| Страница: 4 из 10 <-- предыдущая следующая --> |
| | Абсолютные величины | Удельные веса | Изменения |
| ПАССИВ |
на начало периода | на конец периода | на начало периода | на конец периода | в абсолютных величинах | в удель-ных весах | в % к величинам на начало года | в % к изменению итога баланса |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
|
I. Источники собственных средств | 2400 | 2500 | 44,4 | 20,3 | +100 | -24,1 | +4,2 | +1,4 |
|
II. Долгосрочные пассивы | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | - | 0 |
|
III. Расчеты и прочие пассивы | 3000 | 9800 | 55,6 | 79,7 | +6800 | +24,1 | +226,7 | +98,6 |
|
в том числе | | | ||||||
| краткосрочные кредиты и займы | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | - | 0 |
|
кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы | 3000 | 9800 | 55,6 | 79,7 | +6800 | +24,1 | +226,7 | +98,6 |
|
БАЛАНС | 5400 | 12300 | 100 | 100 | +6900 | 0 | +127,8 | +100 |
В графе 1 таблиц 2.3 и 2.4 указаныстатьи и разделы актива и пассива балансапредприятия. Для того чтобы отразить главные, существенные черты финансового состояния, набор статей баланса может быть сильно агрегирован, вплоть до рассмотрения в первую очередь итогов разделов актива и пассива с выделением в некоторых разделах итогов больших групп однородных статей. Для описания алгоритма расчета сравнительного аналитического баланса используются следующие обозначения: ai(t1), ai(t2) - значения по i-й статье актива баланса предприятия на начало и конец отчетного периода; pj(t1), pj(t2) - аналогично для статей пассива баланса; B(t1), B(t2) - итог баланса предприятия. В качестве величин ai, pj могут выступать также итоги групп статей или разделов баланса.
В графах 2 и 3 отражаются абсолютные величины статей (или итогов их групп и разделов) актива и пассива баланса на начало и конец отчетного периода: a1(t1), pj(t1); ai(t2), pj(t2), i є I, j є J, где I, J - множества индексов статей актива и пассива.
В графах 4 и 5 отражены удельные веса величин статей в итоге баланса на начало и конец отчетного периода:
Здесь для упрощения записи не указывается аргумент начала и конца отчетного периода.
В графе 6 показаны изменения абсолютных величин статей за отчетный период:
В графе 7 показаны изменения удельных весов величин статей за отчетВ графе 7 показаны изменения удельных весов величин статей за отчетный период:
В графе 8 показаны изменения абсолютных величин статей в процентах к величинам на начало периода:
В графе 9 показаны изменения абсолютных величин статей в процентах к изменению итога баланса:
Для детализации общей картины изменения финансового состояния таблица, аналогичная сравнительному аналитическому балансу, может быть построена для каждого из разделов актива и пассива баланса. Так, например, может быть построена отдельная таблица для анализа структуры и динамики состояния запасов и затрат; анализа структуры и динамики основных средств и прочих внеоборотных активов, дебиторской задолженности, денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, источников собственных средств, долгосрочных пассивов, краткосрочных кредитов и займов, кредиторской задолженности и прочих краткосрочных пассивов.
На основе табл. 2.3, 2.4и подобных им проводится общий обзор изменения финансового состояния за отчетный период. Для приведенных в таблицах данных можно сделать следующее аналитическое заключение.
За отчетный период имущество производственно-коммерческого объединения “Южкомсервис” увеличилось на 6900 грн., составив в конце периода 12300 грн. Данное изменение было обусловлено исключительно ростом оборотных (мобильных) средств. За весь период абсолютный размер основных средств и прочих внеоборотных активов не изменялся, однако удельный вес снизился на 17,7% и составил 13,8%. Удельный вес запасов и затрат возрос на 7,7%, составив 70,7%. На 13,5% возрос к концу отчетного периода удельный вес дебиторской задолженности и прочих оборотных активов, равнявшийся к концу периода 15,4%. Основная доля дебиторской задолженности приходится на расчеты с бюджетом. Действительно, если посмотреть данные отчета о финансовых результатах, то можно обнаружить, что величина уплаченного в бюджет налога на добавленную стоимость на 1600 грн. превышает величину, надлежащую уплате по расчету. Это связано с большими закупками товара в конце отчетного периода, что привело к уменьшению удельного веса денежных средств на 3,7% и к их отсутствию в конце периода.
Увеличение имущества предприятия на 6900 грн. было обеспечено ростом собственных средств на 1,4%, а на 98,6% покрывалось увеличением обязательств предприятия. Несмотря на рост источников собственных средств на 100 грн., доля имущества предприятия, покрываемая собственными средствами, уменьшилась на 24,1%.
Удельный вес кредитных и других заемных (долгосрочных и краткосрочных) источников не изменился, оставаясь на нулевом уровне. В то же время доля кредиторской задолженности и прочих краткосрочных пассивов предприятия увеличилась на 24,1%, достигнув 79,7%. Отсутствие в составе источников средств предприятия долгосрочных и краткосрочных кредитов и других заемных средств говорит об отказе от использования банковских и иных кредитов, что носит вполне объективный характер. В сложившихся условиях местные банки отказываются предоставлять кредит без залога, что, учитывая характер деятельности предприятия и размер основных средств, делает получение кредита практически невозможным. Удельный вес кредитных и других заемных (долгосрочных и краткосрочных) источников не изменился, оставаясь на нулевом уровне. В то же время доля кредиторской задолженности и прочих краткосрочных пассивов предприятия увеличилась на 24,1%, достигнув 79,7%. Отсутствие в составе источников средств предприятия долгосрочных и краткосрочных кредитов и других заемных средств говорит об отказе от использования банковских и иных кредитов, что носит вполне объективный характер. В сложившихся условиях местные банки отказываются предоставлять кредит без залога, что, учитывая характер деятельности предприятия и размер основных средств, делает получение кредита практически невозможным. В то же время, рост кредиторской задолженности явно свидетельствует о том, что руководство предприятия отдает предпочтение коммерческому кредиту, основными формами которого являются отгрузка товара “под реализацию” без предоплаты и частичная предоплата отгруженного товара.
Увеличение имущества предприятия, на первый взгляд, можно было бы приписать росту инфляционных процессов, имевшему место в августе-сентябре отчетного периода, и следовало бы при таких обстоятельствах привести показатели на начало и конец периода к сопоставимому виду, учитывая соотношения валют. Однако я посчитал это нецелесообразным изучив деятельность анализируемого предприятия и цены на продукцию.Во-первых, при падении покупательной способности гривны за отчетный период примерно в два раза, цены на продукцию предприятия (как закупочные, так и реализационные) возросли только примерно в 1,4 раза. К тому же реальный их рост наблюдался намного позже сильных инфляционных процессов.Во-вторых, предприятие имеет дело с продукцией только отечественного производства, влияние на стоимость которой со стороны соотношения предложения и спроса на национальную валюты незначительное и сильно запоздалое.В-третьих, анализируемое предприятие не проводит никаких операций с валютными ценностями, что делает невозможным получение инфляционного дохода в национальной валюте.
Следует добавить, что инфляционные процессы, а также отставание роста цен на строительные материалы за падением курса национальной валюты привели кросту спросана продукцию предприятия, что я и считаюглавной причинойроста размера имущества и товарооборота.
Для наглядного изображения структуры и динамики финансового состояния могут использоваться столбиковые диаграммы, получаемые на основе сравнительного аналитического баланса (графы 4 и 5 таблиц 2.3 и 2.4). При этом баланс представляется в виде двух смежных прямоугольников (т.е. имеющих общую сторону), один из которых представляет актив баланса, а другой - пассив. Каждый прямоугольник разбивается на сегменты, соответствующие разделам и наиболее важным группам статей баланса. Площади сегментов находятся по отношению к общей площади каждого прямоугольника в определенных пропорциях, соответствующих удельным весам итогов разделов и групп статей баланса в общем итоге баланса. Динамика финансового состояния также может быть отображена графически в виде сопоставления двух диаграмм на начало и конец отчетного периода или в виде последовательного ряда диаграмм построенных для нескольких отчетных дат. Пример такой столбиковой диаграммы, составленной на основе данных аналитического баланса анализируемого предприятия приведен на рис. 2.2. Обозначения, которыми помечены сегменты, соответствуют табл.2.2.
| Показатели | На начало периода | На конец периода | Изменения за период |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|
1. Источники собственных средств | 2400 | 2500 | +100 |
|
2. Основные средства и прочие внеоборотные активы | 1700 | 1700 | 0 |
|
3. Наличие собственных оборотных средств (стр. 1 - стр. 2) | 700 | 800 | +100 |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|
4. Долгосрочные кредиты и заемные средства | 0 | 0 | 0 |
|
5. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (стр. 3 + стр. 4) | 700 | 800 | +100 |
|
6. Краткосрочные кредиты и заемные средства | 0 | 0 | 0 |
|
7. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (стр. 5 + стр. 6) | 700 | 800 | +100 |
|
8. Общая величина запасов и затрат | 3400 | 8700 | +5300 |
|
9. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (стр. 3 - стр. 8) | -2700 | -7900 | -5200 |
|
10. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (стр. 5 - стр. 8) | -2700 | -7900 | -5200 |
|
11. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов и затрат (стр. 7 - стр. 8) | -2700 | -7900 | -5200 |
|
12. Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации (S = {S(стр.9), S(стр. 10), S(стр.11)}) | (0, 0, 0) | (0, 0, 0) | - |
Рассмотрим подробнее данные, представленные в таблице 2.5.
Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется несколько показателей, отражающих различную степень охвата разных видов источников:
наличие собственных оборотных средств, равное разнице величины источников собственных средств и величины основных средств и прочих внеоборотных активов:
| Страница: 4 из 10 <-- предыдущая следующая --> |
| © 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка |