Приведенные данные показывают, что большинство показателей эффективности использования ОФ имеет тенденцию к росту: фондоотдача повысилась на 3,7%. За счет роста фондоотдачи получен прирост на сумму 4 158,6 тыс. руб., что составляет 55,4% общего увеличения объема продукции. Рост фондоотдачи ведет к относительному сокращению потребности предприятия в средствах труда, т. е. к относительной экономии основных фондов на сумму 3 467 тыс. руб., что составляет 3,7% их фактической стоимости в отчетном году. Вместе с тем, темпы роста прибыли отстают от темпов роста товарного выпуска, что свидетельствует о снижении доли рентабельных изделии в составе продукции. В результате рентабельность использования основных фондов снизилась на 0,2 пункта.
Рассмотрим пример анализа влияния активной части производственных фондов на динамику фондоотдачи (см. табл. 2.2.).
При проведении этого анализа в состав изучаемых факторов включается часовая выработка на действующем производственном оборудовании, время работы единицы оборудования за отчетный период, удельный вес действующего оборудования в стоимости активной части в общей стоимости основных фондов. Представленные в таком аналитическом виде показатели позволяют увязать между собой факторные и результативные показатели, дать оценку влияния каждого из рассматриваемых факторов на уровень общей фондоотдачи основных производственных фондов и их активной части.
Таблица 2.2.
|
№ строки
|
Показатели |
Фактически |
Отклонение (+,-) |
Темп роста, % |
| | |
за предыдущий год
|
за отчетный год | |
|
1
|
Среднегодовая производственная мощность, тыс. руб.
|
114 995
|
123 523 |
+8 528 |
107,4 |
|
2.
|
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.
|
91 059
|
93 875 |
+2 816 |
103,1 |
|
3.
|
Стоимость активной части производственных фондов, тыс. руб.
|
49 682
|
51 988 |
+2 306 |
104,6 |
|
4.
|
Удельный вес активной части в общем объеме основных фондов, тыс. руб.
|
54,56
|
55,38 |
+0,82 |
101,5 |
|
5.
|
Стоимость действующего оборудования , тыс. руб.
|
30 974
|
32 159 |
+1 185 |
103,8 |
|
6.
|
Удельный вес действующего оборудования в стоимости активной части производственных фондов, %.
|
62,34
|
61,86 |
-0,48 |
99,2 |
|
7.
|
Фонд времени работы действующего оборудования за период, тыс. станко-час.
|
107 530
|
115 180 |
+7 650 |
107,1 |
|
8.
|
Время работы единиц оборудования за период, тыс. станко-час.
|
3,472
|
3,582 |
+0,110 |
103,2 |
|
9.
|
Часовая выработка действующего оборудования, тыс. руб.
|
1,069
|
1,072 |
+0,003 |
100,3 |
|
10.
|
Фондоотдача активной части производственных фондов, руб.
|
2,315
|
2,376 |
+0,061 |
102,6 |
Последовательность прироста расчетов фондоотдачи по факторам следующая:
1. Влияние часовой выработки действующего производственного оборудования на изменение фондоотдачи активной производственной мощности предприятия определяется исходя из следующего расчета: 2,376 – 1,069 * 3,582 * 0,6186 = 2,376 – 2.369 = +0,007 руб., или +1 коп. Вследствие увеличения часовой выработки оборудования фондоотдача активной части предприятия увеличилась на 1 коп.
2. Влияние изменения времени работы единицы действующего оборудования на величину фондоотдачи рассчитывается следующим образом: 2,369 – 1,069 * 3,472 * 0,6186 = 2,369 – 2,297 = +0,072 руб. или 7 коп. Вследствие увеличения числа часов работы единицы оборудования фондоотдача активной части повысилась на 7 коп.
3. Влияние изменения удельного веса действующего оборудования в общей стоимости активных производственных мощностей определяется из расчета: 2,297 – 2,315 = -0,018 руб., или –2 коп.
В заключении расчетов составляется баланс полученных результатов факторного анализа – по фондоотдаче активной части производственной мощности: 1 + 7 + (- 2) = 6 коп., что соответствует приведенным в таблице 5 данным (строка 10).
Рост фондоотдачи является важнейшим фактором улучшения финансовых результатов деятельности предприятия. [ 1 ].
2.1. Анализ использования оборудования.
Оборудование – наиболее активная часть основных фондов. Возрастание его удельного веса считается прогрессивной тенденцией. В процессе анализа наряду с исчислением доли среднегодовой стоимости активной части промышленно-производственных основных фондов устанавливается количественная обеспеченность предприятия машинами и оборудованием, определяется их технический уровень и соответствие лучшим мировым образцам.
Устанавливается степень выполнения мероприятии по внедрению новой техники, способствующей повышению уровня механизации и автоматизации производства. Определяется доля прогрессивного оборудования в общем его количестве и по каждой группе машин и оборудования. Выясняется удельный вес стоимости автоматизированного оборудования и измерительных приборов, а также стоимость модернизированного оборудования и измерительных приборов. По этим и другим показателям технического уровня основных фондов фактические данные сравниваются с плановыми.
При анализе использования оборудования изучают: степень вовлечения оборудования в производство; использование оборудования по времени; использование по мощности.
Степень вовлечения оборудованияв производствохарактеризуют показатели: удельный вес действующего оборудования по отношению к установленному; удельный вес установленного оборудования по отношению к наличному; удельный вес неустановленного оборудования по отношению к наличному.
Различают оборудованиеналичноеиустановленное(сданное в эксплуатацию), фактически используемое в производстве, находящееся в ремонте и на модернизации, ирезервное.
Наибольший эффект достигается, если по величине первые три группы приблизительно одинаковы.
Для характеристики степени привлечения оборудования в производство рассчитывают следующие показатели:
Кн = к-во используемого оборуд. / к-во наличного оборуд.
Коэффициент использования парка установленного оборудования:
Ку = к-во используемого оборуд. / к-во установленного оборуд.
Разность между количеством наличного и установленного оборудования, умножения на плановую среднегодовую выработку продукции на единицу оборудования, - это потенциальный резерв роста производства продукции за счет увеличения количества действующего оборудования.
Неустановленное оборудование(не сданное в эксплуатацию) подразделяется на подлежащие установке, излишнее и подлежащее списанию.
Производительность действующего оборудования зависит от экстенсивных факторов (использование оборудования по времени) и интенсивных (использование мощности оборудования в единицу времени).
Для характеристики экстенсивной загрузки оборудования изучается баланс времени его работы. Он включает:
Календарный фонд времени
– это количество часов в том или ином году. Определяют его умножением количества дней в году на 24 часа.
Режимный фонд времени(количество единиц установленного оборудования умножается на количество рабочих дней отчетного периода и на количество часов ежедневной работы с учетом коэффициента сменности);
Плановый фонд времени
– время работы оборудования по плану. Отличается от режимного времени нахождения оборудования в плановом ремонте и на модернизации;
Фактический фонд отработанного времени.
Сравнение фактического и планового календарных фондов времени позволяет установить степень выполнения плана по количеству и срокам; календарного и режимного – возможности лучшего использования оборудования за счет повышения коэффициента сменности, а режимного и планового - резервы времени за счет сокращения затрат времени на ремонт.
Для характеристики использования времени работы оборудования применяются следующие показатели:
Коэффициент использования календарного фонда времени:
Кк.ф. = Тф / Тк;
Коэффициент использования режимного фонда времени:
Кр.ф. = Тф / Тр;
Коэффициент использования планового времени:
Кп.ф. = Тф. / Тп;
Удельный вес простоев в календарном фонде:
УД = ПР / Тк , где
Тф, Тп, Тр, Тк – соответственно фактический, плановый, режимный и календарный фонды рабочего времени оборудования; ПР – простои оборудования.
Под интенсивной загрузкой оборудования подразумевается выпуск продукции за единицу времени в среднем на одну машину (1 машино-час).
ПРИМЕР:
За год в организации отработано 169 500 машино-часов, в том числе в первой смене 135 600 машино-часов. Коэффициент сменности составит (169 500 / 135 600) = 1,25.
Показателем интенсивности работы оборудования является коэффициент интенсивности его загрузки:
Кинт = ЧВф / ЧВ пл, где
ЧВф, ЧВпл –соответственно фактическая и плановая среднечасовая выработка.
Обобщающий показатель, комплексно характеризующий использование оборудования, -коэффициент интегральной нагрузки
– представляет собой произведение коэффициентов экстенсивной загрузки оборудования:
IК = Кп.ф. * Кинт.
В процессе анализа изучаются динамика этих показателей, выполнение плана и причины их изменения.
По группам однородного оборудования рассчитывается изменение объема производства продукции за счет его количества, экстенсивности и интенсивности использования:
ВП = Кi * Дi * Ксмi * Пi * Чвi, где
Кi – количество i – го оборудования; Дi – количество отработанных дней единицейоборудования; Ксмi – коэффициент сменности работы оборудования; Пi – средняя продолжительность смены; Чвi – выработка продукции за один машино-час на i – том оборудовании.
Расчет влияния этих факторов производится способами цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц.
Таблица 2.1.1.
Исходная информация для анализа эффективности использования ОФ.
|
Показатель
| | |
План.
|
Фактич. |
Отклонение |
|
Объем выпуска продукции (ВП), млн.руб.
|
96 000
|
10800 |
+4 800 |
|
Прибыль от реализ. Продукции, млн. руб.
|
17 900
|
19 296 |
+1 396 |
|
Среднегодовая стоимость, млн. руб.
| | | |
Основных производственных фондов (ОПФ) |
12 715
|
14 000 |
+1 285 |
|
Активной части (ОПФ@)
| |
7 680
|
8 400 |
+720 |
|
Единицы оборудования (Ц)
| |
120
|
127,27 |
+7,27 |
|
Удельный вес, коэффициент:
| | | | |
Активной части фондов (УД@) | |
0,604
|
0,60 |
-0,004 |
|
Фондорентабельность (Rопф),%
|
140,8
|
137,8 |
-3,0 |
|
Рентабельность продукции (Rвп),%
|
18,65
|
19,14 |
+0,49 |
Фондоотдача, руб.
| | | | | | |
Основных производственных фондов (ФОопф) |
7,55
|
7,2 |
-0,35 |
Активнойчасти (ФО@
| ) | |
12,5
|
12,0 |
-0,50 | |
Среднегод. кол-во технологического оборудования (К) |
64
|
66 |
+2 |
|
Отработано за год всем оборудованием (Т), тыс. ч.
|
240
|
226,51 |
-13,49 |
|
В т. ч. единицей оборудования:
| | | | |
Часов (Тед) | | |
3 750
|
3 432 |
-318 |
|
Смен (СМ)
| | | |
500
|
470,4 |
-29,6 |
Дней (Д) | | | |
250
|
245 |
-5,0 |
Коэффициент сменности работы оборудования (Ксм) |
2 |
1,92 |
-0,08 |
Средняя продолжительность смены (П), ч |
7,5 |
7,3 |
-0,2 |
Выработка продукции за 1 машино-час (ЧВ), млн.р. |
0,400 |
0,445 |
+0,045 |
Методика расчета способом цепной подстановки (по данным табл.2.1.1.):
ВПпл = Кпл*Дпл*Ппл*ЧВпл = 64*250*2*7,5*0,4 = 96 000 млн. руб.
ВПусл1 = Кф*Дпл*Ксмпл
*Ппл*ЧВпл = 66*250*2*7,5*0,4 = 99 000 млн. руб.
ВПусл2 = Кф*Дф*Ксмпл
*Ппл*ЧВпл = 66*245*2*7,5*0,4 = 97 020 млн. руб.
ВПусл3 = Кф*Дф*Ксмф
*Ппл*ЧВпл = 66*245*1,92*7,5*0,4 = 93 139 млн. руб.
ВПусл4 = Кф*Дф*Ксмф
*Пф*ЧВпл = 66*245*1,92*7,3*0,4 = 90 655 млн. руб.
ВПф = Кф*Дф*Ксмф
*Пф*ЧВф = 66*245*1,92*7,3**0,445 = 100 800 млн. руб.
ВПк = ВПусл1 – ВП пл = 99 000 – 96 000 = +3 000 млн. руб.,
ВПд = ВПусл2 –ВПусл1 = 97 020 – 99 000 = -1 980 млн. руб.,
ВП
Ксм
= ВПусл3 – ВПусл2 = 93 139 – 97 020 = -3 881 млн. руб.,
ВПп = ВПусл4 – ВПусл3 = 90 655 – 93 139 = -2 484 млн. руб.,
ВПчв = ВПф – ВПусл4 = 100 800 – 90 655 = -10 145 млн. руб..
Методика расчета способом абсолютных разниц:
ВПк = (Кф - Кпл)*Дпл*Ксмпл
*Ппл*ЧВпл = (66 - 64)*250*2*7,5*0,4 =
= +3 000 млн. руб.,
ВПд = Кф(Дф - Дпл)*Ксмпл
*Ппл*ЧВпл = 66*(245 - 250)*2*7,5*0,4 =
= -1 980 млн. руб.,
ВП
Ксм
= Кф*Дф**(К
СМф-
К
СМпл)*Ппл*ЧВпл = 66*245*(1,92 - 2)*7,5*0,4 =
= -3 881 млн. руб.,
ВПп = Кф*Дф*К
СМф
*(Пф - Ппл)*ЧВпл = 66*245*1,92*(7,3 – 7,5)*0,4 =
= -2 484 млн. руб.,
ВПчв = Кф*Дф*К
СМф*
Пф*(ЧВф - ЧВпл) = 66*245*1,92*7,3*(0,445 – 0,4)= = +10 145 млн. руб.
Результаты факторного анализа показывают, что план по выпуску товарной продукции перевыполнен за счет увеличения количества оборудования и выработки продукции за один машино-час. Сверхплановые целодневные, внутрисменные простои оборудования и снижение коэффициента сменности вызвали уменьшение объема товарной продукции на сумму 8 345 млн. руб., или на 8,7% по отношению к плану. Следовательно, более полное использование оборудования на данном предприятии можно рассматривать как возможный резерв увеличения производства продукции. [1].
2.2 Обобщение резервов повышения эффективности использования основных фондов.
После выявления направленийпоиска резервов повышения эффективности использования основных фондов, разрабатываются соответствующие мероприятия. Контроль за их выполнением может осуществляться с использованием стандартной формы целевой комплексной программы (ЦКП):
Группы мероприятий
Стоимость разработок или затраты |
Сроки
|
Исполнители
|
Отметка о выполнении | |
Важно изучать влияние внедрения мероприятийнаучно-технического прогресса (НТП) на фондоотдачу. Это влияние определяется по формуле
ФО = ВПнтп
/ Ф ,где ФО – изменение фондоотдачи в результате внедрения мероприятии НТП; ВПнтп
– приращение объема продукции в результате внедрения мероприятии НТП; Ф - среднегодовая стоимость промышленно-производственных основных фондов.
В свою очередь приращение объема продукции в результате внедрения мероприятии НТП формируется из следующих составляющих:
ВПнтп =
ВПв
+ ВП + ВПс,
ВПв
- приращение объема продукции за счет ввода и освоения нового оборудования; ВП - приращение объема продукции за счет замены устаревшего оборудования новым или после модернизации оборудования; ВПс
- приращение объема продукции за счет совершенствования технологии и организации производства и труда.
