Налоговая база нарастающим итогом с начала года	Федеральный бюджет	Фонды обязательного медицинского страхования	Итого

		Федеральный	Территориальный
До 100 000 рублей	9,6 %	0,2 %	3,4 %	13,2 %
От 100 001 рубля до 300 000 рублей	9 600 рублей + 5,4 % с суммы, превыш.100 000 рублей	200 рублей + 0,1 % с суммы, превыш.100 000 рублей	3 400 рублей + 1,9 % с суммы, превыш.100 000 рублей	13 200 рублей + 7,4 % с суммы, превыш. 100 000 рублей
От 300 001 рубля до 600 000 рублей	20 400 рублей + 2,75 % с суммы, превыш.300 000 рублей	400 рублей	7 200 рублей + 0,9 % с суммы, превыш.300 000 рублей	2 800 рублей + 3,65 % с суммы, превыш. 300 000 рублей
Свыше 600 000 рублей	28 650 рублей + 2,0 % с суммы превыш.600 000 рублей	400 рублей	9 900 рублей	38 950 рублей + 2,0 % с суммы, превыш. 600 000 рублей

8.4. Ставки налогов для адвокатов.

Налоговая база нарастающим итогом с начала года	Федеральный бюджет	Фонды обязательного медицинского страхования	Итого

		Федеральный	Территориальный
До 100 000 рублей	7,0 %	0,2 %	3,4 %	10,6 %
От 100 001 до 300 000 рублей	7 000 рублей + 5,3 % с суммы, превыш. 100 000 рублей	200 рублей + 0,1 % с суммы, превыш. 100 000 рублей	3 400 рублей + 1,9 % с суммы, превыш. 100 000 рублей	10 600 рублей + 7,3 % с суммы, превыш. 100 000 рублей
От 300 001 до 600 000 рублей	17 600 рублей + 2,7 % с суммы, превыш. 300 000 рублей	400 рублей + 0,1 % с суммы, превыш. 300 000 рублей	7 200 рублей + 0,8 % с суммы, превыш. 300 000 рублей	25 200 рублей + 3,6 % с суммы, превыш. 300 000 рублей
Свыше 600 000 рублей	51 400 рублей + 2,0 % с суммы, превыш. 600 000 рублей	400 рублей	9 600 рублей	35 700 рублей + 2,0 % с суммы, превыш. 600 000 рублей

Регрессивная ставка налога для адвокатов применяется в том случае, когданалоговая база конкретного адвокатадля исчисления налога будет превышать предельные суммы, установленные для соответствующих интервалов налоговой базы (100000 рублей, 300000 рублей и 600000 рублей).
При применении приведенных выше ставок налога следует учитывать следующие особенности:
ьВ случае, если на момент уплаты авансовых платежей по налогу накопленная с начала года величина налоговой базы в среднем на одно физическое лицо, деленная на количество месяцев, истекших в текущем налоговом периоде, составляет сумму менее 2500 рублей, налог уплачивается по максимальной ставке, независимо от фактической величины налоговой базы на каждое физическое лицо. Налогоплательщики, у которых налоговая база удовлетворяет этому критерию, не вправе до конца налогового периода использовать регрессивную шкалу ставки налога.
ьПри расчете величины налоговой базы в среднем на одного работника у налогоплательщиков с численностью работников свыше 30 человек не учитываются выплаты в пользу 10 % работников, имеющих наибольшие по размеру доходы, а у налогоплательщиков с численностью работников до 30 человек (включительно) -выплаты в пользу 30 % работников, имеющих наибольшие по размеру доходы.
9.Порядок исчисления налога.
9.1.Порядок исчисления налога лицами, производящими выплаты физическим лицам.
Сумма ЕСН исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доляналоговой базы. В течениеотчетного периодапо итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с началаналогового периодадо окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Уплата налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется отдельными платежными поручениями,не позднее 15-го числаследующего месяца:
·в федеральный бюджет;
·в Фонд социального страхования РФ;
·в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
·в территориальные фонды обязательного медицинского страхования.
Ежеквартальноне позднее 15-го числамесяца, следующего за истекшим кварталом, плательщики ЕСН обязаны представлять в региональные отделения Фонда социального страхования РФсведения (отчеты), о суммах:
·начисленного налога в Фонд социального страхования РФ;
·использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение, на другие виды пособий по государственному социальному страхованию;
·направленных ими в установленном порядке на санаторно-курортное обслуживание работников и их детей;
·расходов, подлежащих зачету;
·уплачиваемых в Фонд социального страхования РФ.
Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает врасчете, представляемомне позднее 20-го числамесяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган организаций.
·индивидуальных предпринимателей;
·физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями.
Налогоплательщики представляютналоговую декларациюпо налогу,не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.Копию налоговой декларациипо налогу с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган, налогоплательщикне позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда РФ.
9.2.Порядок исчисления и уплаты налога индивидуальным предпринимателем.
Индивидуальные предприниматели не исчисляют и не уплачивают налог в части суммы налога, зачисляемой в Фонд социального страхования РФ. Расчет сумм авансовых платежей, подлежащих уплате в течение налогового периода налогоплательщиками, производится налоговым органом исходя изналоговой базы индивидуального предпринимателяза предыдущийналоговый периоди налоговых ставок. Если налогоплательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередногоналогового периода, они обязаны в 5-дневный срок по истечении месяца со дня начала осуществления деятельности представить в налоговый орган по месту постановки на учет декларацию с указанием сумм предполагаемого дохода за текущий налоговый период. При этом сумма предполагаемого дохода (сумма предполагаемых расходов, связанных с извлечением доходов) определяется налогоплательщиком самостоятельно. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом исходя из суммы предполагаемого дохода с учетом расходов, связанных с его извлечением, иставок налога.
Авансовые платежи уплачиваются индивидуальным предпринимателем на основании налоговых уведомлений:
·за январь-июнь - не позднее 15.07 текущего года в размере 1/2 годовой суммы авансовых платежей;
·за июль-сентябрь - не позднее 15.10 текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей;
·за октябрь-декабрь - не позднее 15.01 следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей.
Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляютналоговую декларацию не позднее 30 апрелягода, следующего за истекшимналоговым периодом.
9.3.Порядок исчисления и уплаты налога адвокатом
Адвокаты не исчисляют и не уплачивают ЕСН в части суммы налога, зачисляемой в Фонд социального страхования РФ.Исчислениеиуплата налогас доходов адвокатов осуществляются коллегиями адвокатов в порядке, предусмотренном для лиц, производящих выплаты физическим лицам. Адвокаты представляютналоговую декларацию не позднее 30 апрелягода, следующего за истекшимналоговым периодом. Данные о начисленных и уплаченных суммах страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (авансовых платежей по страховым взносам) представляются налогоплательщиком в налоговый орган одновременно с представлением расчетов и (или) налоговой декларации по налогу.

10.Социальная защита населения.
10.1.Взносы в Пенсионный фонд РФ.
Одним из компонентов социальной защиты населения выступают взносы в Пенсионный фонд РФ на страховую и накопительную части пенсии. Основные положения закона №167-ФЗ, касающиеся уплаты ЕСН. Установлена обязанность страхователей (плательщиков ЕСН) своевременно и в полном объёме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ, вести учёт, связанный с их начислением и перечислением. При этом объектом обложения страховыми взносами и базой для их исчисления являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН.
Страховые взносы перечисляются на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии, Законом установлены тарифы страховых взносов по каждой части трудовой пенсии в зависимости от возраста и пола застрахованного лица.Застрахованные- физические лица, которым производятся выплаты. Всего определены три возрастные группы:

База для начисления страховых взносов на каждого работника нарастающим итогом с начала года

Для мужчин 1952 года рождения и старше и женщин 1956 года рождения и старше

Для мужчин с 1953 по 1966 год рождения и женщин с 1957 по 1966 год рождения

Для лиц 1967 года рождения и моложе

	на финансир. страховой части трудовой пенсии	на финансир. накопит. части трудовой пенсии	На финансир. страховой части трудовой пенсии	на финансир. накопит. части трудовой пенсии	на финансир. страховой части трудовой пенсии	на финансир. накопит.части трудовой пенсии
До 100 000руб.	14,0%	0,0%	12,0%	2,0%	11,0%	3,0%
От 100 001 до 300 000 руб.	14000 руб. + 7,9% с суммы, превыш. 100 000 руб.	0,0%	12000 руб. + 6,8% с суммы, превыш. 100 000 руб.	2000 руб. + 1,1% с суммы, превыш. 100 000 руб.	11000руб. +6,21% с суммы, превыш. 100 000 руб.	3000 руб. + 1,69% с суммы, превыш. 100 000 руб.
От 300 001 до 600 000 руб.	29800 руб. + 3,95% с суммы, превыш. 300 000 руб.	0,0%	25600 руб. + 3,39% с суммы, превыш. 300 000 руб.	4200 руб. + 0,56% с суммы, превыш. 300 000 руб.	23420 руб. + 3,1% с суммы, превыш. 300 000 руб.	26380 руб. + 0,85% с суммы, превыш. 300 000 руб.
Свыше 600 000 руб.	41 650 руб.	0,0%.	35 770руб.	5880 руб.	32 720 руб.	8930 руб.

Причём по последней группе в течение 2002-2005 годов предусматривается специальный режим применения тарифов при исчислении страховых взносов (ст.33 закона № 167-ФЗ). Расчётным периодом в части страховых взносов принимается календарный год, который подразделяется на отчётные: первый квартал, полугодие, 9 месяцев. Установлена обязанность страхователя уплачивать ежемесячно авансовые платежи.
Причем, накопительная часть трудовой пенсии гарантирует застрахованным трудовые пенсии.Они могут быть следующих видов:
1) трудовая пенсия по старости, включающая базовую, страховую и накопительную части;
2) трудовая пенсия по инвалидности, состоящая из базовой, страховой и накопительной части;
3) трудовая пенсия по случаю потери кормильца, являющаяся суммой базовой и страховой частей;

10.2..Взносы в Фонд социального страхования РФ (от несчастных случаев и профессиональных заболеваний).
Уплата ЕСН не отменяет обязанности начислять взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (НС и ПЗ). Порядок их начисления и расходования регулируется Федеральным законом от 24.07.1998 г.№125-ФЗ (в ред. постановления Правительства РФ от 02.03.2000г. №184).
Страхователи.
Страховые взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ начисляются и уплачиваются страхователями, которыми признаются:
·Юридические лица независимо от организационно- правовой формы (в т.ч. иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории РФ) и физические лица, нанимающие работников по трудовому договору;
·Юридические и физические лица, обязанные их уплачивать на основании гражданско- правовых договоров, заключенных с физическими лицами.
Обязательному социальному страхованию от НС и ПЗ подлежат:
·Физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора, заключенного со страхователем;
·Физические лица, осужденные к лишению свободы и привлекаемые к труду страхователем;
·Физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, если в соответствии с указанным договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.
Взносы начисляются и уплачиваются в соответствии с единой тарифной сеткой, в зависимости от вида деятельности страхователя.

11. Основные социальные гарантии, предоставляемые государством населению РФ.
(Утверждено Минтрудом РФ 15.09.1999)
1.В области трудовых отношений и оплаты труда.
1.Ст.7 п.2 Конституции устанавливается минимальный размер оплаты труда, который по Фед. закону №82 – ФЗ от 19.06.2000 равен 100 рублям.
2.Ст.37 п.3 Конституции регулируется «право на труд в условиях, отвечающих требованиям безопасности и гигиены, на вознаграждение за труд без какой бы то ни было дискриминации.
2. В области условий охраны труда.
1.По Ст.37 п.5 Конституции каждый имеет право на отдых. Работающему по трудовому договору гарантируются установленные РФ федеральным законом продолжительность рабочего вр емени, выходные и праздничные дни, оплачиваемый ежегодный отпуск.
2.Трудовым кодексом регулируется:
2.1.нормальная продолжительность рабочего времени работников на предприятиях, в учреждениях, организациях.
2.2.продолжительность рабочей недели.
2.3.Работа в ночное время.
2.4.Предельное количество сверхурочных работ.
2.5.Продолжительность еженедельного непрерывного отпуска.
2.6.Запрещение работы в выходные дни ( допускается только в исключительных случаях)
2.7.Компенсация за работу в выходной день.
2.8.Ежегодные отпуска и их продолжительность.
2.9.Возмещение вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием либоиным повреждением здоровья, связанным с использованием ими трудовых обязанностей.
* В этом случае положено осуществить: единовременные выплаты в размере 60 МРОТ; ежемесячные выплата в зависимости от степени утраты работоспособности; дополнительные выплаты; возмещение морального ущерба за счет средств предприятия виновного в нанесении вреда.
3. В сфере занятости.
1. Ст.37 п.3 Конституции гарантирует защиту от безработицы.
2. Государство гарантирует пособие по безработице (Федеральный закон от 29.12.2001 №189-ФЗ):
2.1.Для лиц уволенных по любым основаниям.
2.2.Гражданам впервые ищущим работу, не имеющим профессии, стремящимися возобновить трудовую деятельность( перерыв более года) .
3.Государство гарантирует стипендию на период профессиональной подготовки, повышения квалификации или переподготовки.
4.В области пенсионного и других видов социального обеспечения.
1.Ст.7 п.2 , Ст.39 п.1 Конституции РФ устанавливает государственные пенсии за счет обязательных взносов (платежей) в Пенсионные фонды РФ.(см.п.10.1)
2.Постановлением Правительства РФ от 01.04.1999 г.№363 гарантируется минимальный размер пенсии по старости, размер пенсий по инвалидности и т.д.
5.Пособия по государственному социальному страхованию.
Ст. 39 п. 1 Конституции РФ гарантирует каждому социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом. Все работники подлежат обязательному государственному социальному страхованию.
Выплаты производятся за счет средств Фонда социального страхования РФ.(см.п.10.2.)
К подобным выплатам относятся:
1.Пособия по временной нетрудоспособности.
2.Пособие по уходу за больным ребенком.
3.Возмещение стоимости услуг по погребению умерших работавших граждан и умерших несовершеннолетних членов семей работающих граждан.
4.Пособие по беременности и родам.
5.Единовременное пособие при рождении ребенка.
6.Ежемесячное пособие матерям на период отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет.
7.Ежемесячное пособие на ребенка в возрасте до 16 лет.
6.Социальные гарантии в области здравоохранения, образования и культуры
1.В соответствии со ст.41 п.1 Конституции РФ «Каждый имеет право на охрану здоровья и медицинскую помощь. Медицинская помощь в государственных и муниципальных учреждениях здравоохранения оказывается гражданам бесплатно...»
2. В соответствии со ст.43 Конституции РФ «Каждый имеет право на образование».
2. Гарантируется общедоступность и бесплатность дошкольного, основного общего и среднего профессионального образования в государственных или муниципальных образовательных учреждениях и на предприятиях. (Федеральный закон от 13.01.1996 №12-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в закон РФ об образовании» ст.5)
3. Каждый вправе на конкурсной основе бесплатно получить высшее образование в государственном или муниципальном образовательном учреждении и на предприятии». «Государство гарантирует гражданам общедоступность и бесплатность начального общего, основного общего, среднего (полного) общего образования и начального профессионального образования».
4. В соответствии со ст.44 п.2 Конституции РФ «Каждый имеет право на участие в культурной жизни и пользование учреждениями культуры, на доступ к культурным ценностям».
А такжестипендии учащимся; компенсационные выплаты лицам, подвергшимся радиационному облучению, в следствии радиационной катастрофы.

12.Заключение.
В заключение следует отметить, что в целом изменения и дополнения, внесенные в гл.24 НК РФ Законом N 198-ФЗ, направлены на облегчение налогового бремени налогоплательщика с предоставлением ему возможностей для развития его производственной базы.
Так, с 2002 г. значительно снижена налоговая нагрузка в отношении благотворительных и подобного рода организаций (в частности, исключены из объекта налогообложения благотворительная помощь, призы, подарки, в том числе производимые в пользу детей).
Значительные изменения претерпели нормы, касающиеся вопросов применения ставок налогообложения.
Длительное время при взимании страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды сохранялся высокий уровень процентных отчислений. С целью устранения тенденций сокрытия реально получаемых работниками доходов и увеличения объемов выплат неучтенными наличными средствами или их переведения в доходы, не подлежащие налогообложению (например, с использованием страховых и банковских схем), при определении ставок ЕСН в основу был положен регрессивный подход. В 2001 г. организация имела право применять регрессивные ставки налогообложения при условии выплаты достаточно высокой средней заработной платы работникам организации в предыдущем году и ее сохранении на минимально допустимом уровне в текущем. С 2002 г. предусмотрено упрощение этих условий. Поэтому уже многие организации смогут воспользоваться в течение года регрессивными ставками налогообложения и, тем самым, снизить уровень своих издержек.

Страница: 2 из 3      <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу: скачать реферат | 1 2 3

© 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка