| Страница: 1 из 2 <-- предыдущая следующая --> | Перейти на страницу: |
Содержание
| Анализ хозяйственнойдеятельности |
| Финансовый анализ | Управленческий анализ |
| Внешний финансовыйанализ по даннымм публичной финансовой (бухгалтерской)отчетности | Внутрихозяйственныйфинансовый анализпо даннымбухгалтерского учетаи отчетности | Внутрихозяйственныйпроизводственныйанализ по даннымуправленческогоучета |
Схема 1. Примерная схема финансового и управленческого анализа.
В условиях рынка финансовое планирование утрачивает черты централизованного административного целеполагания, извне задающего организации множество параметров ее деятельности. Современное финансовое планирование направлено прежде всего на выработку гибкой стратегии и тактики хозяйственного поведения организации, стремящейся упрочить свои конкуренты позиции в условиях быстро меняющийся рыночной конъюнктуры. Использование нормативов в финансовой деятельности становится делом самой организации, поэтому информация о нормативах переходит из бухгалтерской отчетности, как это было раньше, в область коммерческой тайны. Анализ отклонений от планируемых организацией нормативов соответственно становится составной частью внутреннего хозяйственного управленческого анализа. Анализ финансовых показателей, основывающийся на бухгалтерской отчетности, приобретает характер внешнего анализа. Т.е. анализа, проводимого за пределами организации ее заинтересованными контрагентами, собственниками или государственными органами на основе отчетных данных, которые содержат лишь весьма ограниченную часть информации о деятельности организации. Бухгалтерская отчетность позволяет внешним пользователям информации достаточно объективно оценить финансовые результаты и финансовое положение организаций без обращения к информации, являющейся коммерческой тайной.
Основное содержание внешнего финансового анализа, осуществляемого партнерами организации по данным публичной финансовой отчетности, составляют:анализ абсолютных показателей прибыли;анализ относительных показателей рентабельности;анализ финансового состояния, рыночной устойчивости, ликвидности баланса, платежеспособности организации;анализ эффективности использования авансированного капитала;экономическая диагностика финансового состояния организации и рейтинговая оценка эмитентов.
Существует многообразная экономическая информация о деятельности организаций и множество способов анализа этой деятельности. Финансовый анализ по данным финансовой отчетности называют классическим способом анализа. Организация и методы такого анализа рекомендованы в международном стандарте аудиторской деятельности “Анализ финансовой отчетности”. Внутрихозяйственный финансовый анализ использует в качестве источника информации кроме финансовой отчетности и другие данные системного бухгалтерского учета, данные о технической подготовке производства, нормативную и плановую информацию и пр.
Основное содержание внутрихозяйственного финансового анализа может быть дополнено и другими аспектами, имеющими значение для оптимизации управления, например такими, как анализ эффективности авансирования капитала, анализ взаимосвязи издержек, оборота и прибыли. В системе внутрихозяйственного управленческого анализа имеется возможность углубления финансового анализа за счет привлечения данных управленческого производственного учета, или. Иными словами, проведения комплексного экономического анализа и оценки эффективности хозяйственной деятельности. Вопросы финансового и производственного анализа взаимосвязаны при обосновании бизнес-планов, при контроле за из реализацией, в системе маркетинга, т.е. в системе управления производством и реализацией продукции, работ и услуг, ориентированной на рынок.
Факторный анализ бухгалтерской прибыли.
Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности организации получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Обобщенно эти показатели представлены в отчете о прибылях и убытках (ф. № 2 годового и квартального бухгалтерского отчета организации).
Общий финансовый результат деятельности организации (схема 2), бухгалтерская прибыль или убыток, представляет собой алгебраическую сумму результата (прибыли или убытка) от реализации продукции, товаров (работ, услуг), результата (прибыли или убытка) от финансовой деятельности (процентов полученных и уплаченных), операционной деятельности (доходов и расходов), доходов и расходов от прочих внереализационных операций. Формализованный расчет бухгалтерской прибыли представлен ниже.
| Выручка от реализации продукции (товаров, работ и услуг) в продажных ценах без НДС и иных косвенных налогов и платежей (нетто-выручка) | Производственная себестоимость реализованной продукции (прямые материальные и трудовые расходы и общепроизводственные расходы) |
| Валовая прибыль(брутто-прибыль) | Текущие периодические расходы(коммерческие и управленческие) |
| Финансовый результатот реализации продукции | Операционные доходы и расходы(проценты, доходы от участия, результат прочей реализации и др.) |
| Финансовый результат от финансово-хозяйственной деятельности | Внереализационные доходыи расходы |
| Финансовый результат отчетногопериода (прибыль до налогообложенияили бухгалтерская) | Налог на прибыль |
| Прибыль, оставшаяся в распоряженииорганизации, или чистая прибыль(нетто-прибыль) | Отвлеченные средства из чистойприбыли (по расчетам с бюджетоми внебюджетными фондами) |
| Нераспределенный финансовыйрезультат отчетного года |
Схема 2. Формирование показателей прибыли организации. гдебухгалтерская прибыль или убыток;результат от реализации продукции, товаров (работ, услуг);результат от операционной и финансовой деятельности;результат (доходы и расходы от прочих внереализационных операций.
Финансовые результаты деятельности организации характеризуются также показателями выручки (валового дохода) от реализации продукции. Выручка от реализации товаров и продукции свидетельствует о завершении производственного цикла организации, возврате авансированных на производство средств организации в денежную наличность и начале нового витка в обороте средств. После вычета из выручки от реализации товаров и продукции, а также коммерческих и управленческих расходов получим чистый результат (прибыль или убыток) от реализации. Прибыль от реализации может быть рассчитана по формуле:, гдефинансовый результат от реализации продукции;выручка (валовой доход от реализации продукции, товаров (работ, услуг);полная себестоимость реализованной продукции, товаров (работ, услуг).
Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования организации. Наряду с абсолютной оценкой рассчитывают также относительную эффективность хозяйствования показатели рентабельности. Рентабельность продукции определяется как отношение прибыли от реализации продукции к выручке от реализации продукции. Рассчитывают также множество других показателей рентабельности, меняя числитель и знаменатель общей формулы расчета рентабельности.
Прибыль важнейший показатель эффективности работы организации, источник ее жизнедеятельности. Рост прибыли создает финансовую основу для самофинансирования деятельности организации, осуществления расширенного воспроизводства и удовлетворения растущих социальных и материальных потребностей трудовых коллективов. За счет прибыли выполняются также обязательства организации перед бюджетом, банками и другими организациями. Поэтому анализ прибыли должен охватывать факторы как ее формирования, так и распределения.
Задачами анализа прибылей и убытков организации являются: оценка динамики показателей прибыли, обоснованность фактических данных об образовании и распределении прибыли; выявление и измерение действия различных факторов на прибыль; оценка возможных резервов дальнейшего роста прибыли на основе оптимизации объемов производства и издержек.
Для анализа и оценки уровня и динамики прибыли организации составляется следующая таблица (таблица 1).
| Показатель | За прошлый период | За отчетный период | % к базисному значению |
|
| 2604,0 | 3232,6 | 124,1 |
|
| 2090,0 | 2524,0 | 120,8 |
|
| 514,0 | 708,6 | 139,7 |
|
| 2,0 | - | - |
|
| 8,0 | -2,0 | - |
|
| 524,0 | 706,6 | 134,8 |
|
| 344,0 | 480,6 | 139,7 |
Эти данные показывают, что в отчетном периоде организация достигла высоких результатов в своей деятельности. Бухгалтерская прибыль возросла на 134,8%, и на 139,7% повысился показатель чистой прибыли, оставшейся в распоряжении организации. Положительным фактором роста балансовой прибыли явилось увеличение прибыли от реализации продукции за счет роста объема реализации и относительного снижения затрат на производство продукции.
Дальнейший анализ должен вскрыть конкретные причины изменения прибыли от реализации продукции по каждому фактору.
Факторный анализ прибыли от реализации продукции, товаров (работ, услуг).
Бухгалтерская прибыль отражает общий финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности организации в отчетном периоде с учетом всех ее сторон. Важнейшая составляющая этого показателя прибыль от реализации продукции связана с факторами производства и реализации продукции. Поэтому основное внимание аналитики должно быть сконцентрировано на исследовании причин и факторов изменений по данному показателю.
Прибыль от реализации продукции в общем случае изменяется под воздействием таких факторов, как изменение: объема реализации; структуры продукции; продажных цен; цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки; уровня затрат материальных и трудовых ресурсов. Приведем методику формализованного расчета факторных влияний на прибыль от реализации продукции.
1. Расчет общего изменения прибыли (
D
Р) от реализации продукции:, где
Р
1прибыль отчетного года;
Р
0прибыль базисного года.
2. Расчет влияния на прибыль изменений продажных цен (
D
Р
1):, гдереализация в отчетном году в ценах отчетного года(р цена изделия; q количество изделий);реализация в отчетном году в ценах базисного года.
3. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (
D
Р
2) (собственно объема продукции в оценке по базовой себестоимости):, где
Р
0прибыль базисного года;
К
1коэффициент роста объема реализации продукции по базовойсебестоимости;, где
S
1,0фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетныйпериод в ценах и тарифах базисного периода;
S
0себестоимость базисного года (периода).
4. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции (
D
Р
3):, где
К
2коэффициент роста объема реализации в оценке по продажным ценам;
N
1,0реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода;
N
0реализация в базисном периоде.
5. Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (
D
Р
5):, где
S
1,0себестоимость реализованной продукции отчетного периода в ценах и условиях базисного периода;
S
0фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного периода.
6. Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (
D
Р
5):.
Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета определяется влияние на прибыль изменений цен на материалы и тарифов на услуги (
D
Р
6), а также экономии, вызванной нарушениями хозяйственной дисциплины (
D
Р
7). Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период, что выражается следующей формулой:или, где
D
Р общее изменение прибыли;
D
Рiизменение прибыли за счет i-го фактора.
В табл. 2 приводятся исходные данные и цифровой пример факторного анализа прибыли от реализации продукции.
| Страница: 1 из 2 <-- предыдущая следующая --> | Перейти на страницу: |
| © 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка |