1.Социально-экономическая сущность и функции финансов
Финансы – это денежные отношения, возникающие в процессе распределения и перераспределения стоимости валового общественного продукта и части доходов и накоплений у субъектов хозяйствования и государства, использованием их на расширение воспроизводства, материальное стимулирование работающих, удовлетворение соц. и др. потребностей общества.
Функции финансов:
·Распределительная – объективное свойство категории финансов осуществлять распределение стоимости созданного продукта в денежном выражении. Стадия распределения начинается с распределения новой стоимости и заканчивается формированием первичных доходов (зарплата, прибыль).
·Перераспределительная – на этой стадии перераспределяются раннее созданные доходы. Стадия перераспределения – многоступенчатый этап, на котором формируются общегосударственные фонды: госбюджет, внебюджетные фонды, страховые, банковские и фонды предприятий.
·Регулирующая – финансы могут, как стимулировать производство, так и угнетать его
·Контрольная – благодаря финансам общество имеет возможность наблюдать все финансовые потоки в государстве для того, чтобы повлиять вовремя на тот или иной товары. Главной контролируемой пропорцией является пропорция между фондами накопления и потребления.
3. Управление финансами
Управление – это совокупность приемов и методов целенаправленного воздействия на объект для достижения определенного результата.
Финансовое управление – это одна из отраслей управленческой деятельности.
Объектом ф. управления выступают разнообразные виды финансовых отношений, подразделяемые на 3 группы (гос.ф.,пр-й,стр) и им соответствуют след. субъекты управления: фин.службы пр-й, страх.органы, фин.органы, налоговые инспекции). Совокупность всех организационных структур осуществляющих управление финансами называется финансовым аппаратом. Управлению финансами присущи единые приемы и способы управления: планирование, оперативное управление, контроль. Управление финансами осуществляют прежде всего высшие органы гос.власти – собрании Президент РФ. Ими рассматриваются и утверждаются проект федерального бюджета и отчет о его исполнении. Важнейший орган, разрабатывающий фин.политтику г-ва и осуществляющий управление финансами – это Минфин РФ и его органы на местах. Его состав: бюджетный департамент, отраслевые департаменты, гл.управление казначейства. Важнейшая роль в мобилизации налогов принадлежит госнал.службе РФ.
75. Роль налоговой полиции в обеспечении экономической безопасности.
Федеральные органы налоговой полиции выполняют функции по предупреждению, выявлению, пресечению и расследованию нарушений законодательства о налогах и сборах, являющихся преступлениями или административными правонарушениями, и иные функции, возложенные на них законом РФ «О федеральных органах налоговой полиции». Полномочия: производить в соответствии с уголовно-процессуальным законодательством РФ дознание по делам о преступлениях, производство дознания, по которым отнесено к их ведению; проводить -//- предварительное следствие по делам о преступлениях, отнесенных к их подследственности; осуществление оперативно-розыскной деятельности; участие в налоговых проверках; произведение проверок при наличии достаточности данных. При выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных НК к полномочиям налоговых органов, обязаны в 10-тидневный срок со дня выявления таких обстоятельств направить материалы в соотв. налоговые органы. Задачи налоговой полиции: выявление предупреждение и пресечение налоговых преступлений и правонарушений; обесп. безопасности деятельности государственных налоговых инспекций, защита их сотрудников от противоправных посягательств, при исполнении служебных обязанностей; предупреждение, выявление и пресечение коррупции в налоговых органах.
74. Права, обязанности и ответственность органов налогового контроля.
ГНС была создана 24.01.90г постановлением Совмина №76. Главная задача ГНС – контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты государственных налогов и платежей. Должностные лица инспекций имеют право обследовать любые производственные, торговые и складские помещения, получать от налогоплательщиков и от кредитных учреждений документы, касающиеся хоз.деятельности, требовать от предприятий и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физ.лицам, представления сведений об этих выплатах и об удержанных с них налогах, требовать от налогоплательщика представления информации о всех открытых счетах в банках и других кредитных учреждениях, о финансово-хозяйственных операциях.
5. Финансовый контроль
Есть совокупность действий и операций по проверке финансовых и взаимосвязанных с ними вопросов деятельности субъектов хозяйствования и управления с применением специфических форм и методов его организации. Объектом фин.контроля является денежно-распределительные процессы при формировании и использовании финансовых ресурсов в тч в форме ден.средств на всех уровнях и звеньях нар.х-ва. Предметом проверок выступают такие стоимостные показатели, как прибыль, доходы НДС, рентабельность, себестоимость издержки обращения, различные начисления. Сферой ФК являются все операции, совершаемые с использованием денег или без них (бартер), контролю подлежат все хоз. субъекты.
·В зависимости от субъектов осуществляющих ФК, различают:
·Государственный – подразделяется на 2 вида: общегосударственный- проводимый органами гос.власти и управления и ведомственный, проводимый министерствами или местными властями по подчиненным предприятиям и учреждениям.
·Внутрихозяйственный – осуществляется экономическими службами предприятий и организаций
·Общественный – проводится безвозмездно, специалистами, приглашенными на проверку.
·Независимый – осуществляют независимые аудиторские фирмы.
На практике используются 4 метода ФК: проверка, ревизия, обследование, анализ.
7. Бюджетная система страны
Гос.бюджет представляет собой основной план государства на текущий год, имеющий силу закона. В России бюджет утверждается федеральным собранием.
Основные функции госбюджета:
·Перераспределение национального дохода и ВВП.
·Гос.регулирование и стимулирование экономики.
·Фин.обеспечение соц. Политики.
·Контроль за образованием и использованием централизованного фонда денежных средств.
Бюджетная система РФ – это основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая номами права совокупность федерального бюджета, региональных, местных бюджетов и бюджетов гос.внебюджетных фондов.
Консолидированный бюджет – это совокупность бюджетов соответствующих территорий. Он состоит из фед.бюджета РФ и бюджетов субъектов РФ.
Принципы построения и функционирования бюджета РФ: единство, полноты, сбалансированности, гласности, самостоятельности, достоверности, адресности и целевого характера бюджетных средств, разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы.
71.Роль информационных технологий в повышении эффективности функционирования налоговых органов РФ.
Комплексная информационная система должна решать следующие задачи: повышение оперативности работы и производительности труда налогового инспектора; обеспечение достоверности данных учета налогоплательщиков; оперативное получение сведений о поступлении налогов по каждому налогоплательщику и каждому виду налогов с любой их группировкой; углубленного анализа динамики поступления налогов и возможности прогнозирования этой динамики; обеспечение полной и своевременной информированности налоговых инспекторов о налоговом законодательстве на любую календарную дату; сокращение объема бумажного документооборота; совершенствование оперативности и качества принимаемых решений по управлению налогообложением.
69. Основы организации бюджетного процесса в РФ.
Бюджетный процесс – регламентированная законом деятельность органов власти и управления по составлению и рассмотрению, утверждению и исполнению бюджетов. Основные функции управления государством возложены на центральные органы власти и для финансового обеспечения общегосударственных мероприятий формируется федеральный бюджет. Через него осуществляется процесс распределения и перераспределения ВВП НД между отраслями н/х, регионами и соц.слоями населения.. В ходе бюджетного процесса реализуется финансово-бюджетный федерализм – разделение полномочий между центральными органами власти, властями субъектов РФ и органами местного самоуправления в области финансов, в бюджетной сфере. Бюджетная система РФ состоит из 3-х звеньев: федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ, местные бюджеты. Бюджетное регулирование – из доходов вышестоящих бюджетов передаются нижестоящим денежные средства с целью сбалансированности доходов и расходов бюджетов каждого уровня.
9. Государственный кредит
Это совокупность экономических отношений между государством в лице его органов власти с одной стороны, и юр. и физ.лицами с другой, при которых государство выступает преимущественно в качестве заемщика, а также значительно реже в роли кредитора и гаранта. Как экономическая категория гос.кредит находится на стыке 2-х видов ден.отношений финансов и кредита, и совмещает их особенности. Представляется на условиях платности, срочности и возвратности.
Классификация гос.займов
·По субъектам заемных отношений – займы, размещаемые федеральными и территориальными органами управления.
·По месту размещения – внутренние и внешние
·По обращению на рынке – рыночные (свободно продаются и покупаются) и нерыночные (выпускаются для привлечения определенных инвесторов)
·По срокам привлечения средств – краткосрочные (до 1 года), среднесрочные (1-5), долгосрочные (5-30)
·По обеспечению долговых обязательств – закладные (выпускаются местн.органами власти в виде облигаций и обеспечены залогом), беззакладные (обеспечением служит все имущество государства)
По характеру выплачиваемого дохода – выигрышные, процентные, с нулевым купоном.
11. Экономическая природа, состав и методы оценки основного капитала.
Основной капитал характеризует материальную базу, технический уровень производства. В финансовой отчетности отражается как основные средства. По материально-вещественному составу представляет собой основные фонды. К основным фондам относятся материальные ценности, используемые в качестве средств труда при производстве продукции, выполнения работ или оказания услуг для управленческих нужд предприятия в течении периода, превышающего 12 месяцев и имеющие стоимость на дату приобретения 5000 руб. К основным фондам относятся здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, произ. и хоз.инвентарь, рабочий скот, многолетние насаждения. В зависимости от участия в производстве ОФ делятся на производственные и непроизводственные.
ОФ имеют следующие виды денежной оценки: первоначальная стоимость – по ней они принимаются к бухгалтерскому учету; восстановительная, которую они имеют в период воспроизводства, с учетом морального износа и переоценки; остаточная, которая представляет первоначальную или восстановительную стоимость ОС за минусом износа.
67. Бюджетный дефицит, причины его образования. Управление бюджетным дефицитом.
Дефицит бюджета – превышение расходов над доходами государства в бюджетный период. Причины образования: спад общественного производства, завышенные расходы на реализацию принятых соц.программ, возросшие затраты на оборону, рост теневого сектора экономики, рост предельных издержек общественного производства, массовый выпуск «пустых» денег. В экономических системах с фиксированным количеством денег в обращении правительство располагает двумя традиционными способами покрытия дефицита бюджета – это гос.займы и ужесточение налогообложения. Третий способ – увеличение денежной массы в обращении – «сеньораж» (печатанье денег). В настоящее время этот процесс реализуется посредством создания резервов ком.банков, эти операции должны иметь незначительный х-р, тогда особо пагубных последствий они не несут. На 2003г в проекте бюджета заложен профицит 72150млн.р. Уровень инфляции 10-12%.
65. Экономическое содержание доходов бюджета. Источники и методы формирования.
Доходы госбюджета – экономические отношения, связанные с формированием централизованного фонда денежных средств государства. Источники гос.бюджета – прямые и косвенные налоги 80-90%, самый крупный _ НДС, налог на прибыль, ПН; гос.займы, они осуществляются с помощью выпуска и реализации государственных Цбумаг и кредитных денег. К этому источнику прибегают в том случае, если располагаемыми доходами нельзя обеспечить финансирование производимых расходов. Доходная часть бюджета 2002: налоговые доходы – 81,21%, среди них НДС 36,39, налог на прибыль 9,76, акцизы 9,2, платежи за пользование природными ресурсами 8,64, таможенные пошлины 15,25,. Неналоговые доходы – 4,9% это дивиденды по акциям, принадлежащим государству, доходы от сдачи в аренду имущества, консульский сбор, плата за выдаваемые паспорта, плата за пользование водными биологическими ресурсами, доходы от использования лесного фонда, проценты по государственным кредитам, доходы от реализации и использования высокообогащенного урана и природного сырьевого компонента низкообогащенного урана.
13. Производственная мощность предприятия: виды и показатели её использования
Для определения эффективности использования основных средств служат показатели фондоотдачи, фондоемкости, фондовооруженности, рентабельности фондов.
Фондоотдача отражает сумму реализуемой продукции на рубль среднегодовой стоимости основных производственных фондов.
Фондоемкость выражается отношением стоимости ОПФ к стоимости продукции.
Фондовооруженность характеризуется стоимостью основных производственных фондов, приходящуюся на одного работника предприятия или отрасли в целом.
15. Прибыль предприятия, планирование и направления её использования.
Прибыль – это превышение доходов над расходами. Обратное положение называется убытком. С экономической точки зрения прибыль – это разность между денежными поступлениями и денежными выплатами, с хозяйственной – разность между имущественным состоянием предприятия на конец и начало отчетного периода.Валовая прибыль – представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), ОФ, иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Методы планирования прибыли. Объектом планирования являются элементы балансовой прибыли. Основой расчетов служит прогнозируемый объем продаж, после определения прогнозируемого объема продаж разрабатывается производственная программа на основе заключенных контрактов. Распределение и использование прибыли. Прибыль распределяется между государством, собственниками предприятия и самим предприятием. На предприятии прибыль подлежит распределению после уплаты налогов и выплаты дивидендов. Распределение данной части прибыли отражает процесс формирования фондов и резервов предприятия для финансирования потребностей производственного и социального развития.
63. Экономическая необходимость и последствия введения единого налога на вмененный доход.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход предусматривает замену ряда существующих налогов единым налогом. Перешедшие на ед.налог освобождаются от уплаты налога на прибыль, НДС, НСП, налога на имущество и ЕСН. Остаются взносы в ПФР. Вмененный доход определяется путем * базовой доходности на количество физ.показателей, характеризующих тот или иной вид деятельности (ед.площади, численность). Введение вмененного налога ограничено: численность 100 чел., доход 15 млн.р., стоимость амортизируемого имущества в собственности налогоплательщика 100млн.р по итогам отч.года. Введение единого налога на вмененный доход предполагает реализацию государством фискальных задач в условиях хронического недобора налогов Министерством налогов и сборов. Это должно повысить поступления в бюджеты как минимум в 5 раз.
61. Проблемы эффективного использования имущества предприятий.
Основной признак предприятия – наличие в его собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленного имущества. Имущество, находящееся в собственности (владении), или в оперативном управлении предприятий, подразделяется на недвижимое и движимое. К ОФ относятся здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, произ. и хоз.инвентарь, рабочий скот, многолетние насаждения. Для определения эффективности использования основных средств служат показатели фондоотдачи, фондоемкости, фондовооруженности, рентабельности фондов. Оборотный капитал, предназначенный для обеспечения непрерывности процесса производства и реализации продукции, может быть охарактеризован как совокупность денежных средств, авансированных для создания и использования оборотных производственных фондов и фондов обращения. Эффективное использование оборотного капитала играет большую роль в обеспечении работы предприятия, повышении уровня рентабельности пр-ва. Рентабельность – соотношение прибыли к величине оборотного капитала. Длительность одного оборота определяется делением оборотного капитала на однодневный оборот, определяемый как отношение объема реализации к длительности периода в днях. Скорость оборота х-ет прямой коэффициент оборачиваемости за определенный период времени. Рассчитывается как частное от деления объема реализации продукции на оборотный капитал.
17. Отраслевые особенности организации финансов предприятий
Финансы предприятий представляют собой систему денежных отношений, связанных с формированием и использованием денежных фондов предприятий. Финансы предприятий включают в себя денежные отношения, которые возникают между предприятиями и вышестоящими организациями, предприятиями и входящими в них структурными подразделениями, предприятиями и банковскими учреждениями. Финансы имеют отраслевые особенности. Для строительства характерен более продолжительный производственный цикл, что влияет на объем незавершенного производства, покрываемый оборотными средствами. С/х отличается тем, что имеет дело с живыми организмами – животными и растениями – и использует в процессе труда землю в качестве главного, ничем другим незаменимого средства производства. Поэтому воспроизводство в с/х-ве и организация финансов с/хоз.пр-й обладают рядом особенностей, которые определяются природно-климатическими и естественно-биологическими отношениями. Финансы сферы товарного обращения – предприятия торговли являются связующим звеном между производством продукции и её потреблением, способствуют завершению кругооборота общественного продукта в товарной форме и тем самым обеспечивают его непрерывность. Финансы транспорта – продукция транспорта не имеет вещественной формы, транспорт не производит вещи а лишь перемещает товары, цены на транспортную продукцию складываются на основе тарифов на грузовые и пассажирские перевозки, на транспорте продается сам производственный процесс, т.е. перевозка.
19. Финансовый механизм и финансовые ресурсы предприятия
Фин. механизм – совокупность форм организации финансовых отношений, которые позволяют формировать и использовать фин. ресурсы. Фин. ресурсы – это совокупность денежных фондов и платежных средств, которые находятся в распоряжении предприятий, организаций. Они обслуживают кругооборот капитала предприятий. Они состоят из собственных ден. фондов (фондов накопления, потребления, целевого финансирования и поступления, нераспределенной прибыли); долгосрочных пассивов (кредитов банка, прочих займов); краткосрочных пассивов (заемные средства, погашение которых в течении 12 месяцев после отчетной даты, кредиторской задолженности за минусом дебиторской, полученных и уплаченных дивидендов, %); бюджетных ассигнований. Размер фин. ресурсов определяет возможности предприятия осуществлять кап. вложения, пополнять об. средства, выполнять все фин. обязательства, обеспечивать потребности соц. характера. Будучи составной частью ден. средств, фин. ресурсы обеспечивают их непрерывный оборот (поступления и платежи). Недостаток фин. ресурсов отрицательно сказывается на расчетно-платежных отношениях предприятия, усугубляет кризис. Излишек фин. ресурсов требует более рационального их вложения с точки зрения финансовой ликвидности. При улучшении фин. независимости при неэффективном вложении средств во внеоборотные активы (недвижимое имущество) можем привести к ухудшению ликвидности, неплатежеспособности предприятия.
59. Проблемы сбора и эффективного использования средств дорожного фонда.
Введение налоговых и дополнительных (неналоговых) источников финансирования дорожного хозяйства преследовало цель стабилизировать формирования средств для выполнения общенациональных программ улучшения тех.состояния автомагистралей страны. В 1991г был создан единый общероссийский орган управления – Федеральный дорожный департамент с отделениями на местах, он же является и исполнителем бюджета Федерального дорожного фонда, до 95г существовавшего самостоятельно, а с 95г его средства были консолидированы в Федеральном бюджете. С 01.01.01 Федеральный дорожный фонд упразднен. В 2002 восстановлен но некоторые платежи упразднены. Остались платежи с владельцев транспортных средств, снят налог на ГСМ. Основная проблема – предотвращение распыления средств, предназначенных на финансирование дорожного хозяйства, использование из не по назначению.
57. Роль и проблемы косвенного налогообложения.
Косвенными налогами называют налоги на расход, на потребление, а прямыми – налоги на присвоение и накопление материальных благ. При косвенном налогообложении учет доходности не является прямой задачей законодателя. Юридический механизм косвенного налогообложения не настроен на определение размера дохода лица ни на основе точных данных ни на основе внешних признаков. Фактическая способность налогоплательщика к уплате налога оценивается по видам и размерам его расходов (потребления). Возможность наращивать объем поступлений в бюджет за счет косвенного налогообложения ограничена уровнем рыночных цен, которые сдерживаются спросом и конкуренцией. Пришедший на смену административному регулированию, рыночный механизм формирования цен, делает бесперспективным дальнейший упор на косвенные налоги, поскольку он способен привести к новому витку инфляции, снижению конкурентоспособности продукции отечественных производителей и соответственно потере завоеванных позиций на внутреннем и внешним рынках.
21. Происхождение, сущность и функции денег.
К. Маркс дал эволюцию форм стоимости на основе которой было доказано товарное происхождение денег.
Формы стоимости: Простая или случайная. Относительная или эквивалентная формы – это два полюса выражения стоимости товара. //Полная или развернутая – связана с первым крупным разделением общественного труда. Каждый товар находящийся в относительной форме противостоит множеству товаров-эквивалентов. //Всеобщая форма стоимости – выделение отдельных товаров, играющих на местных рынках роль главных предметов обмена. //Денежная – выделение одного товара на роль всеобщего эквивалента.
Сущность денег выражается в единстве 3-х свойств: всеобщая непосредственная обмениваемость, кристаллизация меновой стоимости, материализация общественного рабочего времени. Т.е., деньги специфический товарный вид, отражающий глубину общественных отношений.
Функции денег - мера стоимости; средство обращения; средство платежа, средство образования сокровищ, накопления, сбережения; мировые деньги.
23. Закон денежного обращения. Денежная масса и скорость обращения денег.
Денежное обращение – это движение денег в наличной и безналичной формах, обслуживающих реализацию товаров, нетоварные платежи и расчеты в хозяйстве. Закон денежного обращения – количество денег, необходимых для выполнения функций средства обращения должно быть равно сумме цен реализованных товаров, деленное на число оборотов (скорость обращения) одноименных единиц. Т.о., закон ДО выражает экономическую зависимость между массой обращающихся товаров, уровнем их цен и скоростью обращения денег. Денежная масса – совокупный объем покупательных и платежных средств, обслуживающих хозяйственный оборот и принадлежащих частным лицам, предприятиям и государству. Скорость обращения денег – показатель интенсификации движения денег при функционировании их в качестве средства обращения и средства платежа. Показатели скорости обращения: скорость обращения в кругообороте доходов – отношение национального дохода к денежной массе; показатель по оборачиваемости денег в платежном обороте – отношение суммы переведенных средств по банковским текущим счетам к средней величине денежной массы.
54. Особенности и проблемы налогообложения физических лиц, получающих доходы по месту основной работы. и
55. не по месту основной работы
В соответствии с пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации компенсационных выплат, связанных, в частности, с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.
Согласно статье 178 Трудового кодекса Российской Федерации при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации (пункт 1 статьи 81) либо сокращением численности или штата работников организации (пункт 2 статьи 81) увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия). Работники по НК имеют право на стандартные налоговые вычеты: 400 р. на каждого работающего, по одному месту работы на выбор. Особенностью является то, что теперь работник вправе сам выбирать по какому месту работы будут его производить , для этого необходимо написать заявление. Так же предоставляется налоговый вычет на каждого ребенка 300 р., одиноким родителям в двойном размере.
