4. Налоговый Кодекс Российской Федерации, части 1 и 2 с изменениями и дополнениями на 15 августа2001г.// Москва. Издательство “Проспект”. 2001 г. - 464с.
5. Рекомендации по проведению документальной проверки правильности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость: Письмо Государственной налоговой службы Российской Федерации от 25 августа 1992 г. № В3-6-05/274 // Рос. газ. – 1995. – 12 апр.
6. Методические рекомендации по проведению документальных проверок налоговыми органами РФ: Письмо Госналогслужбы РФ от 29 марта 1996 г. № ПВ-4-13/27Н/дсп.
7. О порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке: Приказ Министерства РФ по налогам и сборам от 10 марта 1999 г. № ГБ-3-04/39 // Финансовая газета. – 1999 г. - № 14. – с. 10-12.
8. О некоторых вопросах взаимодействия налоговых органов и органов федеральной налоговой полиции при осуществлении налогового контроля: Письмо Министерства РФ по налогам и сборам от 5 октября 1999 г. № АС-6-16/784 // Налоговый вестник. – 2000. - № 11. – с. 3-5.
9. Об утверждении порядка назначения выездных налоговых проверок: Приказ Министерства РФ по налогам и сборам от 8 октября 1999 г. № АП-3-16/318 // Налоги. – 1998. - № 9. – с. 8-10.
10. Об упорядочении налоговой отчетности: Приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 14 января 2000 г. № АП-3-01/12 // Налоговый вестник. – 2001. - № 4. – с.10.
11. О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах. Инструкция Министерства РФ по налогам и сборам от 10 апреля 2000 г. № 60 // Налоговый вестник. – 2001. - № 3. – с. 10.
12. Регламент проведения выездных налоговых проверок: Приказ Министерства РФ по налогам и сборам от 10 ноября 2000 г. № БГ-14-16/353/дсп.
13. Алпатов Ю.Ф. Повышение эффективности контрольной работы –важная задача налоговых органов // Налоговый вестник. - 1997. - № 1. – С.2-3
14. Брысина Г.П. Из практики контроля за исполнением налогового законодательства. // Налоговый вестник. - 1998. - № 2. – С.6-8.
15. Бушмин Е.В. Совершенствование методов налогового контроля с использованием информационных технологий // Налоговый вестник. – 1998. - № 8. - С.3-6.
16. Бюджетная система России: Учебник для вузов/ Под ред. Проф. Г.Б. Поляка. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. – 550 с.
17. Гусев Т.А. Как эффективнее провести налоговую проверку // Налоги. – 1998. - № 9. – с.13.
18. Гусева Т. Совершенствование механизма проведения налоговых проверок и оформления их результатов // Право и экономика. – 2000. - № 10. – С.34-40.
19. Комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации, части второй (постатейный). Изд. 3-е, испр. и доп./Руководитель авторского коллектива ответственный редактор доктор юридических наук, профессор О.Н. Садиков. – М.: Юридическая фирма КОНТРАКТ; ИНФРА•М, 1998. - , 799 с.
20. Комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации, части первой (постатейный). Изд. 3-е, испр. и доп./Руководитель авторского коллектива ответственный редактор доктор юридических наук, профессор О.Н. Садиков. – М.: Юридическая фирма КОНТРАКТ; ИНФРА•М, 1997. – XXII, 778 с.
21. Комментарий к Налоговому кодексу РФ (части первой и второй)/ Под ред. Р.Ф. Захаровой, С.В. Земляченко. – М.: ПБОЮЛ Грачев С.М., 2001. – 720 с.
22. Макарьева В.И. Сущность камеральных и документальных проверок // Налоговый вестник.-1997. - № 11. – С. 7-11.
23. Методика налоговых проверок – М., «ПРИОР», 2000. – 288 с.
24. Налоги / Под ред. Д.Г. Черника, М.: Финансы и статистика, 2001. – 603 с.
25. Павлова Л. Налоговый контроль // Налоги. – 2000. - № 6. – С.8.
26. Павлова Л. Налоговый контроль // налоги. – 2000. - № 7. – С. 8.
27. Павлова Л. Налоговый контроль в системе финансового контроля // Налоги. – 2000. - №3. – С. 9.
28. Перовская Е.Г. Оправе органов налоговой полиции осуществлять проверки // Налоговый вестник. – 2000. - № 1.- С.15-17.
29. Сашичев В.В. Малые предприятия: организация налогового контроля // Налоговый вестник. - № 2. – С.22-24.
30. Скорик Т.Г. Высокая эффективность выездной налоговой проверки – результат правильности выбранного объекта // Налоговый вестник. – 2001. - № 11. – С.32-34.
31. Соловьев И.Н. О квалификации налоговых преступлений // Налоговый вестник. – 2001. - № 11. – С.118-124.
32. Титова Г. Налоговые проверки как форма налогового контроля // Финансовая газета. - № 14. – с.10.
33. Фролов С.П. Налоговые споры: некоторые практические рекомендации // Бухгалтерский учет. – 2001. - № 9. – С.43-50.
34. Щербинин А.Т. Совершенствовать налоговый контроль. //Финансы. – 1999. - № 9. – С.13-18.
Министерство РФ по налогам и сборам (центральный аппарат)
Государственные налоговые инс-пекции по горо-дам Москве и Санкт-Петербургу
Государственные налоговые инспекции рес-публик по краям, областям РФ
Государственные налоговые инспекции по автономным об-разованиям
Государственные налоговые инспекции республик в составе РФ
Территориальныегосударственные налоговые инспекции
Государственные налоговые
цию: - декларацию о доходах за календарный год. Если наряду с деятельностью на патенте предприниматель ведет другую деятельность, данные этой другой деятельности отражаются в той же декларации, но в других разделах. Декларация представляется в ГНИ не позднее 30 апреля года, слцию: - декларацию о доходах за календарный год. Если наряду с деятельностью на патенте предприниматель ведет другую деятельность, данные этой другой деятельности отражаются в той же декларации, но в других разделах. Декларация представляется в ГНИ не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным периодом;
- налоговые декларации по каждому налогу, по которому возникает объект налогообложения (например, НДС, единый социальный налог, налог с продаж, налог на приобретение автотранспорта, налог на имущество, налог с владельцев транспортных средств и т. д.);
- сведения о доходах, выплаченных физическим лицам, и налогах, начисленных на доходы и удержанных за год;
- сведения об индивидуальном персонифицированном учете наемных работников в системе государственного пенсионного страхования РФ. - сведения об индивидуальном персонифицированном учете наемных работников в системе государственного пенсионного страхования РФ. Предприниматель, имеющий наемных работников, должен вести учет выплаченных доходов и начисленного соцналога отдельно по каждому работнику. - сведения об индивидуальном персонифицированном учете наемных работников в системе государственного пенсионного страхования РФ. Предприниматель, имеющий наемных работников, должен вести учет выплаченных доходов и начисленного соцналога отдельно по каждому работнику. Для предпринимателя, работающего по упрощенной системе с использованием патента, объем его расходов влияет на чистый доход, но не на стоимость патента. Поэтому его заинтересованность в уменьшении расходов выше. - сведения об индивидуальном персонифицированном учете наемных работников в системе государственного пенсионного страхования РФ. Предприниматель, имеющий наемных работников, должен вести учет выплаченных доходов и начисленного соцналога отдельно по каждому работнику. Для предпринимателя, работающего по упрощенной системе с использованием патента, объем его расходов влияет на чистый доход, но не на стоимость патента. Поэтому его заинтересованность в уменьшении расходов выше. Для выбора того, по какой системе работать, требуется ориентировочное определение доходности деятельности (разницы между доходами и расходами, фактически - рентабельности). Обобщая сказанное, при большой разнице между доходами и расходами, целесообразно работать по патенту. Предприниматель на патенте выигрывает здесь в чистом доходе, за счет меньших налоговых отчислений, рассчитанных исходя из стоимости патента. Бухгалтерский баланс и форма 2 "Отчет о прибылях и убытках" прилагается [ Приложение 3.]
3.4. Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения.
Выгодно ли переходить на упрощенную систему налогообложения, учета и отчет Выгодно ли переходить на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности? Однозначного ответа на этот вопрос, конечно же, нет. Все зави-
сит от конкретных видов деятельности субъектов малого предпринимательства, структуры их затрат и тех условий, которые для них создаются в субъектах Российской Федерации.
К достоинствам упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности мК достоинствам упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности можно отнести:
- простота оформления учетных операций и значительное уменьшение количества отчетных форм;
-замена уплаты совокупности федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой одного единого налога;
- минимизация налогообложения.
Однако при переходе на упрощенную систему налогообложения, учета Однако при переходе на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности организации и индивидуальные предприниматели могут столкнуться с рядом сложностей. Назовем некоторые из них.
1. Возврат к ранее действовавшей системе налогообложения, учета и отчетности на целый календарный год в случае превышения критерия по численности (15 человек) или объему валовой выручки (100000 МРОТ).
2. Переход с одного объекта обложения на другой (например с налогаот валовой выручки на налог с совокупного дохода.
3. Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности не являются плательщиками НДС. Поставляя товары покупателям данная категория налогоплательщиков указывает в сопрово3. Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности не являются плательщиками НДС. Поставляя товары покупателям данная категория налогоплательщиков указывает в сопроводительных документах их стоимость "Без налога (НДС)". При этом НДС, уплаченный поставщикам товаров или материальных ресурсов относится ими на издержки производства и обращения в соответствии со статьей 170 НК РФ.
Как следствие - увеличение цены производства и не только!
Ранее (1999 год) предприятия розничной торговли охотнРанее (1999 год) предприятия розничной торговли охотно шли на контакт с поставщиками - организациями, перешедшими на упрощеннуюформу налогообложения, так как НДС уплачивался предприятием розничной торговли с разницы между ценами реализации товаров и ценами, поРанее (1999 год) предприятия розничной торговли охотно шли на контакт с поставщиками - организациями, перешедшими на упрощеннуюформу налогообложения, так как НДС уплачивался предприятием розничной торговли с разницы между ценами реализации товаров и ценами, покоторым они производили расчеты с данными поставщиками. Теперь же при реализации товаров предприятиями розничной торговли облагаемыйНДС оборот определяется на основе стоимости реализуемых товаров исходя из применяемых цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НКРФ, с учетом акцизов и без включения в них НДС и налога с продаж.
Это означает, что при всех прочих равных условиях предприятиям розничной торговли очеЭто означает, что при всех прочих равных условиях предприятиям розничной торговли очень не выгодно работать с организациями не являющимися плательщиками НДС, так как в этом случае, им придется уплачивать НДС с полной продажной цены товаров, а не с разницы между покупной и продажной цены.
Возникает ситуация, когда Ваш партнер по бизнесу должен заплатить НДС как бы "за того парня" т.е., за Вас!
Для предпринимателя, работающего по упрощенной системе с использованием патента, объем его расходов влияет на чистый доход, но не на стоимость патента. Поэтому его заинтересованность в уменьшении расходов выше. Для предпринимателя, работающего по упрощенной системе с использованием патента, объем его расходов влияет на чистый доход, но не на стоимость патента. Поэтому его заинтересованность в уменьшении расходов выше. Для выбора того, по какой системе работать, требуется ориентировочное определение доходности деятельности (разницы между доходами и расходами, фактически - рентабельности). Обобщая сказанное, при большой разнице между доходами и расходами, целесообразно работать по патенту. Предприниматель на патенте выигрывает здесь в чистом доходе, за счет меньших налоговых отчислений, рассчитанных исходя из стоимости п Для предпринимателя, работающего по упрощенной системе с использованием патента, объем его расходов влияет на чистый доход, но не на стоимость патента. Поэтому его заинтересованность в уменьшении расходов выше. Для выбора того, по какой системе работать, требуется ориентировочное определение доходности деятельности (разницы между доходами и расходами, фактически - рентабельности). Обобщая сказанное, при большой разнице между доходами и расходами, целесообразно работать по патенту. Предприниматель на патенте выигрывает здесь в чистом доходе, за счет меньших налоговых отчислений, рассчитанных исходя из стоимости патента.
Пример 5.
Организация, перешедшая на упрощенную систему налогообложения, приобретает товар с цепью перепродажи на сумму 24000 рублей, в том числе НДС - 4000 рублей. По действующему законодательству покупная стоимость товара, включая НДС, будет отнесена организацией на издержки обращения. Товар организация поставляеОрганизация, перешедшая на упрощенную систему налогообложения, приобретает товар с цепью перепродажи на сумму 24000 рублей, в том числе НДС - 4000 рублей. По действующему законодательству покупная стоимость товара, включая НДС, будет отнесена организацией на издержки обращения. Товар организация поставляет предприятию розничной торговли с накидкой к цене приобретения в 30%:
24000руб. + 30%=31200руб.
В сопроводительных документах организация укажет, что товар поставляется "Без налога (НДС)". Предприятие розничной торговли делает к товару свою надбавку в 40% и так как товар облагается НДС то к полученной сумме добавляет 20% НДС и 5% (налог В сопроводительных документах организация укажет, что товар поставляется "Без налога (НДС)". Предприятие розничной торговли делает к товару свою надбавку в 40% и так как товар облагается НДС то к полученной сумме добавляет 20% НДС и 5% (налог с продаж):
31200руб. + 40% = 43680руб. + 20% НДС + 5%= 55036,8руб.
Таким образом в розничную сеть товар поступит по цене 55036 рублей 80 копеек, включая НДС и налог с продаж. После реализации предприятие розничной торговли отнесет на издержки обращения покупную стоимость товара 31200 рублей, рассчитается с бюджетом по НДС - 8736 руб. и налогу с продаж -2620руб. 80коп., и пТаким образом в розничную сеть товар поступит по цене 55036 рублей 80 копеек, включая НДС и налог с продаж. После реализации предприятие розничной торговли отнесет на издержки обращения покупную стоимость товара 31200 рублей, рассчитается с бюджетом по НДС - 8736 руб. и налогу с продаж -2620руб. 80коп., и покажет свой доход в размере 12480 рублей. Предположим, что аналогичный товар и по такой же цене предприятие розничной торговли приобретает у поставщика, облагаемого НДС в общеустановленном порядке, которому товар достался по такой же цене, как и в предыдущем случае: 24000 рублей, в том числе НДС - 4000 рублей. Пусть накидка постаТаким образом в розничную сеть товар поступит по цене 55036 рублей 80 копеек, включая НДС и налог с продаж. После реализации предприятие розничной торговли отнесет на издержки обращения покупную стоимость товара 31200 рублей, рассчитается с бюджетом по НДС - 8736 руб. и налогу с продаж -2620руб. 80коп., и покажет свой доход в размере 12480 рублей. Предположим, что аналогичный товар и по такой же цене предприятие розничной торговли приобретает у поставщика, облагаемого НДС в общеустановленном порядке, которому товар достался по такой же цене, как и в предыдущем случае: 24000 рублей, в том числе НДС - 4000 рублей. Пусть накидка поставщика к цене приобретения также составит 30%. В этом случае, при поставке товара предприятию розничной торговли в сопроводительных документах поставщика будет указана сумма поставки равная 31200 руб., как и ранее, но только включая НДС - 5200 руб.
Предприятие розничной торговли оприходует товар по цене без НДС в сумме 26000 рублей Предприятие розничной торговли оприходует товар по цене без НДС в сумме 26000 рублей и отнесет НДС в размере 5200 рублей на 19 счет Плана счетов к последующему возмещению. К сумме 26000 рублей будет применена торговая надбавка в размере уже не 40%, а 68%, НДС - 20% и налог с продаж - 5%:
26000 + 68% = 43680руб. + 20% НДС + 5%= 55036.8руб.
В розничную сеть товар поступит по той же цене, что и ранее -55036,8 руб., включая НДС. После реализации предприятие розничной В розничную сеть товар поступит по той же цене, что и ранее -55036,8 руб., включая НДС. После реализации предприятие розничной торговли отнесет на издержки обращения покупную стоимость товаров 26000 рублей, рассчитается с бюджетом по НДС - (8736 руб. - 5200 руб.) = 3536 руб., и налогу с продаж- 2620,8руб., и покажет свой доход в размере 22880 рублей. Конечно же это пример условный и возможны различные варианты, но в любом случае поставщик, освобожденный от уплаты НДС, будет стаВ розничную сеть товар поступит по той же цене, что и ранее -55036,8 руб., включая НДС. После реализации предприятие розничной торговли отнесет на издержки обращения покупную стоимость товаров 26000 рублей, рассчитается с бюджетом по НДС - (8736 руб. - 5200 руб.) = 3536 руб., и налогу с продаж- 2620,8руб., и покажет свой доход в размере 22880 рублей. Конечно же это пример условный и возможны различные варианты, но в любом случае поставщик, освобожденный от уплаты НДС, будет сталкиваться с большими трудностями в ведении своего бизнеса. С другой стороны, если организация оказывает услуги непосредственно населению, либо производит товары и самостоятельно их реализует населению, то такой организации будет, безусловно, очень выгодно работать по упрощенной системе Следует иметь в виду, что В розничную сеть товар поступит по той же цене, что и ранее -55036,8 руб., включая НДС. После реализации предприятие розничной торговли отнесет на издержки обращения покупную стоимость товаров 26000 рублей, рассчитается с бюджетом по НДС - (8736 руб. - 5200 руб.) = 3536 руб., и налогу с продаж- 2620,8руб., и покажет свой доход в размере 22880 рублей. Конечно же это пример условный и возможны различные варианты, но в любом случае поставщик, освобожденный от уплаты НДС, будет сталкиваться с большими трудностями в ведении своего бизнеса. С другой стороны, если организация оказывает услуги непосредственно населению, либо производит товары и самостоятельно их реализует населению, то такой организации будет, безусловно, очень выгодно работать по упрощенной системе Следует иметь в виду, что сказанное выше касается не только предпринимателей перешедших на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности. С подобными проблемами столкнется любой налогоплательщик пользующийся налоговыми освобождениями по НДС.
