РефератБар.ру: | Главная | Карта сайта | Справка
Единый социальный налог и социальная защита населения России. Реферат.

Разделы: Налоги и налогообложение | Заказать реферат, диплом

Полнотекстовый поиск:




     Страница: 3 из 3
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 







13.Расчетная часть курсовой работы.
Задача №1
Антонов А.А. от участия в лотерее выиграл денежный приз в сумме 500 000 руб.
Определите сумму налога на доходы Антонова А.А. от данных доходов.

НДФЛ= 500 000* 13% = 65 000 руб.
Задача №2
Работнице организации, Семеновой В.А., не состоявшей в зарегистрированном браке, имеющей двоих детей в возрасте до 18 лет, ежемесячно начисляется заработная плата в сумме 1 500 руб.
Определите величину налоговой базы, величину стандартных налоговых вычетов и сумму налога на доходы Семеновой В.А. Сумму налога определите за год.

Зар.плата за год = 1500*12 = 18 000 руб.

Стандартные вычеты = 400*12 = 4 800 руб.
Станд.выч.на ребенка =300*2*2= 14 400 руб.
Стандартные вычеты. Итого 19 200 руб.

НБ = 18 000 – 19 200 = - 1 200 руб.
НДФЛ = 0
Задача №3
Организация в декабре оплатила туристическую путевку для своего сотрудника Павлова П.М. Стоимость путевки 5 000 руб. Ежемесячно Павлову П.М. начислялась заработная плата в размере 3 000 руб.
Определите величину налоговой базы, величину стандартных вычетов и сумму налога на доходы Павлова П.М.

Зар.плата за год = 3 000* 12 = 36 000 руб.
Стоимость путевки = 5 000 руб.
Стандартные вычеты = 400*6 = 2 400 руб.
НБ1= 36 000 – 2 400 = 33 600 руб.
НДФЛ = 33 600* 13% = 4 368 руб.
НДФЛ = 5 000* 13% = 650 руб.
е НДФЛ = 650 + 4 368 = 5 018 руб.
Задача №4
Работнику организации Петрову П.П. 20 февраля этой организацией выдан рублевый заем в сумме 50 000 руб. на 3 месяца. Процентная ставка за пользование заемными средствами по договору - 10% годовых. Заем с процентами возвращен 21 мая. Организация признается на основании доверенности налогоплательщика его уполномоченным представителем в отношениях по уплате налога с суммы материальной выгоды по заемным средствам. Ставка рефинансирования на дату выдачи заемных средств установлена в размере – 24%.
Определите сумму налога на доходы Петрова П.П. от материальной выгоды по заемным средствам.

НБ = МВ = (  ст.реф. -е%) =  * 24% - 10% = 18% -10% = 8%
еНБ = 50 000* 8% * 90дн./365 дн. = 986,3 руб.
е НДФЛ = 986,3 * 35 % = 345,205 = 345 руб.
Задача №5
В отчетном календарном году Сурков Е.Н. нес следующие расходы: оплата своего лечения на сумму (15 000 руб.), оплата лечения своей супруги (13 000 руб.), оплата расходов на обучение своего ребенка в образовательном учреждении, имеющем соответствующую лицензию (27 000 руб.). Все расходы подтверждены необходимыми документами. Заработная плата Суркова Е.Н. за год составила 60 000 руб. ( по 5 000 руб. в месяц).
Определить величину налоговой базы, величину стандартных и социальных налоговых вычетови сумму налога на доходы Суркова Е.Н.

Лечение себя = 15 000 руб.э28 000 руб.
Лечение супруги = 13 000 руб.э55 000 руб.
Обучение ребенка = 27 000 руб.э27 000 руб.
Зар.плата за год = 5 000 * 12 = 60 000 руб.
Соц.вычеты = 25 000 + 25 000 = 50 000 руб.

Стандарт.вычеты = 400 * 4 = 1 600 руб.
Станд.выч.на ребенка =300 * 4 = 1 200 руб.
Стандартные вычеты. Итого 2 800 руб.

НБ1 = 60 000 *13% = 7 800 руб.
НБ2 = 60 000- 50 000 = 10 000 руб.
е НДФЛ = 10 000 * 13% = 1 300 руб.
Задача №6
Владимирова К.А. продала организации дом с земельным участком. Доходы от операции с имуществом, полученные Владимировой К.А. составили 2 500 000 руб. По окончании налогового периода Владимирова К.А. представила в налоговый орган декларацию и заявление о предоставлении имущественного налогового вычета и документы, подтверждающие, что проданное имущество находилось в ее собственности 7 лет. Доход Владимировой К.А. за год с учетом стандартных вычетов составил 90 000 руб.
Определите величину налоговой базы по доходу от продажи имущества, величину имущественного налогового вычета и сумму налога на доходы Владимировой К.А.

НДФЛ = 90 000 * 13% = 11 700 руб.
НБ от продажи имущества = 0
Имущественный вычет = 2 500 000 руб.
е НДФЛ = 11 700 руб.
Задача №7
Иванов И.И. получил в налоговом периоде доход 1 300 000 руб. от продажи квартиры. По документам квартира находилась в собственности в течении 3 лет. В том же налоговом периоде Иванов И.И. оплатил расходы по приобретению квартиры на сумму 1 000 000 руб. По окончании налогового периода Иванов И.И. предоставил в налоговые органы декларацию, заявление о предоставлении имущественного налогового вычета и необходимые документы. Доход Иванова за год с учетом стандартных вычетов составил 72 000 руб.
Определите величину налоговой базы , величину имущественного налогового вычета и сумму налога на доходы Иванова И.И.

Вычет при продаже:
Доход = 1 300 000 руб.
Из них облагается = 1 300 000 – 1 000 000 = 300 000 руб.
е НДФЛ = 300 000 * 13% = 39 000 руб.
Вычет при покупке:
ИМНС вернет = 600 000 * 13% = 78 000 руб.
НБ = 72 000 руб.
НДФЛ = 72 000 * 13% = 9 360 руб.
е НДФЛ = 9 360 + 39 000 = 48 360 руб.
В отчетном году ИМНС вернет = 48 360 руб.
На след. годы перейдет = 78 000 – 48 360 = 29 640 руб.

14.Использованы документы:
1.Налоговый кодекс РФ. 2.Методические рекомендации по порядку исчисления и уплаты единого социального налога (взноса), утвержденные приказом Министерства РФ по налогам и сборам от 29.12.2000г. №БГ-3~07/465. 3.Приказ МНС РФ от 27 декабря 2001 г. № БГ-3-05/573 «Об утверждении формы налоговой декларации по единому социальному налогу (взносу)». 4.Приказ Министерства РФ по налогам и сборам от 01.02.2002 г. М9БГ-3-05/49 «Об утверждении формы расчета по авансовым платежам и порядка ее заполнения». 5.Приказ Министерства РФ по налогам и сборам от 21.02.2002 г, №БГ-3-05/91 «Об утверждении формы индивидуальной карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, а также сумм налогового вычета и порядка ее заполнения». 6. Постановлением СМ СССР от 10 ноября 1967г. №1029 (в редакции от 18 июля 1994г ) 7. Федеральный закон №167-ФЗ 8. Федеральный закон от 24.07.1998 г.№125-ФЗ в ред. Постановления Правительства РФ от 02.03.2000г. №184).
9. Федеральный закон №82 – ФЗ от 19.06.2000
10. Федеральный закон от 13.01.1996 №12-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в закон РФ об образовании»
11.Конституция РФ
12.Трудовой кодекс РФ
13.Федеральный закон от 29.12.2001 №189-ФЗ
14.Постановление Правительства РФ от 01.04.1999 г.№363



- 1 -

Курсовая работа по теме:
«Единый социальный налог и социальная защита населения России»


В последнем случае имеется в виду, например, оплата за работника или членов его семьи: коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в их интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования (за исключением сумм страховых взносов, указанных вподп. 7 п. 1 ст. 238Налогового кодекса РФ.
В соответствии сост. 2Семейного кодекса РФ к членам семьи относятся: супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные).
При определении налоговой базы должны учитываться все выплаты, начисленные налогоплательщиком физическим лицам, за исключением тех, которые не подлежат налогообложению в соответствии сп. 3 ст. 236ист. 238Налогового кодекса РФ:
- в денежной форме;
- в натуральной форме;
Сумма вознаграждения, учитываемая при определении налоговой базы в части, касающейся авторского договора, определяется в соответствии сост. 210и с учетом расходов, предусмотренныхп. 3 ст. 221Налогового кодекса РФ.
Например, вознаграждение автору научной разработки согласно договору составляет 5000 рублей. Расходы на создание таковой разработки автором документально не подтверждены. Данные расходы принимаются в пределах установленного норматива - 20% от суммы начисленного дохода.
Налоговая база для исчисления единого социального налога составляет: 5000 - 5000 х 20% = 4000 рублей.
Налоговая база при получении доходов в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты.
Стоимость полученных товаров (работ, услуг) исчисляется исходя из рыночных цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги).
При государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) их стоимость определяется исходя из государственных регулируемых розничных цен.
При определении стоимости товаров (работ, услуг) рыночные цены (тарифы) и государственные регулируемые розничные цены включают в себя сумму налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров и соответствующую сумму акцизов.
Необходимо отметить, что порядок определения рыночных цен вст. 237Налогового кодекса РФ не установлен. Следовательно, расчетные механизмы определения рыночной цены, предусмотренныест. 40Налогового кодекса РФ, в данном случае не применяются. Для целей исчисления единого социального налога рыночные цены должны быть обоснованы налогоплательщиком или налоговым органом (при проведении проверки) на основе данных о рыночных ценах, сложившихся в конкретный период на конкретной территории.
День выплаты определяется в соответствии сост. 242Налогового кодекса РФ, которая будет рассмотрена позднее.
При определении налоговой базы организациями и индивидуальными предпринимателями, производящими выплаты физическим лицам, следует учитывать два момента:
1) согласноп. 3 ст. 236Налогового кодекса РФ:
- выплаты организаций не включаются в налоговую базу, если они не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде;
- выплаты индивидуальных предпринимателей не включаются в налоговую базу, если они не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в текущем отчетном (налоговом) периоде.
2) согласност. 238Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению, а следовательно, и не включаются в налоговую базу выплаты, перечисленные в данной статье.
Организации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты физическим лицам, определяют налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом. При расчете налоговой базы налогоплательщики должны учитывать все категории физических лиц, выплаты которым включаются в налоговую базу.
Если работник имеет несколько мест получения доходов, то каждый из работодателей исчисляет налоговую базу самостоятельно, не учитывая суммы доходов, полученные работником от других работодателей и (или) суммы доходов, полученные этим работником от собственной предпринимательской или иной профессиональной деятельности.
2. Налоговая база физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производящих выплаты иным физическим лицам, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, признаваемых объектом налогообложения, за налоговый период в пользу физических лиц.
Никакие иные выплаты у данной категории налогоплательщиков в налоговую базу не включаются.
При определении налоговой базы должны учитываются выплаты, производимые как в денежной, так и в натуральной форме.
Налоговая база при получении доходов в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, в порядке, установленном для организаций и индивидуальных предпринимателей. Данный порядок был рассмотрен ранее.
При определении налоговой базы также необходимо учитывать следующее:
1) согласноп. 3 ст. 236Налогового кодекса РФ выплаты физических лиц не включаются в налоговую базу, если они не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в текущем отчетном (налоговом) периоде.
2) согласност. 238Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению, а следовательно, и не включаются в налоговую базу выплаты, перечисленные в данной статье.

B. Исчисление налоговой базы налогоплательщиками – индивидуальнымипредпринимателями и адвокатами


Налоговая база налогоплательщиков индивидуальных предпринимателей и адвокатов определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения данной группой налогоплательщиков, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьямиглавы 25Налогового кодекса РФ.
При определении налоговой базы должны учитываться выплаты, производимые как в денежной, так и в натуральной форме.
Налоговая база при получении доходов в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты.
Стоимость полученных товаров (работ, услуг) исчисляется исходя из рыночных цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги).
При государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) их стоимость определяется исходя из государственных регулируемых розничных цен.
При определении стоимости товаров (работ, услуг) рыночные цены (тарифы) и государственные регулируемые розничные цены включают в себя сумму налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров и соответствующую сумму акцизов.
Необходимо отметить, что порядок определения рыночных цен вст. 237Налогового кодекса РФ не установлен. Следовательно, расчетные механизмы определения рыночной цены, предусмотренныест. 40Налогового кодекса РФ, в данном случае не применяются. Для целей исчисления единого социального налога рыночные цены должны быть обоснованы налогоплательщиком или налоговым органом (при проведении проверки) на основе данных о рыночных ценах, сложившихся в конкретный период на конкретной территории.
День выплаты определяется в соответствии сост. 242Налогового кодекса РФ, которая будет рассмотрена позднее.

5. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога
A. Исчисление и уплата налога налогоплательщиками – работодателями.Исчисление налога

Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет (в 2001 году данная сумма перечислялась в Пенсионный фонд РФ) и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
Сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования РФ, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством РФ (например, выплата пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет и т.д.).
ьПлатеж в ФСС = Налог - Расходы
Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет).
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определяются в соответствииФедеральным закономот 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период.
ьПлатеж в Федеральный бюджет = Налог - Страховой взнос
При этом необходимо учитывать, что если начисленная сумма страхового взноса не будет уплачена (полностью или частично), то она фактически признается недоимкой по единому социальному налогу.
Так, согласност. 9Федерального закона от 31 декабря 2001 г. N 198-ФЗ "О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" установлено, что:
"В случае, если по итогам месяца сумма, на которую уменьшена сумма единого социального налога (сумма авансового платежа по единому социальному налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, превысит сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за соответствующий месяц, такая разница признается с 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который уплачены авансовые платежи по единому социальному налогу, занижением суммы единого социального налога".
Данное положение применяется до 1 января 2003 года. С 1 января 2003 года применяется другое правило, согласно которому в случае, если в отчетном (налоговом) периоде сумма примененного налогового вычета превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса за тот же период, такая разница признается занижением суммы налога, подлежащего уплате, с 15-го числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом, в котором произошло такое занижение.
Для целей исчисления единого социального налога необходимо выделять три периода:
- налоговым периодом признается календарный год.
- отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
- ежемесячно исчисляются авансовые платежи.
В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога.
При этом сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.
Пример.
За пять месяцев календарного года исчислено авансовых платежей по единому социальному налогу 124.600 рублей, в том числе: в Федеральный бюджет РФ - 98.000 рублей, в Фонд социального страхования РФ - 14.000 рублей, в фонды обязательного медицинского страхования - 12.600 рублей.
За предыдущие четыре месяца уплачено авансовых платежей 94.000 рублей, в том числе: в Федеральный бюджет РФ - 78.000 рублей, в Фонд социального страхования РФ - 9.000 рублей, в фонды обязательного медицинского страхования - 7.000 рублей.
Сумма авансовых платежей по налогу к уплате за отчетный период:
- Всего 30.600 рублей (124.600 - 94.000), в том числе:
- Федеральный бюджет РФ 20.000 рублей (98.000 - 78.000)
- Фонд социального страхования РФ 5.000 рублей (14.000 - 9.000)
- фонды обязательного медицинского страхования 5.600 рублей (12.600 - 7.000)
По итогам отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в установленный срок.


     Страница: 3 из 3
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 

© 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка