Делая вывод о среднем уровне себестоимости изготавливаемой крышки, сложившемся на ОАО «Крымпродмаш», следует отметить, что аналогичная, по сравнению с конкурентами, цена, но более высокое качество отпускаемой продукции (на заводе имеется лаборатория и технологический контроль), позволяют предприятию оставаться конкурентоспособным в сложившейся рыночной ситуации.
2.4.
Анализ использования трудовых ресурсов предприятия.
К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. Достаточная обеспеченность предприятия нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. В частности, от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременное выполнение всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат - объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.
2.4.1.
Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами.
Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени.
Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью. Особое внимание уделяется анализу обеспеченности предприятия кадрами наиболее важных профессий. Необходимо анализировать количественный и качественный состав трудовых ресурсов.
Таблица 2.4.1.
| |
План
|
Факт |
Отклонение % |
|
Среднесписочная численность персонала
|
840
|
843 |
- |
|
В т.ч. ИТР (АУП завода и подразделений)
|
288
|
291 |
+3 |
|
Рабочие
|
549
|
549 | |
Служащие |
3
|
3 | |
Ниже приведены данные по кадровой структуре ОАО «Крымпродмаш».
Таблица 2.4.2. Административно-управленческий персонал.
|
Должность
|
Численность |
Должностной оклад, грн. |
Годовая сумма заработной платы, грн. |
1.
Директор |
1
|
1000 |
12000 |
|
2.
Заместители директора
|
3
|
700 |
25200 |
|
3.
Специалисты
|
250
|
280 |
840000 |
|
4.
Начальники отделов
|
15
|
450 |
81000 |
5.
Зав. Канцелярией |
1
|
150 |
1800 |
|
6.
Машинистка
|
2
|
130 |
3120 |
|
Итого:
|
3
| |
4920
|
7.
Начальники подразделений |
8
|
450 |
43200 |
|
8.
Мастера
|
14
|
280 |
47040 |
|
Итого:
|
22
| |
90240
|
Таблица 2.4.3. Использование трудовых ресурсов предприятия.
|
Показатель
|
II квартал 1999 года |
III квартал 1999 года |
Отклонение |
| | |
План
|
Факт |
От прошлого квартала |
От плана |
|
Среднегодовая численность рабочих (ЧР)
|
545
|
540 |
541 |
-4 |
+1 |
|
Отработано за квартал одним рабочим дней (д)
|
50
|
60 |
42 |
-8 |
-18 |
|
часов (ч) |
390
|
474 |
327,6 |
-62,4 |
-280,2 |
|
Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч
|
7,8
|
7,9 |
7,8 |
- |
- |
|
Фонд рабочего времени, ч.
|
212550
|
255960 |
177231,6 |
-35318,4 |
-78728,4 |
Фонд рабочего времени ФРВ зависит от численности рабочих, количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год и средней продолжительности рабочего дня.
ФРВ = ЧР*Д*П
На анализируемом предприятии фактический фонд рабочего времени меньше времени планового на 77424 часа. Влияние факторов на его изменение можно установить способом абсолютных разниц:
ФРВгр
= (ЧРф
– ЧРпл)* Дпл
*Ппл
ФРВгр
= (541-570)*60*7,9=477 ч.
ФРВд = (Дф– Дпл)*ЧРф*Ппл
ФРВд = (42-60)*541*7,9=-76930,2 ч.
ФРВп = (Пф– Ппл)*Дф*ЧРпл
ФРВд = (7,8-7,9)*42*541=-2272,2
Как видно из приведенных данных, имеющиеся трудовые ресурсы предприятие использует недостаточно полно. В среднем одним рабочим отработано по 42 дня вместо 60, в связи с чем сверхплановые целодневные потери рабочего времени составили на одного рабочего 18 дней, а на всех 9738 дней или 76930,2 часа.
Существенны и внутрифирменные потери рабочего времени: за один день они составили 0,1 часа, а за все отработанные дни всеми рабочими – 2272,2 часа.
2.4.2.
Анализ производительности труда.
Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных, вспомогательных показателей. Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим. Величина его зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности промышленно-производственного персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня.
Добиться повышения производительности труда можно за счет:а) снижения трудоемкости продукции, т.е. сокращения затрат труда на ее производство путем внедрения мероприятий ТНП, комплексной механизации производства, сокращения потерь рабочего времени и других мероприятий;б) более полного использования производственной мощности предприятия.
Данные, необходимые для анализа производительности труда представлены в таблице 2.4.4.
Таблица 2.4.4. Анализ производительности труда.
|
Показатели
|
III квартал 1999 год |
| |
План
|
Факт |
Отклонение |
|
Объем производства продукции, тыс. грн.
|
2732
|
2191 |
-541 |
|
Среднесписочная численность УП
Рабочих
|
838
540
|
840
541 |
+2
+1 |
|
Отработано дней одним рабочим за квартал
|
60
|
42 |
-18 |
|
Средняя продолжительность дня П, ч.
|
7,9
|
7,8 |
-0,1 |
|
Общее количество отработанного времени всеми рабочими за квартал
|
255960
|
177231,6 |
-238728,4 |
|
В т.ч. одним рабочим за квартал
|
474
|
327,6 |
-146,4 |
|
Среднеквартальная выработка, тыс. грн.
| | | |
Одного работающего КВ |
3,26
|
2,608 |
-0,652 |
|
Одного работающего КВ
1
|
5.059
|
4.05 |
-1.009 |
|
Среднедневная выработка рабочего, тыс. грн.
|
0,0843
|
0,09643 |
0,012 |
|
Среднечасовая выработка рабочего, тыс. грн.
|
0,01067
|
0,01236 |
0,00169 |
|
Удельный вес рабочих в общей численности промышленного персонала, %
|
64,4
|
64,4 |
- |
По данным таблицы 2.4.4., среднеквартальная выработка работника предприятия ниже плановой на 652 грн.
Расчет влияния факторов на уровень среднеквартальной выработки работников предприятия способом абсолютных разниц.
Изменение:
-доли рабочих дней в общей численности ППП
КВуд
= УД * КВпл
КВ уд = 0*5,059 = 0
-количество отработанных дней одним рабочим за квартал
КВд
= УДф
* Д * ДВпл
КВд = 0,644* (-18) * 0,0843 = -0,977
-продолжительность рабочего дня
КВп
= УДф
* Дф
* П * ЧВпл
КВп = 0,644*42*(-0,1)*0,001067= -0,029
-среднечасовой выработки
РВчв
= УФф
* Дф
* Пф
* ЧВ
РВчв = 0,644*42*7,8*0,00169 = + 0,354итого: – 0 ,652
По данным таблицы среднеквартальная выработка предприятия ниже плановой на 652 грн. Она снизилась за счет сверхплановых и внутрифирменных потерь рабочего времени на 977 и 29 грн., но повысилась за счет повышения среднечасовой выработки на 354 грн.
2.4.3.
Анализ фонда заработной платы.
Приступая к анализу использования фонда заработной платы, включаемого в себестоимость продукции, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от планового уровня.
Абсолютное отклонение определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда с плановым фондом заработной платы в целом по предприятию. Однако следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда заработной платы, т.к. этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.
Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой заработной платы и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству.
Таблица 2.4.5. Анализ фонда заработной платы.
|
Вид оплаты
|
Сумма заработной платы, тыс. грн. |
| |
III квартал 1999 года
|
| |
План
|
Факт |
Отклонение |
|
1.
Переменная часть оплаты труда рабочих (по сдельным расценкам и пр.)
|
278
|
211 |
-67 |
|
2.
Постоянная часть оплаты труда рабочих (повременная оплата и пр.)
|
118
|
114 |
-4 |
|
3.
Всего оплата труда:
|
396
|
325 |
-71 |
|
4.
Оплата труда служащих
|
230
|
229 |
-1 |
|
5.
Общий фонд заработной платы
|
626
|
554 |
-72 |
|
6.
Общий фонд заработной платы:
| | | |
Переменная часть |
278
|
211 |
-67 |
|
Постоянная часть
|
348
|
343 |
-5 |
|
7.
Средняя заработная плата, грн.
|
747
|
659 |
-88 |
|
8.
Среднесписочная численность ППП
|
838
|
840 |
2 |
Абсолютное отклонение по данным таблицы составляет:
554 – 626 = - 72 тыс. грн.
На основании данных таблицы определим относительное отклонение по фонду заработной платы с учетом выполнения плана по производству продукции.
554 – (278 * 0,8 + 348) = - 16,4 тыс. грн.
Это означает, что имеется экономия фонда заработной платы.
При расчете относительного отклонения по фонду заработной платы можно использовать так называемый поправочный коэффициент (Кн), который отражает удельный вес переменной заработной платы в общем фонде. Он показывает на какую долю процента следует увеличить плановый фонд заработной платы за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции.
554 – (626 * [1 – 0.2% * 278/626] ) = - 16,4 тыс. грн.
2.5.
Анализ обеспеченности и использования материальных ресурсов.
2.5.1.
Анализ обеспеченности материальных ресурсов.
При анализе обеспеченности предприятия материальными ресурсами в первую очередь проверяют качество плана материально-технического снабжения. Проверку реальности плана начинают с изучения норм и нормативов, которые положены в основу расчета потребности предприятия в материальных ресурсах. Затем проверяется соответствие плана снабжения потребностям производства продукции и образования необходимых запасов, исходя из прогрессивных норм расхода материалов.
В связи с тем, что количество наименований выпускаемой продукции в ОАО «Крымпродмаш» составляет около 36, причем в основном это единичное, мелкосерийное (2,3 единицы) или серийное производство, рассмотрим анализ необходимого количества материалов на примере крышки СКО:
Таблица 2.5.1.
|
Наименование изделия: крышка СКО (на 1 тыс. шт.)
|
Количество по плану, тыс. шт. |
Расход материалов на 1 тыс. шт., кг. |
Количество материалов, т. |
Цена за 1 кг., грн. |
Сумма, тыс. грн. |
