расходов.
Регулирующие доходные источники.
Доходы делятся на:
1). закрепленные (заранее закреплены);
2) регулирующие (прийдут позже).
Закрепленные доходы— это доходы, которые полностью или частично передаются в определенный вид бюджета (22 % налога на прибыль направляется в местные органы власти).
Регулирующие доходы— это доходы, которые идут для подкрепления нижестоящего бюджета, соблюдая субординацию.
Перечень закрепленных и регулирующих доходов фиксируется специальными налоговыми законодательствами и кодексами.
БЮДЖЕТНАЯ СБАЛАНСИРОВАННОСТЬ.
Бюджетная система считается сбалансированнойпо вертикали, если объем поступлений в совокупных бюджетах на каждом уровне власти в целом достаточен для осуществления их функций.Горизонтальная сбалансированность– общее соответствие доходов и расходов в бюджетах отдельных регионов и территорий на соответствующих уровнях власти.
Достижение вертикальной сбалансированности – I этап общей сбалансированности, а достижение горизонтальной сбалансированности – II этап горизонтального выравнивания, которое осуществляется с помощью трансфертов.
Трансферт– бюджетные отчисления (помощь), которую получают регионы, где доход на одного человека ниже среднего по РФ.
Формула расчета потребностей регионов в централизованной помощи.
, где
Т – сумма трансферта по региону.
СБД – средний по всем регионам бюджетный доход на душу населения.
ДБР – душевой бюджетный доход по данному региону.
НР – численность населения региона.
К – поправочный коэффициент, который рассчитывается по следующей формуле:
Рассчитанные по этой формуле абсолютные суммы трансфертов перечисляются из вышестоящих бюджетов в данный регион. Результаты применения всех форм этого выравнивания неоднозначны:
а). не удалось добиться реального выравнивания (например, Татарстан, Башкортостан, Якутия и т.п. не платят в Федеральный бюджет, а количество нуждающихся возрастает);
б). результаты неоднозначны из-за “расползания” особых бюджетных режимов (финансирование республик Коми, содержание СЭЗ в Ингушетии);
в). сама формула имеет недостатки и требует доработки.
ПРОБЛЕМЫ РФ В МЕЖБюджетных ОТНОШЕНИЯХ:
проблема № 1 – До сих пор имеет место несогласованность финансовых полномочий бюджетов разных уровней и обеспечения, их полномочий и доходов
проблема № 2 – Слабая налоговая база территориальных бюджетов.
проблема № 3 – Неопределенность в перераспределительной политике.
Проблема № 1(несогласованность) проявляется в том, что решение Федерального правительства об изменении доходной части бюджетов не проводится в соответствии с расходной частью. Начиная с 1992 года такие расходы, как рост зарплаты работников бюПроблема № 1(несогласованность) проявляется в том, что решение Федерального правительства об изменении доходной части бюджетов не проводится в соответствии с расходной частью. Начиная с 1992 года такие расходы, как рост зарплаты работников бюджетной сферы, содержание транспорта, доплата на продукты питания возможны были толькона местах, доходов не было. НДС был снижен с 28 % до 20 %, что снизило и доходы территориальных бюджетов и обращения регионов к Федеральному правительству за помощью. Политика “спихивания доходов” продолжается до сих пор. Например, на регионы были переложены осуществление Федеральных программ, дотирование Агро - промышленного комплекса (АПК), транспорта, содержание объектов системы санэпидемстанций и содержание служб МВД в некоторых регионах. Этот процесс носит хаотический характер.
Проблема № 2(слабая налоговая база территориальных бюджетов) связана с высоким уровнем регулируемых доходов по сравнению с закрепленными. Размеры отчислений устанавливаются местными органами власти, для областей – Минфин, для городов и районов – городские (районные) финуправления. До 1992 года подоходный налог, налог на прибыль, НДС являлись регулируемыми налогами, а в 1992 году – подоходный налог закреплен за бюджетами среднего уровня. В 1994 году в качестве регулируемых налогов были использованы акцизы.
В целом удельный вес закрепленных налогов равен 26, 5 %, что свидетельствует о слабости налоговой базы территориальных бюджетов и зависимости местных органов от вышестоящих.
Проблема № 3(неопределенность) связана с отсутствием продуманных критериев предоставления финансовой помощи территориям.
По данным исследования:
– дотации в расчете на душу населения были выше у территорий с низкими показателями выпуска продукции на душу населения;
– дотации были значительны у территорий с высоким уровнем зарплаты;
– дотации были выше у менее урбанизированных территорий с меньшей степенью и количеством населения.
Это говорит о том, что существует выравнивание возможностей и антивыравнивающая тенденция.
Таким образом, межбюджетные отношения строятся на централизованном утверждении бюджетов нижестоящих уровней вышестоящими.
Такая политика ориентирует территории на выбивание более высоких нормативов. Вышестоящие органы превращаются в “вершителя судьбы”, что составляет основу для коррупции. В этой ситуации необходимо расширять права местных органов власти, чтобы у последних были свои налоги 3-ех основных групп:
1) налоги, которые играют основную роль(
а). прямые:
– поимущественный;
– поземельный;
– промысловый;
б). косвенные:
– налог на покупки;
– акцизы на товары массового потребления);
2) налоги, которые устанавливаются центральными властями в определенных процентах к государственным, собираемым на территории местных органов.
3) прочие местные налоги:
– налоги на владельцев автотранспорта;
– лицензирование деятельности.
Местных налогов в мире много. Например, в Англии – 1 местный налог, а в Бельгии – 100.
Неналоговые доходы, поступления от которых находятся в местных органах власти:
– сдача в аренду и продажа земли;
– сдача в аренду лесных массивов;
– прочие поступления.
На налоговые и неналоговые доходы приходится примерно 60 – 70 % в местных бюджетах.
Формула выравнивания:
Для подсчета Для подсчетапотребностейнеобходимо определить перечень услуг, за которые несут ответственность местные органы власти (образование, престарелые. инвалиды, милиция, пожарные, содержание дорог и т.п.).
Доходы– производная от налоговой базы.
МЕХАНИЗМ БЮДЖЕТНЫХ ОТНОШЕНИЙ В 1996 ГОДУ.
В бюджете были реализованы некоторые перспективы, которые были не реализованы за предыдущих 4 года.
Существуют следующие системы межбюджетных отношений:
1 – подоходная(определяются налоги, которые зачисляются в Федеральный бюджет, бюджеты субъектов Федерации; нормативы и ставки, зачисляемые в бюджеты субъектов Федерации). С 1996 года на 3 года устанавливаются стабильные ставки и нормативы отчислений от соответствующих Федеральных налогов и доходов в пользу бюджетов субъектов Федерации:
а). 50 % акцизов на ликеро - водочные изделия, производимые на территории РФ;
б). 100 % акцизов по остальным товарам, кроме направляемым в вышестоящий бюджет;
в). 22 % налога на прибыль;
г). 90 % подоходного налога с физических лиц.
2 – фонд финансовой поддержки субъектов Федерации(формируется в размере 15 % от всех сумм налоговых поступлений Федерального бюджета, включая экспортные пошлины)
3 – перечисление трансфертов из Фонда Федеральной поддержки регионов(осуществляется ежемесячно, исходя из фактических налоговых поступлений с учетом соответствующих корректировок. При этом намечается производить зачет сумм, причитающихся регионам из Фонда, за счет поступлений на соответствующую территорию НДС в пределах установленной доли (тем самым сокращаются встречные потоки).
4 – осуществление возмещения в полном объеме за счет Федерального бюджетане всего того налога на добавленную стоимость, а части , которая выплачивается при экспорте (780 млрд. руб.). В 1995 году трансфертными платежами пользовались 78 из 89 субъектов, а в 1996 году – 75 субъектов.
2 вида нуждающихся территорий:
а). регионы, которые нуждаются в поддержке;
б). регионы, которые особо нуждаются в поддержке.
Общая сумма финансирования по трансфертным платежам составит 58, 6 трлн. руб. Расходы из Федерального бюджета будут перечисляться в бюджеты субъектов Федерации по 2-ум каналам:
1 канал – в виде субвенций, которые будут направляться на финансирование федеральных программ, затраты федерального характера (их назначение заключается в выравнивании социально - экономического развития).
2 канал – в виде трансфертов, которые предназначены для оказания текущей финансовой помощи. Их задача – покрыть минимально обоснованные расходы.
ПРОБЛЕМЫ БЮДЖЕТОВ.
I.НЕПЛАТЕЖИ.Эта проблема возникла вследствие недостатка оборотных средств, который произошел из-за:
– установления либерального ценообразования;
– прекращения выдачи предприятиями друг другу коммерческих кредитов;
– отмены платежных и расчетных кредитов;
– либерализации цен, которая прошла на фоне разрыва межотраслевых связей;
– неэффективности производства.
В 1992 году Геращенко предложил провести:
а). взаимозачеты (из-за нехватки денег);
б). увеличение темпов роста денежной массы (что привело к инфляции);
в). ввести казначейские векселя, которые выдавались Минфином предприятиям (эти векселя заменяли наличные день в). ввести казначейские векселя, которые выдавались Минфином предприятиям (эти векселя заменяли наличные деньги, завершая свое существование осуществив 5 - 6 ступеней оборота);
г). выпуск банками собственных векселей (ими можно было расплачиваться с сельскохозяйственными предприятиями. Наиболее яркий пример – векселя Тверьуниверсалбанка, с помощью которых рассчитывалось более 2 000 предприятий);
д). с 1993 года неплатежи оформить как коммерческий кредит.
Проблема неплатежей решалась до недавнего времени выпуском эмиссии дополнительных платежных средств.
II.ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПО ЗАРПЛАТЕ.Не выплачивалась по следующим причинам:
1). нет денег;
2). умышленно деньги проворачиваются в коммерческих структурах;
3). наличие нескольких расчетных счетов;
4). бюджеты не добирают средств.
Все это привело к тому, что Президент лично занялся этой проблемой. В результате, выплатили часть задолженности (но не всей), чиновники стали получать зарплату после рабочих.
Здесь основная проблема – какую концепцию принять бюджету? На 1 месте – фискал вместо упора на экономическую функцию (регулирующую и стимулирующую) – это в плане расходов. В плане доходов – “клепать” дыры или разрабатывать приоритеты, чтобы этих дыр не было.
III.НЕДОСТАТКИ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ.Их мы пытаемся решить с помощью налогового кодекса. Но его необходимо
во - первых,упростить;
во - вторых,снизить количество налогов вообще и ограничить местное “налоготворчество”;
в - третьих,объединить некоторые налоги и взносы в один налог.
IV.НЕТ РАЗДЕЛЕНИЯ В ПОЛНОМОЧИЯХ МЕЖДУ ЦЕНТРОМ И МЕСТАМИ.Это необходимо для того. чтобы межбюджетные отношения строились должным образом. Здесь есть определенныеидеи. Одна из них: стране необходим мощный центр, который должен взять на себя главные направления жизнедеятельности государства: энергетика, транспорт, оборона, использование стратегических ресурсов. Со всем остальным должны справляться местные власти.
Бюджеты должны быть построены на принципе бюджетного федерализма, т.е. в соответствии с Федеральным устройством и теоретически должен быть не одноканальной, а трехканальной системой отчислений дохода.
ТЕМА 10
БЮДЖЕТНЫЙ ПРОЦЕСС.
Бюджетный процесс– деятельность органов власти и управления по составлению, рассмотрению и утверждению бюджета. Эта деятельность регламентируется следующими законами: Закон “Об основах бюджетного устройства и бюджетном процессе”; на нижестоящих уровнях – законы республик. Для составления необходимо 18 месяцев.
Сроки действия бюджетов:
Россия: 1 января – 31 декабря
США: 1 октября – 30 сентября
Англия: 1 апреля – 31 марта
Пакистан: 21 марта – 20 марта.
Рассмотрим бюджетный процесс в России. На основании указа Президента правительство начинает разработку бюджета.
Этап 1– анализируются основные положения в социально - экономической сфере; определяются сводный баланс финансовых ресурсов, основные направления бюджетной политики, после чего рассчитываются контрольные цифры проекта бюджета (3 месяца).
Этап 2– территориальные органы государственного управления ведут проработку и согласование контрольных цифр.
Этап 3– подготовка бюджетного послания, которое направляется Президенту и в Парламент через Президента (2 месяца). С этим посланием Президент должен выступить в Парламенте.
Разделы послания:
1) основные показатели социально - экономического развития;
2) сводный финансовый план;
3) основные направления бюджетной политики;
4) баланс доходов;
5) проект бюджета;
6) оценка использования бюджетов текущего и предыдущего лет.
После выступления комиссии и комитеты осуществляют постатейное рассмотрение и выносят вердикт. После этого проект бюджета выносится на рассмотрение Федерального собрания: Государственной думы (450 чел.) и Совет Федерации (89 х 2 = 188 чел.) Сначала рассмотрение происходит в Государственной думе, если она одобряет (256 чел. “за”), то проект передается в Совет Федерации. Последний обязан рассмотреть его в течение определенного срока. Бюджет может быть не утвержден, если какую - либо республику “обидели”. Допустим. что бюджет утвержден и в Совете Федерации, далее он идет к президенту, который его подписывает. После подписи Президента бюджет становится Законом.
Если бюджет не утвержден в Совете Федерации (если не проголосовали “за” как минимум 1/2 Совета + 1 голос = 90 чел.), то происходит балансировка, следовательно, проект направляется в сослагательную комиссию, где представлено несколько сторон:
– Минфин (те, кто сочинил);
– Государственная дума (которая проголосовала “за”);
– Совет Федерации (который проголосовал “против”);
– Президент.
После утряски происходит переголосовка в Совете Федерации.
Если этот проект не утверждает Президент (как правило, несоответствие Конституции), то он кладет на него вето. Тогда закон отправляется в Государственную думу и Совет Федерации. Первая может преодолеть своим полномочием вето (2/3 от 450 чел = 300 чел. “за”).
В процессе исполнения бюджета могли возникать ситуации, когда он не исполняется, тогда прибегают к экстраординарным мерам:
– секвестирование (сокращение расходов);
– финансирование защищенных и нефинансирование незащищенных статей.
После исполнения бюджета проводится собрание, на котором утверждается отчет об использовании бюджета (отчет утверждается практически автоматически).
СИСТЕМА КАССОВЫХ ИСПОЛНЕНИЙ БЮДЖЕТА.
I система– банковская. Все денежные потоки, которые должны идти сверху вниз и наоборот (из народного хозяйства в бюджет и наоборот) могут идти через банки, именуемые уполномоченными. Смысл – правительство уполномочивает определенные банки осуществлять переводы, расчеты и т.п. операции. Всего в России около 2 700 банков, 2 200 из которых находятся в Москве. Всего лишь 12 банков из 2 200 являются уполномоченными (среди нихСбС).
II система– казначейская. Минфин может не доверять банкам, а создать свои органы на местах для прохождения бюджетной связи. Раньше эта организация называлась Госбанк СССР, теперь Центробанк РФ. Эта система присутствует в 70 субъектах Федерации. Была разрушена и пока еще не до концаII система– казначейская. Минфин может не доверять банкам, а создать свои органы на местах для прохождения бюджетной связи. Раньше эта организация называлась Госбанк СССР, теперь Центробанк РФ. Эта система присутствует в 70 субъектах Федерации. Была разрушена и пока еще не до конца восстановлена.
III система– смешанная
Последняя процедура бюджетного процесса – утверждение исполненного бюджета. Она осуществляется тогда, когда министр финансов выступает с утверждением нового бюджета.
