3) мотоциклы и мотороллеры - 30 коп.;
4) автобусы - 2 руб.;
5) грузовые автомобили и тракторы с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно - 2 руб.; от 100 до 150 л.с. - 4 руб.; от 150 до 200 л.с. - 4 руб. 80 коп.; от 200 до 250 л.с. - 5 руб. 20 коп,; свыше 250 л.с. - 7 руб. 15 кол.;
6) другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу (кроме зерноуборочных и других специальных сельскохозяйственных комбайнов) — 2 руб.
Автотранспортные предприятия общего пользования не являются плательщиками налога в отношении транспортных средств, осуществляющих перевозки пассажиров (кроме такси).
Налог уплачивается ежегодно в сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации. Регистрация, перерегистрация или технический осмотр перечисленных транспортных средств в органах ГИБДД не производится без предъявления платежного поручения или квитанции об уплате налога.
С 1 января 2001 года налог на приобретение автотранспортных средств отменен в соответствии с Федеральным законом от 05.08.2000 N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах".
Государственная пошлина
Под государственной пошлиной понимается установленный Законом РФ от 9 декабря 1991 года (новая редакция от 31 декабря 1995 года) «О государственной пошлине» обязательный и действующий на всей территории Российской Федерации платеж, взимаемый за совершение юридически значимых действий либо выдачу документов уполномоченными на то органами или должностными лицами.
Плательщиками государственной пошлины являются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, а также юридические лица независимо от форм собственности, обращающиеся за совершением юридически значимых действий или выдачей документов.
Госпошлина взимается: за подачу исковых и иных заявлений в суд; за совершение нотариальных действий нотариусами; за государственную регистрацию актов гражданского состояния и др.
Размеры госпошлины определяются кратно минимальному размеру оплаты труда (на день оплаты госпошлины).
Сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний.
Сбор установлен Законом РФ от 2 апреля 1993 года «О сборе за использование наименований «Россия», «Российская федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний" за использование этих слов в названии организации, для предприятий, учреждений и организаций, осуществляющих предпринимательскую деятельность.
Ставка сбора установлена в размере 0,5 % стоимости реализованной продукции. Предприятия уплачивают сбор ежеквартально из прибыли (дохода), остающейся в их распоряжении, исходя из фактически полученной выручки от реализованной продукции в срок до 20-го числа месяца, следующего за последним месяцем истекшего квартала.
Налог на имущество предприятий
Данный налог относится к группе региональных налогов. Он определен законом РФ от 13 декабря 1991 года «О налоге на имущество предприятий».
Плательщиками налога на имущество являются предприятия, учреждения, организации.
Объектом налогообложения является имущество предприятия в его стоимостном выражении, находящееся на балансе предприятия и представляющее собой совокупность основных фондов, нематериальных активов, производственных запасов и затрат, учитывающихся по остаточной стоимости. Налог определяется исходя из среднегодовой стоимости имущества предприятия.
Предельный размер ставки налога на имущество не может превышать 2 % от налогооблагаемой базы. Сумма налога исчисляется плательщиками самостоятельно, ежеквартально, нарастающим итогом с начала года, исходя из определяемой за отчетный период фактической среднегодовой стоимости имущества по специальному расчету. Сумма налога вносится в бюджет в пятидневный срок со дня, установленного для предоставления квартальной бухгалтерской отчетности, и в десятидневный срок — для предоставления годовой бухгалтерской отчетности.
Налог с продаж
Данный налог также относится к группе региональных налогов.
Налог с продаж устанавливается и вводится в действие законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующих субъектов РФ.
На территории города Москвы налог введен Законом города Москвы №14 от 17 марта 1999 года «О налоге с продаж» с 1 июля 1999 года.
Плательщиками налога являются все организации независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуальные предприниматели), реализующие товары (работы, услуги) на территории города Москвы за наличный расчет.
Объектом налогообложения является стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых за наличный расчет, за исключением основных продуктов питания, таких как хлеб и хлебобулочные изделия, молочные продукты, растительное масло, крупы, сахар, соль, овощи, детские товары и жилищно-коммунальные услуги.
При определении налоговой базы стоимость товаров (работ, услуг) включает налог на добавленную стоимость и акцизы для подакцизных товаров. Сумма налога определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля цены товара без учета налога с продаж и включаемая налогоплательщиком в цену товара, предъявляемого к оплате покупателю (заказчику).
В соответствии с Законом г. Москвы № 36 от 29 ноября 2000 года «О внесении изменений в статью 3 Закона г. Москвы от 7 марта 1999 г. № 14 «О налоге с продаж» ставка налога с 1 января 2001 года составляет 5 % от стоимости оказанных услуг и проданных товаров, включая НДС.
Сбор на нужды образовательных учреждений
Этот сбор относится к группе региональных налогов. Его уплачивают все хозяйствующие субъекты. Объектом налогообложения является годовой фонд заработной платы. Ставка сбора составляет не более 1 % от фонда заработной платы. Сбор относится на балансовую прибыль предприятий. Платежи зачисляются в республиканский (областной) бюджет. Сроки уплаты сбора устанавливаются органами исполнительной власти республик, областей, краев по согласованию с налоговыми органами на местах. В Москве сбор на нужды образовательных учреждений отменен в связи с вводом налога с продаж с 1 июля 1999 г.
Лесной доход
Этот вид платежа осуществляют хозяйствующие субъекты, которым предоставлено право на рубку деревьев и заготовку древесины. Объектом налогообложения является количество деревьев, подлежащих рубке. Тарифы платежа дифференцируются в зависимости от пород вырубаемых деревьев и качества древесины. Платеж относится на себестоимость предприятий и зачисляется в республиканский (областной) бюджет. Порядок и сроки уплаты лесного дохода устанавливаются властями республики (области).
Плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственной системы
Этот вид платежа осуществляют хозяйствующие субъекты, забирающие воду. Объектом налогообложения является объем используемой воды. Тарифы платежа устанавливаются за один кубический метр. Платеж относится на себестоимость предприятий и уплачивается в республиканский (областной) бюджет. Срок уплаты - ежемесячно, до 20-го числа месяца, следующего за отчетным.
Земельный налог
Этот налог — местный.
Основными целями взимания земельного налога являются: стимулирование рационального использования земель, обеспечение должного уровня охраны и освоения земель, повышение плодородия вовлекаемых в сельскохозяйственный оборот почв, выравнивание экономических условий на землях разного качества и другие.
В соответствии со ст. 1 Закона РФ от 11 октября 1991 года «О плате за землю» земельный налог наряду с арендной платой и нормативной ценой земли является формой платы за ее использование.
Ежегодным земельным налогом облагаются собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов.
Объектом налогообложения являются находящиеся в собственности, пользовании или владении земельные участки.
Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год. Ставки устанавливаются раздельно для земель сельскохозяйственного и несельскохозяйственного назначения. Сумма земельного налога, уплачиваемого юридическими лицами, исчисляется ими самостоятельно. Расходы по уплате земельного налога относятся на себестоимость продукции. Начисление налога гражданам производится органами Госналогслужбы. Ежегодно, не позднее 1 августа, им вручаются платежные извещения.
Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы
Данный налог устанавливался представительными органами власти на основании подпункта «Ч» п.1 ст. 21 Закона РФ «Об основах налоговой системы».
С 1 января 2001 года данный налог отменен в соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона от 05.08.2000 № 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах».
Налог на рекламу
Налог на рекламу относится к местным налогам. Он устанавливается на основании подпункта «3» п.1. ст. 21 Закона РФ «Об основах налоговой системы».
Плательщиками налога являются расположенные на территории города (района) предприятия и организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, а также индивидуальные предприниматели.
Объектом налогообложения является стоимость услуг по изготовлению и распространению рекламы собственной продукции (работ, услуг). Ставка налога устанавливается в размере, не превышающем 5 % стоимости услуги, оказанной предприятию или физическому лицу по рекламированию его продукции. Суммы налога зачисляются в местные бюджеты. Рекламодатели продукции (работ, услуг) расходы по уплате налога на рекламу относят на финансовые результаты своей деятельности.
Налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров
Это местный налог. Его уплачивают все хозяйствующие субъекты кроме предприятий, торгующих автомашинами по лицензиям и уплачивающих лицензионные платежи как за торговлю подакцизными товарами. Объектом налогообложения является сумма сделки. Налоговая ставка составляет до 10 % от суммы сделки. Налог относится на чистую прибыль предприятия. Сумма налога уплачивается в местный бюджет. Порядок и сроки уплаты налога определяются местными органами власти.
Местные сборы
Сборы взимаются как с юридических, так и физических лиц. Наиболее распространенным можно считать сбор за право торговли.
Сбор за право торговли устанавливается в соответствии с подпунктом «Е» п.1. ст. 21 Закона РФ «Об основах налоговой системы» местными представительными органами власти.
Плательщиками сбора являются предприятия и организации, а также граждане России и других государств, осуществляющие торговлю товарами и изделиями как через постоянные торговые точки, так и в порядке свободной торговли с рук, выносных лотков и т.д. Сбор уплачивается путем приобретения разового талона или временного патента.
Объектом налогообложения является получение права на торговлю.
Конкретные ставки сбора за право торговли определяются местными органами власти при принятии решения о введении, в зависимости от места расположения торговой точки, объема реализации и вида товара.
Глава 2. Взаимоотношения фирмы с внебюджетными фондами и организациями
Каждое общество, основываясь на национальных, культурных, исторических традициях, берет на себя заботу о содержании нетрудоспособного населения, граждан, временно не имеющих работу, и ряд других функций. Как показывает мировой опыт, финансирование этих специфических целевых государственных функций за счет средств государственного бюджета не всегда эффективно. Как правило, во время кризисов, высокой инфляции, социальных и политических неурядиц низкая эффективность финансирования из госбюджета этих функций проявляется особенно отчетливо. Эти обстоятельства стали веским основанием для организации финансирования целевых общегосударственных задач из соответствующих их содержаниювнебюджетных фондов.
Первоначальновнебюджетные фонды появилисьв виде специальных фондов или особых счетов задолго до возникновения единого центрального денежного фонда государства - бюджета. Государственная власть с расширением своей деятельности нуждалась во все новых расходах, требовавших средств для своего покрытия. Эти средства концентрировались в особых фондах, предназначенных для специальных целей. Такие фонды носили временный характер. С выполнением государством намеченных мероприятий они заканчивали свое существование. В связи с этим количество фондов постоянно менялось: одни возникали, другие аннулировались.
Внебюджетные фонды-это форма перераспределения и использования финансовых ресурсов, привлекаемых государством для финансирования некоторых общественных потребностей и комплексно расходуемых на основе оперативной самостоятельности. Они выступают одним из звеньев общегосударственных финансов.
Материальным источником внебюджетных фондовявляется национальный доход. Преобладающая часть фондов создается в процессе перераспределения национального дохода. Основные методы мобилизации национального дохода в процессе его перераспределения при формировании фондов — специальные налоги и сборы, средства из бюджета и займы.
Государственные внебюджетные фонды создаютсяна основе соответствующих актов высших органов власти двумя путями, в которых регламентируется их деятельность, указываются источники формирования, определяются порядок и направления использования денежных фондов.Первый путь- это выделение из бюджета определенных расходов, имеющих особо важное значение, авторой- формирование внебюджетного фонда с собственными источниками доходов для определенных целей. К последним, в частности, относятся созданные во многих странах фонды социального страхования, которые предназначены для социальной поддержки определенных групп населения.
Создание других фондов обусловлено возникновением новых, ранее неизвестных расходов, которые заслуживают особого внимания со стороны общества.
Специальные внебюджетные фонды предназначены для целевого использования. Обычно в названии фонда указана цель расходования средств.
В отечественной практике в условиях рыночной экономики под эгидой государства образованы следующие внебюджетные фонды:
А. Страховые взносы на социальное обеспечение:
Пенсионный фонд;
Фонд обязательного медицинскою страхования;
Фонд социальною страхования РФ;
Б. Специальные фонды:
дорожные фонды;
природоохранные фонды;
фонды развития территории.
В.Общественные фонды:
независимые пенсионные фонды;
фонды поддержки науки, образования, медицины.
С помощью внебюджетных фондов возможно:
влиять на процесс производства путем финансирования, субсидирования, кредитования отечественных предприятий;
обеспечить природоохранные мероприятия, финансируя их за счет специально определенных источников и штрафов за загрязнение окружающей среды;
оказывать социальные услуги населению путем выплаты пособий, пенсий, субсидирования и финансирования социальной инфраструктуры в целом;
предоставлять займы, в том числе зарубежным партнерам, включая иностранные государства.
Организация функционирования внебюджетных фондов находится в ведении государственных органов власти — центральных, республиканских и местных.
Направление расходования средств,поступающих вовнебюджетные фонды, обусловливается назначением фондов, конкретными экономическими условиями и содержанием разработанных и реализуемых программ. Часть средств направляется на учредительскую деятельность, а также вкладывается в ценные бумаги. Внебюджетные фонды могут выступать инвесторами и участниками финансового рынка в связи с тем, что, во-первых, нередко использование денежных средств не совпадает со временем их образования; и во-вторых, доходы от инвестиций являются дополнительными источниками финансирования затрат соответствующего фонда.
Среди специальных фондов особое место занимают дорожные фонды.Всякие попытки на протяжении многих последних десятилетий решить проблему дорог и россии за счет госбюджета не имели успеха. Возможно, финансирование строительства и содержание дорог из независимого от госбюджета специального фонда станет долгожданным способом решения одной из вековых российских бед.
Дорожные фонды формируются в основном из следующих налогов:
Шна реализацию горюче-смазочных материалов (независимо оттого, кто занимается их реализацией);
Шс пользователей автодорог;
Шс владельцев транспортных средств;
Шна приобретение автотранспортных средств.
Налог на приобретение автотранспортных средств фирмы оплачивают за счет средств, предназначенных на финансирование капитальных вложений. Остальные налоги в дорожные фонды фирмы относят на собственные издержки со всеми ранее изложенными последствиями для ценовой политики.
В последнее время в России отмелется бурный рост общественных фондов, т. е. образованных без вмешательства государства. К сожалению, многие из этих фондов созданы с нечистоплотными целями, отдельные — с криминальным оттенком. Поэтому они не пользуются популярностью ни у фирм, ни у граждан.
2.1. Фонд социального страхования РФ
Социальное страхование- объективная необходимость. На определенном этапе развития общество берет под свою защиту лиц, которые в силу некоторых причин не могут трудиться и получать оплату за труд.
Фонд государственного социального страхования (ФСС)- централизованный фонд денежных ресурсов общегосударственного назначения, распределяемый как в территориальном, так и в отраслевом разрезах. Создается он страховым методом с обязательным участием средств предприятий и организаций разных форм собственности и лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.
Общие положения.
В целях обеспечения государственными гарантиями в системе социального страхования и повышения контроля за правильным и эффективным расходованием средств социального страхования (Указом Президента Российской Федерации от 26 июля 1992 года № 722) и является самостоятельным государственным финансово-кредитным учреждением. Фонд социального страхования РФ создан с 1 января 1991 года в соответствии с постановлением Совета министров РФ от 25.12.90 № 600 «О совершенствовании управления и порядка финансирования расходов на социальное страхование трудящихся в РСФСР».
Расходование средств обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний осуществляется в соответствии с ФЗ от 24.08.98 № 125 «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Правилами начисления, учета и расходования средств , утвержденными постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. № 184, иными нормативными правовыми актами об этом виде обязательного социального страхования и настоящей Инструкцией не регулируется.
Расходы на оплату льгот и компенсаций лицам, подвергшимся радиационному воздействию осуществляются за счет средств федерального бюджета в порядке, установленном нормативными правыми актами.
Средства ФСС РФ расходуются строго по целевому назначению:
ьвыплату пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, на погребение;
ьсанаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей, а также на другие цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством;
ьсоздание резерва для обеспечения финансовой устойчивости фонда на всех уровнях;
ьобеспечение текущей деятельности, содержание аппарата управления фонда;
ьпроведение научно-исследовательских работ по вопросам социального страхования и охраны труда;
ьосуществление иных мероприятий в соответствии с задачами фонда.
Основные задачи фонда:
ьобеспечение гарантированными государством пособиями;
ьучастие в разработке и реализации государственных программ охраны здоровья работников;
ьподготовка мер по совершенствованию социального страхования.
Фонд социального страхования образуется за счет:
ьстраховых взносов предприятий, учреждений, а также иных хозяйствующих субъектов независимо от форм собственности;
ьдоходов от инвестирования части временно свободных у него средств;
ьдобровольных взносов граждан и юридических лиц;
ьассигнований из федерального бюджета РФ на покрытие расходов, связанных с предоставлением льгот лицам, пострадавшим от радиации, а также на другие цели.
Величина страховых взносовпредприятий и организаций определяется как произведение установленного процента на фонд заработной платы рабочих и служащих. Тарифы страховых взносов устанавливаются Правительством на определенный период.
Расчетной базой для начисления Страховых взносов являются выплаты заработной платы. Страхователи начисляют страховые взносы на оплату труда, начисленную по всем основаниям, и на другие источники доходов, установленные федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Страховые взносы работников, размер заработной платы которых ниже величины прожиточного минимума, не взимаются и вносятся за них страхователем-работодателем. Виды выплат, на которые не начисляются страховые взносы, определяются Правительством РФ.
Взносы по социальному страхованию являются элементом расходов по воспроизводству трудовых ресурсов, используемых предприятиями и организациями и отражаемых в издержках. На предприятиях, функционирующих на коммерческих началах, взносы включаются в себестоимость2продукции, работ и услуг и возмещаются из выручки.
Суммы страховых взносов, уплачиваемые работниками, удерживаются страхователями-работодателями при выплате заработной платы и перечисляются страховщику одновременно со страховыми взносами страхователя-работодателя.
За счет средств государственного соц. страхования страхователи осуществляют расходы на:
выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при усыновлении ребенка, единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в мед. учреждения в ранние сроки беременности, единовременного пособия при рождении ребенка, ежемесячного пособия на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, социального пособия на погребение либо возмещение стоимости услуг по погребению; оплату дополнительных выходных дней по уходу за ребенком - инвалидом или инвалидом с детства в возрасте до 18 лет;
оплату путевок на санаторно-курортное лечение работников и членов их семей;
оздоровление детей работников.
Страхователи могут осуществлять иные расходы по государственному соц. страхованию, предусмотренные бюджетом Фонда на соответствующий год, в порядке, определенном нормативно правовыми актами.
Основанием для назначения и выплаты страхового обеспечения застрахованному лицу является наступление документально подтвержденного страхового случая.
Часть сумм, начисленных в ФСС, используется организацией для выплаты работникам соответствующих пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, пособий на ребенка и др.
Начисление работникам организаций указанных пособий оформляется следующей записью:
Д-т сч. 69 (субсчет 69-1 «Расчеты по социальному страхованию») К-т сч. 70 - начислено пособий за счет средств ФСС РФ.
Оплата санаторно-курортного лечения работников и членов их семей осуществляется в пределах норматива. По мере выдачи путевок страхователи относят их стоимость на расходы по государственному социальному страхованию. Ответственность за правильность начисления, расходования средств и хранение документов несет руководитель и главный бухгалтер предприятия.
В случае превышения суммы расходов над суммой начисленного ЕСН подлежащего зачислению в Фонд, страхователь обращается за возмещение дотаций в ФСС с предоставлением расчетов.
Если страхователь имеет задолженность по уплате ЕСН и не может осуществлять выплаты в связи с отсутствием средств в своем банковском счете.
Перечисление средств страхователям производится отделением Фонда в 10-дневный срок со дня предоставления страхователями необходимых документов.
Страхователям- плательщикам ЕСН на вмененный доход для определенных видов деятельности, имеющим налоговые льготы по уплате ЕСН в соответствии с пунктом 1 ст. 239 2-ой НК РФ, выплата пособий и оплата путевок выделяются также ФСС на основании документов.
