Відкриття поточного чи депозитного (вкладного) рахунку в іноземній валюті фізичній особі шляхом внесення готівки здійснюється безпосередньо фізичною особою – власником рахунку.
Якщо власником рахунку є нерезидент, готівкова іноземна валюта, ввезена на територію України, повинна бути зареєстрована митною службою при в’їзді в Україну. У такому разі Банком робиться відмітка в митній декларації про зарахування іноземної валюти на рахунок, а копія митної декларації залишається в Банку.
Відкриття поточного рахунку фізичній особі шляхом безготівкового перерахування іноземної валюти, здійснюється відповідно до режиму роботи поточних рахунків у іноземній валюті фізичних осіб, визначеного Інструкцією про відкриття банками рахунків у національній та іноземній валюті, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 16 грудня 1998 року № 527.
Відкриття депозитного (вкладного) рахунку фізичній особі шляхом безготівкового перерахування іноземної валюти, здійснюється при перерахуванні з власного поточного чи депозитного (вкладного) рахунку в іноземній валюті в іншому уповноваженому банку (для резидентів – у банку України, для нерезидентів – у іншому банку).
При відкритті поточного чи депозитного (вкладного) рахунку фізичній особі шляхом безготівкового перерахування іноземної валюти через коррахунки Укрсоцбанку за межами України, в призначенні платежу обов’язково повинно бути зазначено прізвище, ім’я та по батькові (повністю) фізичної особи, на ім’я якої надійшли кошти, її адреса, бажано паспортні дані.
Банк за зазначеними реквізитами у письмовій або іншій формі (усно по телефону, або особисто) сповіщає фізичну особу, на ім’я якої надійшли кошти, з проханням з’явитися в установу Банку для оформлення документів на відкриття рахунку та укладення відповідного договору.
До моменту прибуття фізичної особи для відкриття поточного чи депозитного рахунку, перерахована іноземна валюта зараховується на балансовий рахунок 2909 “Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку”.
При відкритті поточного чи депозитного (вкладного) рахунку в іноземній валюті, працівник Банку знайомить фізичну особу з умовами (договірними правами та обов’язками, режимом роботи банку його філій (територіально відокремленого підрозділу) виду рахунку, який відкривається.
Умови відкриття поточних і депозитних рахунків у іноземній валюті фізичним особам та зразки оформлення документів, необхідних для відкриття рахунків, повинні бути вивішені в Центральному апараті, філіях Банку і їх відокремлених підрозділах на видному та доступному для фізичних осіб місці.
На поточні рахунки в іноземній валюті фізичних осіб-резидентів зараховується:
-готівкова валюта;
-валюта за платіжними документами, що надіслані з-за кордону на ім’я власника рахунку згідно з чинним законодавством України;
-валюта за іменними платіжними документами (чеками), виписаними уповноваженими банками України;
-валюта, переказана з-за кордону на ім’я власника рахунку через уповноважені банки України;
-валюта, одержана з-за кордону від юридичної особи-нерезидента як оплата праці, премії, призи, авторські гонорари;
-валюта за іменними платіжними документами, які надіслані з-за кордону на ім’я власника рахунку;
-валюта за платіжними документами, ввезеними з-за кордону власником рахунку і зареєстрованими митною службою при в’їзді в Україну;
-валюта, перерахована власнику рахунку за дорученням юридичної особи-нерезидента через юридичну особу – резидента (посередника) на підставі укладених міжнародних угод (контрактів, договорів), якими передбачено отримання резидентами України гонорарів, премій, призів та інших виплат від нерезидентів з-за кордону за використання їх творів, винаходів, відкриттів, тощо згідно з чинним законодавством України;
-валюта, перерахована в межах України іншою фізичною особою (резидентом чи нерезидентом) з власного поточного рахунку в іноземній валюті;
-іноземна валюта, куплена уповноваженим банком на міжбанківському валютному ринку України за дорученням фізичної особи, яка виїжджає на постійне місце проживання за кордон, за кошти з рахунку в національній валюті (копії документів про виїзд залишаються в уповноваженому банку).
З поточного рахунку в іноземній валюті за розпорядженням фізичної особи-резидента чи за його дорученням проводяться такі операції:
a) в іноземній валюті:
-перерахування за межі України через кореспондентські рахунки уповноважених банків України відповідно до Правил переказу іноземної валюти за межі України за рахунок особистих коштів фізичних осіб – резидентів і нерезидентів;
-виплата готівкою (вивезення за межі України здійснюється згідно з Порядком переміщення валюти через митний кордон України, що встановлюється Національним банком України);
-виплата платіжними документами (вивезення за межі України здійснюється згідно з Порядком переміщення валюти через митний кордон України);
-перерахування на власний поточний рахунок в іншому уповноваженому банку України чи вкладний рахунок;
-перерахування у межах України на рахунок іншої фізичної особи-громадянина України – резидента;
-продаж на міжбанківському валютному ринку України для подальшого зарахування на рахунок у національній валюті;
б) у грошовій одиниці України:
-виплата готівкою в грошовій одиниці України (при здійсненні операції продажу іноземної валюти, Банком використовується курс Національного банку України);
-перерахування коштів до сплати юридичній особі за продаж товару чи надання послуг на території України (при здійсненні операції продажу іноземної валюти використовується курс Національного банку України).
На поточний рахунок в іноземній валюті фізичної особи-нерезидента зараховуються:
-валюта, перерахована з-за кордону на ім’я власника рахунку через уповноважені банки України;
-готівкова валюта, яка ввезена на територію України і зареєстрована митною службою при в’їзді в Україну (в митний декларації робиться відмітка Банку про зарахування іноземної валюти на рахунок);
-валюта за платіжними документами, ввезеними на територію України власником рахунку і зареєстрованими митною службою при в’їзді в Україну (в митній декларації робиться відмітка Банком про зарахування іноземної валюти на рахунок, а копія митної декларації залишається в Банку);
-валюта за платіжними документами, що надіслані з-за кордону на ім’я власника рахунку в порядку, встановленому чинним законодавством України;
-валюта за іменним платіжними документами (чеками), виписаними уповноваженими банками України;
-валюта, одержана в Україні як оплата праці, премії, призи, авторські гонорари згідно з чинним законодавством України;
-валюта, що перерахована у межах України іншою фізичною особою-нерезидентом з власного поточного рахунку в іноземній валюті;
-кошти, не використанні або не повністю використанні, у сумі, що не перевищує раніше зняту власником рахунку.
З поточного рахунку в іноземній валюті фізичної особи-нерезидента за розпорядженням власника чи за його дорученням проводяться такі операції:
a) в іноземній валюті:
-перерахування за межі України через кореспондентські рахунки уповноважених банків України відповідно до Правил переказу іноземної валюти за межі України за рахунок особистих коштів фізичних осіб-резидентів і нерезидентів;
-виплата готівкою (вивезення за межі України здійснюється згідно з Порядком переміщення валюти через митний кордон України);
-виплата платіжними документами (вивезення за межі України здійснюється згідно з Порядком переміщення валюти через митний кордон України);
-перерахування на власний поточний чи депозитний рахунок в іншому уповноваженому банку України;
-перерахування в межах України на поточний рахунок іншої фізичної особи-резидента чи нерезидента;
-перерахування фізичної особи-нерезидентом на рахунок юридичної особи-резидента як інвестиція згідно з законодавством України.
б) у грошовій одиниці України;
-виплата готівкою в грошовій одиниці Україні (при здійсненні операції продажу іноземної валюти уповноваженому банку України використовується курс Національного банку України);
-перерахування коштів для сплати юридичній особі за продаж товару чи надання послуг на території України (при здійсненні операції продажу іноземної валюти використовується курс Національного банку України);
-інвестування
На вкладний рахунок в іноземній валюті фізичної особи-резидента зараховуються:
-готівкова валюта;
-валюта, перерахована з власного поточного чи вкладного рахунку в іноземній валюті а іншому уповноваженому банку України.
З вкладного рахунку в іноземній валюті за розпорядженням фізичної особи-резидента чи за його дорученням проводяться операції (при закритті рахунку):
-виплата готівкою (вивезення за межі України здійснюється згідно з Порядком переміщення валюти через митний кордон України);
-виплата платіжними документами (вивезення за межі України здійснюється згідно з Порядком переміщення валюти через митний кордон України);
-перерахування на власний поточний чи вкладний рахунок в іноземній валюті в іншому уповноваженому банку України;
На вкладний рахунок в іноземній валюті фізичної особи-нерезидента зараховується:
-готівкова валюта, яка ввезена на територію України і зареєстрована митною службою при в’їзді в Україну (в митній декларації робиться відмітка Банку про зарахування готівкової іноземної валюти на рахунок);
-валюта, перерахована з власного поточного чи вкладного рахунку в іноземній валюті в іншому уповноваженому банку.
З вкладного рахунку в іноземній валюті фізичної особи нерезидента за розпорядженням власника чи за його дорученням проводяться такі операції (при закритті рахунку):
-перерахування за межі України через кореспондентські рахунки Укрсоцбанку відповідно до Правил переказу іноземної валюти за межі України за рахунок особистих коштів фізичних осіб-резидентів і нерезидентів;
-виплата готівкою (вивезення за межі України здійснюється згідно з Порядком переміщення валюти через митний кордон України);
-виплата платіжними документами (вивезення за межі України здійснюється згідно з Порядком переміщення валюти через митний кордон України);
-перерахування на власний поточний чи вкладний рахунок в іноземній валюті в іншому уповноваженому банку України.
Безготівкове перерахування коштів у іноземній валюті з рахунку фізичної особи Банк здійснює за оформленим належним чином власником рахунку платіжним дорученням встановленої форми, за умови чіткого та безпомилкового оформлення усіх необхідних реквізитів.
Виплата Банком готівки або безготівкове перерахування іноземної валюти фізичною особою з поточного чи вкладного рахунку здійснюється при пред’явленні власником рахунку паспорта (у крайньому разі іншого документа, що його змінює) та вкладної книжки, якщо вона була оформлена.
4.Порядок закриття поточних та депозитних (вкладних) рахунків фізичних осіб в національній та іноземній валютах
Поточний рахунок власника рахунку закривається на підставі заяви та в інших випадках, передбачених чинним законодавством України, або договором між Банком та власником рахунку.
Депозитний (вкладний) рахунок закривається після закінчення строку дії депозитного договору та в інших випадках, передбачених чинним законодавством України, або договором між Банком та депонентом .
У разі переоформлення депозиту на такий же термін, Банк переукладає договір з депонентом, залишаючи той же номер вкладного (депозитного) рахунку.
Після закриття поточних та депозитних (вкладних) рахунків фізичних осіб документи за вказаними операціями на загальних підставах повинні бути здані в архів для зберігання, відповідно до строків, передбачених номенклатурою Банку, про що робиться відмітка в журналі реєстрації рахунків.
У журналі реєстрації реєстрації рахунків, в обов’язковому порядку, здійснюються відмітки про закриття рахунків.
Якщо після встановленого терміну депонент (фізична особа) не отримав своєчасно суму депозиту (або не переоформив депозит на новий термін) і умовами укладеного раніше договору не передбачено порядку перерахування депозиту, то сума депозиту обліковується за тим самим рахунком, що і раніше.
Тому є доцільним в умовах договору передбачати порядок перерахування суми депозиту на поточний рахунок клієнта закінчення терміну дії депозитної угоди.
5.Порядок нарахування відсотків за депозитами
За поточними рахунками фізичних осіб нараховуються проценти у встановлених договором розмірах.
Розміри процентів за вкладними (депозитними) рахунками фізичних осіб встановлюються банками залежно від виду валюти, суми та строку зберігання депозиту, діючих відсоткових ставок в певному регіоні та необхідності залучення додаткових ресурсів і затверджуються рішеннями їх Кредитно – ресурсної ради. Банк залишає за собою право при необхідності встановлювати граничний розмір діючих в системі банку відсоткових ставок за депозитними (вкладними) рахунками фізичних осіб, та доводити їх до філій.
Банк може переглядати та змінювати за згодою депоненту процентні ставки за депозитними рахунками залежно від попиту на ресурси на міжбанківському ринку України та інших об’єктивних причин.
При незгоді депонента на зміну процентної ставки, депозитний договір може бути достроково розірваний з нарахуванням відсотків по процентній ставці, обумовленій в договорі, за фактичний термін зберігання Банком депозиту в порядку передбаченому чинним законодавством.
Згідно міжнародних стандартів бухгалтерського обліку відсотки за рахунками фізичних осіб нараховуються та обліковуються щомісячно, в останній день місяця, відповідно до “Правил бухгалтерського обліку процентних та комісійних доходів і витрат банків”, затверджених постановою Правління Національного банку України від 25 вересня 1997 року № 316, за методом факт/факт (фактична наявність днів у місяці та році) на суми щоденних залишків за депозитними рахунками.
При розрахунку відсотків враховується перший і не враховується останній день договору на відкриття рахунку фізичним особам.
При нарахуванні відсотків за звітний місяць останній день місяця включається в розрахунок, крім випадків, коли звітна дата є датою закінчення строку договору.
Процентні витрати за депозитами за останні дні поточного місяця можуть враховуватися у наступному місяці.
Усі умови щодо нарахування відсотків визначаються в договорі на відкриття рахунку фізичній особі.
Відсотки за рахунками фізичних осіб можуть сплачуватися при погашенні депозиту, періодично (щомісяця, щоквартально, тощо) та авансом, що обумовлюється в депозитному договорі.
При сплаті відсотків за період виплата здійснюється з поточного рахунку вкладника, який може відкритися при відкритті депозитного (вкладного) рахунку (автоматично при роботі з СБОН та якщо це передбачено умовами депозитного договору).
Проценти за депозитним вкладом можуть перерахуватись на поповнення депозиту (капіталізація процентів), якщо таке дозволяє депозитна політика банку та передбачено договором.
Нарахування відсотків за депозитним (вкладним) рахунком з урахуванням суми поповнення здійснюється за відсотковою ставкою, обумовленою в договорі на відкриття депозитного (вкладного) рахунку, яка встановлена відповідно до початкової суми внеску.
Сплата відсотків авансом (на період) проводиться одночасно із внесенням коштів на депозит. Сума, отримана від депонента, буде менша від номіналу депозиту (вказаного в угоді) на суму сплачених авансом відсотків.
Сплаченні авансом відсотки не рідше одного разу на місяць протягом строку депозиту амортизуються з віднесенням відповідної суму на процентні витрати.
Відсотки за поточними рахунками фізичних осіб можуть сплачуватися тільки за період.
Нараховані відсотки за рахунками фізичних осіб зараховуються на рахунок у повних одиницях валюти з двома десятковими знаками. Виплата ж готівки в іноземній валюті здійснюється в повних одиницях валюти.
Якщо при закритті фізичної особою рахунку в іноземній валюті на рахунку лишаються центи, пфеніги або копійки (при відкритті рахунку відповідно в доларах США, німецьких марках, російських рублях),Банк виплачує вкладники еквівалент в національній валюті за офіційним курсом, встановленим Національним банком України на дату здійснення операції, з урахуванням сплати Банком податку на обов’язкове державне пенсійне страхування або, за бажанням вкладника, зараховує їх на зменшення витрат Банку за нарахованими процентами, здійснюючи при цьому проводку:
Дебет – рахунку (2620, 2630, 2635);
Кредит – (7041). У такому разі фізична особа робить відмітку на екземплярі договору, що знаходиться в Банку, про відмову в одержанні центів, пфенігів або копійок.
Дострокове часткове зняття депозиту або припинення депозитного договору можливе з ініціативи депонента у винятковому випадку.
У разі, якщо депонент вимагає повернення депозиту до закінчення дії депозитного договору, Банк, згідно умов депозитної угоди, застосовує процентну ставку, встановлену для депозитів до запитання. При цьому різниця між нарахованими та фактично сплаченими депоненту відсотками вважається як зниження процентних витрат Банку.
6.Порядок бухгалтерського обліку депозитних операцій
1.Облік номіналу депозиту:
Дебет: 1001, 1002, 1004, 1200, 2600, 2625
Кредит: 2620, 2630, 2635,
2.Облік номіналу депозиту у разі сплати відсотків авансом на дату залучення строкового депозиту:
Дебет 1001,1002,1004,1200,2600,26525 – на суму номіналу депозиту за мінусом сплачених авансом процентів,
Дебет 3500 – на суму сплачених авансом процентів,
Кредит 2630,2635 – на суму номіналу депозиту.
3.Нарахування процентів за депозитами (в останній робочий день місяця):
Дебет 7040,7041
Кредит 2628,2638,
4.Сплата відсотків за депозитом (за строком сплати, вказаним в договорі)
Дебет 2628,2638
Кредит 1001, 1002, 1004, 1200,2620
5.Якщо дата нарахування та дата сплати відсотків збігаються
Дебет 7040,7041
Кредит1001, 1002, 1200, 2620
6.Якщо за договором проценти приєднуються до номіналу вкладу (капіталізація процентів)
Дебет 2628,2638
Кредит 2630,2635 – у строк сплати процентів за договором
7.Якщо проценти сплачені авансом, то в останній робочий день місяця на протязі терміну дії депозитного договору банк здійснює амортизацію сплачених процентів за наступною формулою:
При цьому здійснюється наступна бухгалтерська проводка:
Дебет 7041
Кредит 3500
8.Зняття готівки з депозитного рахунку:
Дебет 2620,2630,2635
Кредит 1001, 1002, 1004,
9.Перерахування коштів за дорученням вкладника згідно з режимом функціонування поточних рахунків
Дебет 2620, 2630,2635
Кредит 1200, 2600, 2621,2622,2625
10.Погашення депозиту у визначений депозитним договором строк:
Дебет 2630,2635
Кредит 1200, 1001, 1002, 1004, 2620
11.Коригування нарахованих процентів за зниженою ставкою у випадку дострокового повернення вкладу за зниженою ставкою у випадку дострокового повернення вкладу:
-у випадку, якщо протягом дії депозитного договору проценти депоненту не виплачувалися:
Дебет 2638 – на суму нарахованих процентів за депозитом за номінальною ставкою,
Кредит 1001, 1002, 1004, 1200, 2620 – на суму процентів за зниженою ставкою,
Кредит 7041 – на різницю між нарахованими процентами за номінальною та зниженою ставками.
-Якщо проценти сплачувалися депоненту періодично протягом дії депозитного договору, то різниця між раніше сплаченим та перерахованими за зниженою ставкою процентами повертається банку відповідно до умов договору, тобто сплачується депонентом або утримується банком із суми депозиту.
12.Утримання плати за розрахунково-касове обслуговування згідно затверджених банком тарифів:
Дебет 1001, 1002,2620
Кредит 6110
13.Порядок обліку депозитів та нарахованих процентів за депозитами в іноземній валюті здійснюється аналогічно обліку депозитних операцій у національній валюті. Облік депозитів в іноземній валюті ведеться за кожною валютою окремо.
У разі зміни офіційного обмінного курсу гривні до іноземних валют банк здійснює переоцінку суми депозиту та нарахованих процентів в іноземній валюті.
Курсові різниці відносяться на “Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами” на окремий субрахунок “Нереалізований результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами”.
При здійсненні проводок, що стосується доходів та витрат Банку, в іноземній валюті використовуються рахунки валютної позиції (3800, 3801).
14.Зазначені бухгалтерські проводки виконуються уповноваженими працівниками операційного відділу на підставі прибуткових та видаткових ордерів та розрахункових документів за формами, встановленими Інструкцією № 7 “Про безготівкові розрахунки в господарському обороті України”.
7.Порядок видачі довідок і документів за поточними та депозитними (вкладними) рахунками; накладення стягнення на рахунок
Банк зберігає у таємниці відомості про власників поточних та депозитних (вкладних) рахунків і здійснюванні ними операції за рахунками.
Довідки за поточними та депозитними (вкладними) рахунками фізичних осіб видаються, крім самих власників рахунків та їх законних представників, також судам, органам прокуратури, служби безпеки, внутрішніх справ, податкової міліції у справах, що знаходяться в їх провадженні.
Підставою для видачі довідки можуть бути лише письмові запити судів, слідчих прокуратури та служби безпеки України.
У разі смерті фізичної особи – власника рахунку, довідки видаються особам, зазначеним власниками рахунку в заповідальному розпорядженні, державним нотаріальним конторам по справах спадщини, що знаходяться на розгляді, а також іноземним консульським установам.
Надана Банком довідка підписується керівником і головним бухгалтером Банку або їх заступниками.
На кошти фізичних осіб, що знаходяться в банку, може бути накладено арешт тільки за рішенням суду, постановою слідчих органів або органів арбітражу.
На кошти фізичних осіб може бути звернено стягнення лише за виконавчими листами, виданими судами, за наказами арбітражних судів та іншим виконавчими документами, а у випадках, передбачених законодавством, на вимогу державних податкових інспекцій.
У таких випадках операції за рахунком фізичної особи – власника рахунку призупиняються. На договорі про відкриття поточного чи депозитного рахунку робиться позначка: “На рахунок накладено арешт” і зазначається назва документу, його дата та номер.
При знятті арешту з рахунку фізичної особи, керівник і головний бухгалтер філії Банку перевіряють документи, згідно з якими здійснюється зняття арешту, після чого на договорі про відкриття поточного чи депозитного (вкладного) рахунку робиться позначка “арешт знято”, дозвільні підписи та дата.
Конфіскацію коштів , що знаходяться на рахунку фізичної особи, може бути здійснено на підстав вироку суду, що набрав законної сили, або винесеної відповідно до закону постанови про конфіскацію майна.
Вилучення документів щодо поточного чи депозитного (вкладного) рахунку фізичної особи можливе на письмову вимогу судових і слідчих органів у зв’язку зі справами, що знаходяться в їх провадженні.
Про вилучення діючого документу складається протокол (опис) його заступника, головного бухгалтера, представника установи, на вимогу якої вилучається документ та запрошених осіб, що були присутні. Другий екземпляр протоколу (опису) залишається в Банку.
