РефератБар.ру: | Главная | Карта сайта | Справка
Анализ расходов, связанных с производством и реализацией продукции. Реферат.

Разделы: Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия | Заказать реферат, диплом

Полнотекстовый поиск:




     Страница: 2 из 4
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 4 





сомнительная задолженность со сроком возникновения свыше 90 дней включается в резерв в полной сумме;сомнительная задолженность со сроком возникновения от 45 до 90 дней (включительно) — в размере 50%;сомнительная задолженность со сроком возникновения до 45 дней в резерв не включается.
Общая сумма резерва по сомнительным долгам не может превышать 10% выручки отчетного (налогового) периода.
Резерв по сомнительным долгам может быть использован организацией только на покрытие долгов, признанных безнадежными. Если сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию, убыток подлежит включению в состав внереализационных расходов.
Если налогоплательщик не создает резерв по сомнительным долгам, то суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, а также суммы других долгов, которые нереальны ко взысканию, считаются убытками и отражаются в соответствующем отчетном (налоговом) периоде;
8) расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен;
9) расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов, в том числе затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов;
10) судебные расходы и арбитражные сборы;
11) затраты на аннулированные производственные заказы и на производство, не давшее продукции;
12) расходы на операции с тарой;
13) расходы в виде признанных должником или подлежащие уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба;
14) расходы в виде сумм налогов, относящихся к поставленным товарно-материальным ценностям, работам, услугам, если кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами) по такой поставке списана в отчетном периоде в связи с истечением сроков исковой давности или по другим основаниям;
15) расходы на услуги банков, в том числе связанные с установкой электронных систем документооборота между банком и клиентами, в том числе систем «клиент-банк»;
16) расходы на проведение ежегодного собрания акционеров (участников, пайщиков), в частности, расходы, связанные с арендой помещений, подготовкой и рассылкой необходимой для проведения собраний информации, и иные расходы, непосредственно связанные с проведением собрания;
17) в виде не подлежащих компенсации из бюджета расходов на проведение работ по мобилизационной подготовке, включая затраты на содержание мощностей и объектов, загруженных (используемых) частично, но необходимых для выполнения мобилизационного плана;
18) расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок с учетом положений ст. 301—305 НК РФ;
19) расходы в виде отчислений организациям, входящим в структуру РОСТО, для аккумулирования и перераспределения средств в целях обеспечения подготовки в соответствии с законодательством Российской Федерации граждан по военно-учетным специальностям, военно-патриотического воспитания молодежи, развития авиационных, технических и военно-прикладных видов спорта;
20) другие обоснованные расходы.
Расчетная часть.


Вариант 15.


Исходные данные:
1. Доходы в квартал:
1.1. От реализации продукции – 2,0 млн. руб. (-)
1.2. От сдачи гаражей в аренду – 51 тыс. руб. (наличными)
1.3. Получение штрафа – 25 тыс. руб. (-)
2. Разовые доходы:
2.1. Дивиденды по акциям других предприятий – 25 тыс. руб. (в 11 месяце)
2.2. От продажи оборудования – 250 тыс. руб. (-) (в 6 месяце)
3. Затраты в квартал:
3.1. Материальные затраты – 600 тыс. руб. (+)
3.2. Фонд оплаты труда – 200 тыс. руб.
3.3. На аренду офиса – 25 тыс. руб. (+)
3.4. На рекламу – 50 тыс. руб. (-)
3.5. На представительские цели – 30 тыс. руб. (без НДС и налога с продаж)
3.6. На переподготовку кадров – 11 тыс. руб. (наличными)
3.7. На уплату штрафов – 12 тыс. руб. (-)
4. Разовые расходы:
4.1. На приобретение грузового автомобиля – 155 тыс. руб. (-) ( в 9 месяце)
4.2. Материальный ущерб от пожара составил 400 тыс. руб. (в декабре)
5. Имущество предприятия на начало года:
5.1. Здания и сооружения – Сбал = 3,0 млн. руб.
5.2. Оборудование – Сбал = 1,0 млн. руб.
5.3. Грузовые автомобили ГАЗ-33021 – 2 шт. (110 т. р./ за единицу)
5.4. Нематериальные активы – Сбал = 55 тыс. руб.
5.5. Материальные запасы – 10% к материальным затратам без НДС
Примечания:
Знак (+/-) обозначает включение НДС (+) или невключение (-) НДС в сумму платежа.
Балансовую и остаточную стоимость проданного оборудования определяют в % от цены продажи (балансовая – 80% и остаточная – 60%).
40% представительских расходов – осуществляют за наличный расчет, остальные – по безналичному расчету.
Прирост доходов – 10 % в квартал.


Расчет за 1-й квартал.


1. Определение доходов.
Выручка от реализации:
ВР = 2 000 000 р. без НДС, тогда НДС вычисляется по ставке 20%
НДС = 2 000 000 * 0,2 = 400 000 р.
Выручка от реализации брутто:
ВР = 2 000 000 + 400 000 = 2 400 000 р.
Операционные доходы(от сдачи гаражей в аренду):
ОД = 51 000 р. наличными, тогда НДС вычисляется по ставке 20%
НДС = 51 000 * 0,2 = 10 200 р.
Налог с продаж
= (51 000 + 10 200) * 0,05 = 3 060 р.
Операционные доходы брутто:
ОД = 51 000 + 10 200 + 3 060 = 64 260 р.
Внереализационные доходы:
ВРД = 25 000 р. нетто, тогда НДС вычисляется по ставке 20%
НДС = 25 000 * 0,2 = 5 000 р.
Внереализационные доходы брутто:
ВРД = 25 000 + 5 000 = 30 000 р.
Суммарный доход брутто:
2 400 000 + 64 260 + 30 000 = 2 494 260 р.
НДС
= 400 000 + 10 200 + 5 000 = 415 200 р.
Налог с продаж
= 3 060
Суммарный доход нетто:
2 000 000 + 51 000 + 25 000 = 2 076 000 р.
2. Определение расходов.



Элементы затрат
Всего брутто, р.
НДС, р.
Всего нетто, р.

1. Материальныезатраты
610 000
101 687
508 313

2 Затраты наоплату труда
200 000
-
200 000

3 Единыйсоциальный налог
71 200
-
71 200

4 Амортизацияосновных фондов
73 500
-
73 500

5 Прочие затраты
154 935
17 768
137 167

Всего:
1 109 635
119 455
990 180


Материальные затраты:
МЗ = 610 000 р. брутто.
НДС = 610 000 * 0,1667 = 101 687 р.
Мат. Затраты нетто:
МЗ = 610 000 - 101 687 = 508 313 р.
Затраты на оплату труда:
ЗП = 200 000 р.
Единый социальный налог:
Вычисляется по ставке 35,6% от затрат на оплату труда:
ЕСН = 200 000 * 0,356 = 71 200 р.
Амортизация:а) здания.
Если время службы = 20 годам, то берем норму амортизации = 5% от стоимости зданий (3 000 000 р.)
3 000 000 * 0,05 / 4 = 37 500 р.б) оборудование.
Если время службы составляет 10 лет, то берем норму амортизации = 10% от стоимости оборудования (1 000 000 р.)
1 000 000 * 0,1 / 4 = 25 000 р.в) автомобили.
Если срок службы составляет 5 лет, то берем норму амортизации = 20% от стоимости автомобилей (110 000 р. * 2)
110 000 * 2 * 0,2 / 4 = 11 000 р.
Суммарная амортизация = 37 500 + 25 000 + 11 000 = 73 500 р.
Прочие затраты:а) Амортизация нематериальных активов.
Срок службы принято считать = 10 годам, тогда норма амортизации = 10% от стоимости нематериальных активов (55 000 р.)
55 000 * 0,1 / 4 = 1 375 р.б) Аренда офиса
Брутто = 25 000 р.
НДС = 25 000 * 0,1667 = 4 168 р.
Нетто = 25 000 - 4 168 = 20 832 р.в) Реклама.
Нетто = 50 000 р.
НДС = 50 000 * 0,2 = 10 000 р.
Брутто = 50 000 + 10 000 = 60 000 р.г) На представительские цели
30 000 р.
Наличные расчеты составляют 40%:
30 000 * 0,4 = 12 000 р.
НДС = 12 000 * 0,2 = 2 400 р.
Налог с продаж:(12 000 + 2 400) * 0,05 = 720 р.
Безнал:
30 000 – 12 000 = 18 000 р.
НДС = 18 000 * 0,2 = 3 600 р.
Затраты на представительские цели брутто = 12 000 + 2 400 + 720 + 18 000 + 3 600 = 36 720 р.
Затраты на представительские цели нетто = 12 000 + 2 400 + 720 + 18 000 = 33 120 р.д) Затраты на подготовку и переподготовку кадров:
11 000 р. наличными.
НДС = 11 000 * 0,2 = 2 200 р.
Налог с продаж = (11 000 + 2 200) * 0,05 = 660 р.
Брутто = 11 000 + 2 200 + 660 = 13 860 р.е) Налог с владельцев транспортных средств:
Ставка налогасоставляет 9 р. на 1 л. с.
110 * 2 * 9 = 1 980 р.ж) Налог на пользователей автомобильных дорог:
Ставка налог составляет 1% от суммарной выручки без НДС и налога с продаж.
1 600 000 * 0,01 = 16 000 р.
Суммарное брутто прочих затрат = 1 375 + 25 000 + 60 000 + 36 720 + 13 860 + 1 980 + 16 000 = 154 935 р.
НДС = 4 168 + 10 000 + 3 600 = 17 768 р.
Суммарное нетто прочих затрат = 1 375 + 20 832 + 50 000 + 33 120 + 13 860 + 1 980 + 16 000 = 137 167 р.
Чрезвычайные расходы (штрафы):
ЧР = 12 000 р. нетто
НДС = 12 000 * 0,2 = 2 400 р.
Чрезвычайные расходы брутто:
12 000 + 2 400 = 14 400 р.
Суммарный оборот по расходам:
Брутто = 1 109 635 + 14 400 = 1 124 035 р.
Нетто = 990 180 + 12 000 = 1 002 180 р.
НДС = 119 455 + 2 400 = 121 855 р.
Расчет НДС.
НДС = НДС дох – НДС расх = 415 200 – 121 855 = 293 345 р.
Налог на имущество:
СИ на 1.01:
3 000 000 + 1 000 000 + 220 000 + 55 000 + 50 831 = 4 325 831 р.
СИ на 1.04:
Здания: 3 000 000 – 37 500 = 2 962 500 р.
Оборудование: 1 000 000 – 25 000 = 975 000 р.
Автомобили: 220 000 – 11 000 = 209 000 р.
Нематериальные затраты: 55 000 – 1 375 = 53 625 р.
Материальные запасы = 50 831 р.
Итого: 4 250 956 р.
СИ за 1 квартал = (СИ на 1.01 + СИ на 1.04) * 0,5/4 =
= (4 325 831 + 4 250 956) * 0,5 / 4 = 1 072 099 р.
Налог на имущество.
Ставка = 2%
1 072 099 * 0,02 = 21 442 р.
Налог на рекламу.
Ставка = 5%
50 000 * 0,05 = 2 500 р.
Расчет финансовых результатов:
ФР = Дох нетто – Расх нетто = 2 076 000 – 990 180 =1 085 820 р.
Валовая прибыль:
ВП = ФР – налог на им-во – налог на рекламу = 1 085 820 – 21 442 – - 2 500 = 1 061 878 р.
Налогооблагаемая прибыль.
Корректировка:а) затраты на рекламу.
Норма составляет 7,5% от выручки с учетом НДС:
2 400 000 * 0,075 = 180 000 р.
Фактические затраты = 60 000
D1 = 0б) Представительские расходы.
Норма составляет 1% от выручки с учетом НДС
2 400 000 * 0,01 = 24 000 р.
Фактическое брутто = 36 720 р.
D2 = 36 720 – 24 000 = 12 720 р.в) Кадры.
Норма составляет 4% от расходов на оплату труда:
200 000 * 0,04 = 8 000 р.
Фактическое = 13 860 р.
D3 = 13 860 – 8 000 = 5 860 р.
Налогооблагаемая прибыль составила:
ВП + D1 +D2 + D3 =1 061 878 + 12 720 + 5 860 =1 084 458 р.
Налог на прибыль при ставке
24%:
1 084 458 * 0,24 = 260 270 р.
Чистая прибыль
= ВП – налог на прибыль =
=1 084 458 – 260 270 = 824 188 р.



Расчет за 2-й квартал.


Доход от продажи оборудования – 250 тыс. руб. (нетто) (в 6 месяце)
Рост доходов и затрат за квартал составляет 10%
1. Определение доходов.
Выручка от реализации:
ВР = 2 000 000 * 1,1 = 2 200 000 р. нетто, тогда НДС вычисляется по ставке 20%
НДС = 2 200 000 * 0,2 = 440 000 р.
Выручка от реализации брутто:
ВР = 2 200 000 + 440 400 = 2 640 000 р.
Операционные доходы(от сдачи гаражей в аренду):
ОД = 51 000 * 1,1 = 56 100 р. наличными, тогда НДС вычисляется по ставке 20%
НДС = 56 100 * 0,2 = 11 220 р.
Налог с продаж = (56 100 + 11 220) * 0,05 = 3 366 р.
Операционные доходы брутто:
ОД = 56 100 + 11 220 + 3 366 = 70 686 р.
Внереализационные доходы:
ВРД = 25 000 * 1,1 = 27 500 р. нетто, тогда НДС вычисляется по ставке 20%
НДС = 27 500 * 0,2 = 5 500 р.
Внереализационные доходы брутто:
ВРД = 27 500 + 5 500 = 33 000 р.
От продажи оборудования:
250 000 р. – нетто
НДС = 250 000 * 0,2 = 50 000 р.
Брутто = 250 000 + 52 000 = 302 000 р.
Суммарный доход брутто:
2 640 000 + 302 000 + 70 686 + 33 000 = 3 045 686 р.
НДС
= 440 000 + 11 220 + 50 000 + 5 500 = 506 720 р.
Налог с продаж
= 3 366 р.
Суммарный доход нетто:
2 200 000 + 250 000 + 56 100 + 27 500 = 2 533 600 р.
2. Определение расходов.



Элементы затрат
Всего брутто, р.
НДС, р.
Всего нетто, р.

1. Материальныезатраты


660 000
110 022
549 978


2 Затраты наоплату труда


220 000
-
220 000


3 Единыйсоциальный налог


78 320
-
78 320


4 Амортизацияосновных фондов


73 500
-
73 500


5 Прочие затраты


175 849
19 544
156 305


Всего:


1 207 669
129 566
1 078 103


Материальные затраты:
МЗ = 600 000 * 1,1 = 660 000 р. брутто.
НДС = 660 000 * 0,1667 = 110 022 р.
Мат. затраты нетто:
МЗ = 660 000 - 110 022 = 549 978 р.
Затраты на оплату труда:
ЗП = 200 000 * 1,1 = 220 000 р.
Единый социальный налог:
Вычисляется по ставке 35,6% от затрат на оплату труда:
ЕСН = 220 000 * 0,356 = 78 320 р.
Амортизация:а) здания.
Если время службы = 20 годам, то берем норму амортизации = 5% от стоимости зданий (3 000 000 р.)
3 000 000 * 0,05 / 4 = 37 500 р.б) оборудование.
Если время службы составляет 10 лет, то берем норму амортизации = 10% от стоимости оборудования (1 000 000 р.)
1 000 000 * 0,1 / 4 = 25 000 р.в) автомобили.
Если срок службы составляет 5 лет, то берем норму амортизации = 20% от стоимости автомобилей (110 000 р. * 2)
110 000 *2 *0,2 /4 = 11 000 р.
Суммарная амортизация = 37 500 + 25 000 + 11 000 = 73 500 р.
Прочие затраты:а) Амортизация нематериальных активов.
Срок службы принято считать = 10 годам, тогда норма амортизации = 10% от стоимости нематериальных активов (55 000 р.)
55 000 * 0,1 / 4 = 1 375 р.б) Аренда офиса
Брутто = 25 000 * 1,1 = 27 500 р.
НДС = 27 500 * 0,1667 = 4 584 р.
Нетто = 27 500 - 4 584 = 22 916 р.в) Реклама.
Нетто = 50 000 * 1,1 = 55 000 р.
НДС = 55 000 * 0,2 = 11 000 р.
Брутто = 55 000 + 11 000 = 66 000 р.г) На представительские цели
30 000 * 1,1 = 33 000 р.
Наличные расчеты составляют 40%:
33 000 * 0,4 = 13 200 р.
НДС = 13 200 * 0,2 = 2 640 р.
Налог с продаж:(13 200 + 2 640) * 0,05 = 792 р.
Безнал:
33 000 – 13 200 = 19 800 р.
НДС = 19 800 * 0,2 = 3 960 р.
Затраты на представительские цели брутто = 13 200 + 2 640 + 792 + 19 800 + 3 960 = 40 392 р.
Затраты на представительские цели нетто = 13 200 + 2 640 + 792 + 19 800 = 36 432 р.д) Затраты на подготовку и переподготовку кадров:
11 000 * 1,1 = 12 100 р. наличными.
НДС = 12 100 * 0,2 = 2 420 р.
Налог с продаж = (12 100 + 2 420) * 0,05 = 726 р.
Брутто = 12 100 + 2 420 + 726 = 15 246 р.е) Налог с владельцев транспортных средств: нетж) Налог на пользователей автомобильных дорог:
Ставка налог составляет 1% от суммарной выручки без НДС и налога с продаж.


     Страница: 2 из 4
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 4 

© 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка