Цеховые расходы - это затраты, производимые на филиале, управление и обслуживание производства, которые не могут быть прямо отнесены на какое-либо изделие, изготовляемое на филиале. В состав цеховых расходов включаются все виды затрат филиала, кроме тех затрат, которые непосредственно и прямо относятся на себестоимость продукции. На статью содержание аппарата управления относят з/плату (основную и дополнительную) с отчислениями на социальное страхование персонала управления, командировочные расходы. Плановые расходы на содержание аппарата управления составили 109,6млн. р. фактические расходы составили 115,5млн. р. Это произошло за счет перерасхода з/платы с 76,0млн. р. по плану до 79,9млн. р. фактического, командировочные расходы по плану 4,0 млн. р. фактически израсходовано 4,5млн. р. (см. табл. 2.8). В статью содержание прочего цехового персонала входит з/плата (основная и дополнительная). Плановые затраты возросли с 18,2 млн. р. до 18,5млн. р. за счет перерасхода з/платы с 7,1млн. р. до 7,2млн. р. Расчет величины амортизационных отчислений зданий, сооружений и инвентаря проводится аналогично расчету амортизационных отчислений производственного оборудования и транспортных средств. Затраты возросли с 31,0млн. р. до 34,4млн. р. По статье содержание зданий сооружений и инвентаря величина з/платы вспомогательных рабочих, занятых на разных хозяйственных работах (уборке помещений цеха, очистке территории около филиала и др.), определяется аналогично статье по содержанию оборудования.
Расходы по статье текущий ремонт зданий и сооружений осуществляются аналогично статье расходов по содержанию оборудования.
В статью испытания, опыты и исследования, рационализаторство и изобретательство входят: стоимость материалов и изделий, израсходованных на эти цели, з/плата рабочих, занятых на указанных работах, стоимость услуг, оплата работ сторонних организаций и др. Поверка приборов увеличилась с 0,5млн. р. до 2,3млн. р. за счет увеличения стоимости услуг. В статью охрана труда относятся текущие расходы по устройству и содержанию ограждений, машин, вентиляционных устройств, з/плата рабочих , обслуживающих средства охраны труда, стоимость спецпитания, износ спецодежды, предупреждение заболеваемости. Затраты по охране труда уменьшились с 19,6млн. р. по плану до 18,2млн. р. по факту (см. табл. 2.8) за счет сокращения числа заболеваемости, стоимости спецпитания, износа спецодежды.
Износ маломощного и быстроизнашивающегося инвентаря в денежном выражении определяется в зависимости от принятой системы списания их на производство, а именно: по полной или половинной стоимости при передаче инструментов в цех или по установленным нормам износа.
В статью прочие расходы включаются расходы, не предусмотренные предыдущими статьями. На филиале цеховые расходы определяются на себестоимость продукции пропорционально сумме прямой з/платы основных рабочих, относимой на единицу продукции. Прочие расходы возросли с 38,0млн. р. по плану до 138,9млн. р. по факту за счет увеличения стоимости материалов, удорожания содержания аппарата управления. Важнейшими факторами , влияющими на экономию прочих расходов , являются: внедрение прогрессивных технологических процессов, механизация транспортных операций, рациональное использование вспомогательных материалов, упрощение структуры и удешевление содержания аппарата управления.
К цеховым расходам относятся затраты на управление и обслуживание филиала в целом и не относящиеся ни к одному цеху , ни к какой продукции. Цеховые расходы составляют 216 по отношению к прямой з/плате основных рабочих. Списание цеховых расходов на единицу продукции производится пропорционально сумме основной з/платы производственных рабочих (без доплат и премий). За цеховыми расходами устанавливается систематический контроль и проводятся мероприятия по их снижению путем рационализации и сокращения плановой и учетной документации, механизации управленческих и инженерных работ.
Пути снижения себестоимости:три основных производственных фактора - средства труда, предметы труда и сам труд - определяют себестоимость продукции.
Анализ путей снижения себестоимости можно вести в разрезе основных экономических элементов затрат:
1) опережающий рост производительности труда по сравнению со средней з/платой, что приводит к сокращению доли з/платы в стоимости продукции (в неизменных оптовых ценах);
2) экономия предметов труда, что приводит к росту материалоотдачи и сокращению доли затрат предметов труда в стоимости продукции;
3) рациональное использование техники и основных производственных фондов в целом, что приводит, как правило, не только к росту фондоотдачи, но и к сокращению доли амортизации в стоимости продукции.
Резервы снижения себестоимости товарной продукции можно объединить в следующие основные группы:
·повышение производительности труда рабочих, относительное снижение прямых затрат по з/плате;
·внедрение передовой техники и технологии, лучшее использование оборудования, сокращение расходов по его содержанию и эксплуатации;
·удешевление заготовок и лучшее использование предметов труда, сокращение прямых материальных затрат;
·сокращение административно-управленческих расходов;
·сокращение и ликвидация потерь.
2.1.4. Анализ численности, состава, квалификации и движения рабочей силы
Анализ обеспеченности предприятия кадрами зависит от состава и структуры работников.
Стабильность состава кадров на предприятии является существенной предпосылкой роста производительности труда и эффективности производства.
Движение рабочей силы определяется коэффициентами оборота по приему или выбытию рабочих.
Табл. 2. 9.
Численность, приём и выбытие промышленно-производственных рабочих Новотороицкого филиала в 1996-97гг., чел.
|
Наименование
|
Численность промышленно-производственных рабочих. |
| |
1996г.
|
1997г. |
1 |
2 |
3 |
|
Состояло по списку на начало года:
|
78
|
63 |
|
Принято - всего:
|
12
|
8 |
|
Выбыло - всего:
|
27
|
10 |
|
По собственному желанию:
|
27
|
10 |
|
Состояло по списку на конец года:
|
63
|
61 |
|
Число рабочих, совершивших прогул, с начала года:
|
7
| |
Число случаев прогула с начала года: |
10
| |
По данным таблицы 2.9 просматривается текучесть промышленно-производственных рабочих Новотроицкого филиала. В1996г. выбыло 27 человек, в1997г. - 10 человек. В 1996г. были случаи прогулов, их число с начала года 10, а число рабочих их совершивших 7 человек.
Важнейший показатель эффективности производства - производительность труда. Анализ влияния использования труда на объём выпуска продукции рассмотрим по таблице 2.10.
Табл. 2. 10.
Анализ производительности труда Новотроицкого филиала за 1997 г.
|
Показатели
|
Ед.измер. |
План |
Факт |
%выполн. |
Отклонение от плана. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Товарн. продукция (Т)
|
млн. р.
|
2992,3 |
3588,2 |
120,0 |
+595,9 |
|
Численность ППП (R)
|
чел.
|
73 |
82 |
112,3 |
+9 |
|
Выработка на 1 работ. (D)
|
млн. р.
|
36,49 |
38,53 |
105,6 |
+2,04 |
Используя данные таблицы 2.10 произведем расчет:а). увеличения объёма товарной продукции за счет изменения численности работающих:
D
Tr
= Dnх
D
R + (
D
D х
D
R)/2 = 36.49 х 9 + (2,04 х 9) /2 = +337,6 млн. р.
б). увеличение объёма товарной продукции за счет изменения производительности труда:
D
T
D
= Rnх
D
D + (
D
D х
D
R)/2 = 73 х 2.04 + (2.04 х 9)/2 = +258.3 млн. р.
Суммарное изменение составляет +595,9млн. р.
Значение влияния приращения численности работающих и их производительности труда неодинаково.
Прирост товарной продукции на 56,7% (337,6/595,9 х 100) обеспечен за счет увеличения численности работающих и на 43,3% (258,3/595,9 х х100) за счет повышения производительности труда. Из анализируемых данных видно, что каждый процент увеличения производительности труда ППП дает филиалу 30млн. р. (2992,3/100), что равносильно экономии в численности рабочих в 8 человек ( 30:3,6).
Вывод:
I фактор - "численность работающих", которая отражает экстенсивное направление использования труда, способствовал увеличению объёма выпуска товарной продукции на 337,6млн. р.
II фактор - качественный, отражая интенсивность труда, способствовал увеличению выпуска объёма продукции на 258,3млн. р.
Анализ заработной платы состоит в выявлении степени обоснованности размера планируемого фонда з/платы и правильности его расходования.
Табл. 2. 11.
Анализ фонда заработной платы Новотроицкого филиала за 1996-97г. г.
|
Показатели
|
1996г. |
1997 год |
Отклонение в 1997 г. |
Темпы роста в 1997г.,% |
| | |
План
|
Факт | плана от 1996г. | факт от плана. |
Факт к 1996г | факт к плану |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
Численность ППП, чел.
|
81
|
73 |
82 |
+1 |
+9 |
101,2 |
112,3 |
|
В т. ч. рабочих, чел.
|
63
|
68 |
70 |
+7 |
+2 |
111,1 |
103,0 |
|
Фонд з/платы ППП, млн. руб.
|
267,9
|
287,7 |
312,1 |
+44,2 |
+24,4 |
116,5 |
108,5 |
|
В т. ч. рабочих, млн. руб.
|
199,7
|
211,8 |
213,7 |
+14,0 |
+1,9 |
107,0 |
100,9 |
|
Среднегодовая з/пл. ППП,млн.р.
|
3,4
|
3,94 |
3,8 |
+0,4 |
-0,14 |
111,7 |
96,4 |
|
В т.ч. рабочих, млн. р.
|
3,16
|
3,11 |
3,05 |
-0,11 |
-0,06 |
96,5 |
98,0 |
|
Выпуск товар. прод., млн. р.
|
1229,9
|
2992,3 |
3588,2 |
+2358,3 |
+595,9 |
291,7 |
119,9 |
|
Среднегодовая выра-ботка на 1 раб., млн. р.
|
19,5
|
44,0 |
51,26 |
+31,76 |
+7,26 |
262,9 |
123,3 |
По данным таблицы 2.11 проведем анализ обоснованности планового фонда заработной платы. Плановый фонд заработной платы ППП больше фактической величины заработной платы за 1996г. на 19,8млн. р. Влияние факторов на изменение величины заработной платы (
D
V):а).увеличение численности персонала (
D
R):
D
V
R
= Uo х
D
R + (
D
U х
D
R)/2 = 3.4 х (-8) +((-8) х 0.3)/2 = -28.4 млн. р.
б).увеличение средней заработной платы (
D
U):
D
Vu = Rou + (
D
U х
D
R)/2 = 81 х 0.3 + ((-8) х 0,3)/2 = +48,2млн. р.
Суммарное влияние составит : +19,8 млн.р. .
Увеличение планового фонда з/платы рабочих по сравнению с данными 1996г. на 12,1млн.р. предусматривалось за счет увеличения численности рабочих и за счёт повышения среднего уровня их з/платы.
Общий фонд з/платы ППП увеличился по плану против 1996г. только за счёт роста фонда з/платы рабочих, т.к.предусматривалось сокрашение численности рабочих других категорий персоонала.
Относительное отклонение в численности рабочих составило 68-(63 х 2,433)= -85 чел.
Плановые превышения объёма фонда з/платы рабочих оправданно дополнительным ростом товарной продукции. Абсолютное отклонение ППП от планового фонда з/платы составляет (312,1-287,7)=24,4 млн.р. Факторами отклонения (перерасхода) размера з/платы от планового фонда являются : изменение численности персоонала и изменение их среднегодовой з/платы. Расчет влияния факторов :а) влияние изменения числености работающих:
D
U
R
= U
O
D
U + (+9)х3,94=+35,4 млн.р.
б) влияние изменения средней з/платы:
D
U
U
= R
O
D
U + 82х(-0,14)=11 млн.р.
Суммарное влияние составляет : 24,4 млн.р.
Относительное отклонени фактически выплаченной з/платы от планового фонда :(312,1-287,7х1,199)= -32,9 млн.р.
Относительная экономия 32,9 млн.р. пофонду з/платы означает экономию в затратах на производство продукции на такую сумму. От планового фонда з/платы эта сумма составит 11,4%. Установим, какое влияние оказала экономия по з/платы на выполнение плана по себестоимости. Для этого найдём удельный вес з/платы в полной себестоимости продукции : 312,1/1998,8=0,156. Снижение полной себестоимости продукции за счет опережающего прироста производительности труда над средней з/платой составило (11,4х0,156)=1,8%.
При перевыполнении плана по товарной продукции на 119,9% филиал имеет право выдать з/плату на 9,95% больше, чем запланированно(19,9х0,5) т.е. скорректированный фонд з/платы составит: (287,7х1,0995)=316,3. Фактически выплаченно з/платы 312,1 млн.р., т.е. имеет место перерасход в размере4,23 млн.р. Рост объёма производства дал возможность сэкономить по элементу з/платы : (287,7х1,199 - 287,7х1,0995)= 28,6 млн.р. Соблюдение режима экономии по филиалу обеспечило дополнительно 4,23 млн.р. экономии по элементу з/платы, а общее влияние на себестоимость по этому элементу составило 24,4 млн.р.
2.2. Анализ и оценка состояния результатов финансовой деятельности Новотроицкого филиала за 1997г.
Финансовое состояние хозяйствуешего субъекта - это характеристика его финансовой конкурентоспособности (т.е. платежеспособности, кредитоспособности), использование финансовых ресурсов и капитала, выполнение обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами.
Движение любых товарно-материальных ценностей, трудовых и материальных ресурсов сопровождается образованием и расходованием денежных средств, поэтому финансовое состояние хозяйствующего субъекта отражает все стороны его производственно торговой деятельности.
Характеристика финансового состояния хозяйствующего субъекта включает анализ :
·доходности (рентабельности) ;
·финансовой устойчивости;
·кредитоспособности;
·использования капитала;
·уровня самофинансирования;
Доходность Новотроицкого филиала характеризуется абсолютными и относительными показателями. Абсолютный показатель доходности - это сумма прибыли или доходов. Относительный показатель - уровень рентабельности.
Рентабельность представляет собой доходность, или прибыльность производственно-торгового процесса. Её величина измеряется уровнем рентабельности. Уровень рентабельности филиала определяется процентным отношением прибыли от реализации продукциии к себестоимости продукции :
Р=П/И х 100, (2.1.)где Р - уровень рентабельности, %;
П - прибыль от реализации продукции, млн.р.;
И - себестоимость продукции, млн.р.
Этот показатель характеризует окупаемость производственных затрат, а также эффективность для филиала и реализации продукции.
Табл. 2.11.
Динамика рентабельности производства Новотроицкого филиала за 1997г.,%
|
На 01.04.97
|
На 01.07.97 |
На 01.10.97 |
На 01.01.98 |
|
T
|
R |
T |
R |
T |
R |
T |
R |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
47.5 |
42.9 |
49.7 |
53.7 |
40.3 |
53.2 |
45.6 |
52.7 |
