РефератБар.ру: | Главная | Карта сайта | Справка
Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО ОЭМК за 2000г.. Реферат.

Разделы: Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия | Заказать реферат, диплом

Полнотекстовый поиск:




     Страница: 4 из 5
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 4 5 





начисленной заработной платы.
Планирование и учет себестоимости - это есть определение уровня затрат на производство и реализацию продукции. В себестоимости продукции находят отражение все стороны деятельности предприятия (степень технической вооруженности и использования оборудования и механизмов, расход материальных затрат, энергии, теплоэнергии, производительность труда, уровень организации труда).
Себестоимость является одним из необходимых условийосуществления хозяйственного расчета на предприятии.
Анализ себестоимости единицы продукции должен решить следующие задачи:
- определить выполнение плана по себестоимости в целом по предприятию,
- выявить факторы отклонения от плановой себестоимости по элементам и статьям расходов,
- выявить резервы предприятия по снижению себестоимости,
- разработать мероприятия по устранению причин, которые привели к отклонению от плановой себестоимости.
Объектами анализа себестоимости продукции являются показатели:
- полная себестоимость товарной продукции в целом и по элементам затрат;
- затраты на рубль товарной продукции;
- анализ себестоимости сравниваемой товарной продукции;
- себестоимость отдельных изделий;отдельные элементы и статьи затрат.
Таблица 15
Анализ структуры затрат на производство продукции

Статьи затрат
Сумма, тыс. рублей
Отклонение
+,-
Структура затрат, %

План
Факт
План
Факт
Отклонение

Материальные затраты:


5142912
5964865
+821953
66,21
67,03
+0,82


Расходы на оплату труда


627000
788245
+161245
8,08
8,86
+0,78


Отчисления в соц.фонды


307969
336000
+28031
3,96
3,77
-0,19


Амортизация осн. Средств


168001
169907
+1906
2,16
1,91
-0,25


Прочие затраты


1522014
1640020
+118006
19,59
18,43
-1,16


Итого по элементам затрат (полная себестоимость),в т.ч.:


7767896
8899037
+1131141
100,00
100,00
-


Переменные расходы


5115936,4
5859125,9
+743189,5
65,86
65,84
-0,02


Постоянные расходы


2651959,6
3039911,1
+387951,5
34,14
34,16
+0,02


Как видно из данной таблицы фактические затраты предприятия выше плановых на 1131141 тыс. рублей или на 14,56 %. Перерасход произошел по всем видам затрат, а особенно по материальным затратам. Увеличилась сумма постоянных и переменных расходов.
Изменилась несколько и структура затрат:
- увеличилась доля материальных затрат,
- доля заработной платы.
Общая сумма затрат может измениться из-за объема выпуска продукции, ее структуры, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции. Рассчитаем влияние этих факторов на общую сумму затрат:



Таблица 16


Затраты
Сумма, тыс.руб.
Факторы изменения затрат


Обьем выпуска продукции
Структура продукции
Переменные затраты
Постоянные затраты

По плану на плановый выпуск продукции:
(VВПiпл*bпл)+Апл
7767896,0
План
План
План
План

По плану пересчитанный на фактический обьем производства при сохранении плановой структуры:
(VВПiпл*bпл)Квп
+Апл
8018576,7
Факт
План
План
План

По плановому уровню на фактический выпуск продукции:
(VВПiф*bпл)+Апл
8800049,6
Факт
Факт
План
План

Фактические при плановом уровне постоянных затрат:
(VВПiф*bф)+Апл
8511085,5
Факт
Факт
Факт
План

Фактические:
(VВПiф*bф)+Аф
8899037,0
Факт
Факт
Факт
Факт


В связи с перевыполнением плана по выпуску товарной продукции в условно-натуральном выражении на 4,9 % (Кв.п. = 1,049) сумма затрат увеличилась на:(8018576,7 - 7767895,9 ) = 250680,7 тыс.рублей.
За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат повысилась на:(8800049,6 – 8018576,7) = 781472,9 тыс. рублей. Это свидетельствует о том, что в общем объеме производства увеличилась доля затратоемкой продукции.
Из-за уменьшения уровня удельных переменных затрат снижение издержек на производство продукции составило:(8511085,5 – 8800049,6) = - 288964,1 тыс. рублей.
Постоянные расходы возросли по сравнению с планом на:(8899037 – 8511085,5) = +387951,5 тыс. рублей, что послужило одной из причин увеличения суммы затрат.
Таким образом общая сумма затрат выше плановой на:(8899037 – 7767896) = +1131141 тыс. рублей или на 14,56 % , в том числе:
- за счет перевыполнения плана по объему производства продукции иизменения ее структуры она повысилась на:(8800049,6 – 7767896) = +1032153,6 тыс. рублей;
-за счет роста себестоимости продукции она повысилась на:(8899037,0 – 8800049,6) = +98987,4 тыс. рублей или на 1,12 %.
Важным обобщающим показателем себестоимости продукцииявляется – затраты на рубль товарной продукции, который нагляднопоказывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной (выпущенной) продукции в действующих ценах.
Таблица 17



Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции и прибыли от ТПза 2000 год в сравнении с 1999 годом.

Показатели
1999 г.отчет,тыс.руб
2000г.отчет,тыс.рубл.
Отклонение
+ , -

Объем выпущенной товарной продукции


7463600
9428200
+1096300


Себестоимость выпущенной товарной продукции


6031200
8170760
+1470200


Прибыль от реализации ТП


1635700
1261800
-373900


Затраты на 1 рубль ТП, коп.


80,81
86,66
+5,85

Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на рубль продукции рассчитывается способом цепной подстановки по данным табл.16 и нижеприведенным данным о стоимости произведенной продукции:
Тыс.руб.
- Стоимость валового производства продукциипо плану (табл.1)  = (VВПiпл*
Цiпл) 8854700,0
- Фактически при плановой структуре и плановыхценах (табл.3)  = (VВПiф*Цiпл)- ТПстр 8504391,9
- Фактически по ценам плана(табл.3)  = (VВПiф*
Цiпл) 9048124,8
- Фактически по фактическим ценам (табл.1)
 = (VВПiф*
Цiф) 9428200,0
Аналитические расчеты, приведенные в табл.18, показывают, что размер затрат на рубль продукции изменился за счет следующих факторов:
Факторы изменения затрат и прибыли: коп. тыс.р.
1) Влияние цен ( 94,39 – 98,35) -3,96 - 757241,0
2) Влияние себестоимости ВП (98,35 - 97,26) +1,09 + 98987,4
3) Структура продукции (97,26 - 94,29) +2,97 + 781472,9
4) Изменение объемовпроизводства (94,29 - 87,73) +6,56 + 250680,7
Итого отклонение: +6,66 + 373900,0
Таблица 18


Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции


Затраты на рубль продук-ции
Расчет
Факторы


Объём произ-водст-ва
Струк-тура произ-водст-ва
Уровеньудель-ных пере-мен-ных затрат
Сумма посто-янных затрат
Отпуск-ные цены напродук-цию

План
7767896,0 : 8854700,0= 87,73
План
План
План
План
План

Усл.1
8018576,7 : 8504391,9 = 94,29
Факт
План
План
План
План

Усл.2
8800049,6 : 9048124,8 = 97,26
Факт
Факт
План
План
План

Усл.3
8511085,5 : 9048124,8 = 94,07
Факт
Факт
Факт
План
План

Усл.4
8899037,0 : 9048124,8 = 98,35
Факт
Факт
Факт
Факт
План

Факт
8899037,0 : 9428200,0 = 94,39
Факт
Факт
Факт
Факт
Факт


общ
=
94,39 - 87,73 = +6,66
+ 6,56
+ 2,97
- 3,19
+ 4,28
- 3,96


Таким образом на анализируемом предприятии затраты на 1 рубль товарной продукции повысились по сравнению с прошлым годом на 6,66 копеек. А прибыль от реализации товарной продукции уменьшилась на 373900 тыс. рублей.



Анализ прибыли и рентабельности


Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности является одной из основных задач в любой сфере бизнеса.
Финансовый результат деятельности предприятия – прибыль или убыток. Представляет собой разность между суммой прибылей или убытков от всех хозяйственных операций. Основным источником прибыли является прибыль от реализации товарной продукции. Оценка выполнения плана прибыли или рентабельности производится методом сравнения фактических показателей с плановыми, а также балансовым методом и методом детализации.


Анализ прибыли
Таблица 19


Показатели
Отчет 1999
Тыс.рубл
План 2000
Тыс.рубл
Факт 2000
Тыс.рубл.
Отклонение, тыс. рубл.

от плана
 от факта

Прибыль от реализации ТП
1635700
1525300
1261800
-110400
-373900

Прибыль от прочей реализации,
+, - убытки
+26281
+29542
-5364
+3261
-31645

Внереализационная прибыль
-46420
+392727
-137036
+439147
-90616

Внереализационные убытки (курсовые разницы, убытки прошлых лет, налоги, уплачиваемые из прибыли и.т.д.)
-2204964
-1041269
-141102
+1163695
+2063862

Балансовая прибыль
-589403
906300
978298
+1495703
+1567701


Из данной таблицы видно, что произошло увеличение прибыли по сравнению с планом 2000г. и фактом в общем на 1495703тыс. рублей; а по сравнению с фактом предыдущего года и фактом 2000г. прибыль увеличилась в общем на 1567701 тыс. рублей.
Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех показателей: объема реализации продукции,
Ее структуры, себестоимости и уровня среднереализационных цен.
Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то и при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.
Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельной продукции в общем, объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет и, наоборот, при увеличении удельного веса низко рентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.
Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.
Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.
Рассчитаем влияние этих факторов на сумму прибыли.
- объема и цены на прибыль от реализации продукции:
Преал.ф = (Цф – Сф) х Qф, где
Цф – фактическая цена продукции, руб.
Сф - себестоимость фактическая единицы продукции, руб.
Q ф- объем продукции, тыс.тонн.
Для металлизованных окатышей :
Преал.ф. = (533,14 -464,6)
*
1918,5 = 131494,0 тыс.руб
Преал.пл = (Цпл – Спл) х Qпл = (425,50 - 370,81)х1820 = 99535,8 тыс.руб.
 П' = Пр.ф.- Пр.пл.= 131494,0 - 99535,8 = + 31958,2 тыс.рублей.
Для проката:
Пр.ф. = (4937,93 - 4303,31) х 1581,3 = 1003524,6 тыс. рублей
Пр.пл = (3850,50 - 3118,90)х 1560 = 1141296 тыс. рублей
 П'' = 1003524,6 - 1141296,0 = - 137771,4 тыс. рублей
Для литой заготовки:
Пр.ф. = (874,51 - 775,34) х 2061,1 = 204399,28 тыс. рублей
Пр.пл.=(690,6 - 559,4) х 1920 = 251904 тыс. рублей
П''' = 204399,28 - 251904 = - 47504,72 тыс.рублей.
Побщ = П' + П'' + П''' = 31958,2 - 137771,4 - 47504,72 = - 153317,92 тыс.руб.
- влияние на прибыль себестоимости:
 Псеб = Себ. Пл – Себ ф = 7699750 - 8216500 = - 516750 тыс. руб.
В результате расчетов видно, что произошло уменьшение суммы прибыли за счет объема и цены на 153317,9 тыс. руб.; а из-за увеличения себестоимости продукции сумма прибыли уменьшилась на 516750,0 тыс. руб.


     Страница: 4 из 5
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 4 5 

© 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка