Банки и другие инвесторы при изучении состава имущества предприятия обращают большое внимание на состояние основных фондов с точки зрения их технического уровня, производительности, экономической эффективности, физического и морального износа. Для этого рассчитываются следующие показатели:
1. Коэффициент обновления, характеризующий долю новых фондов в общей их стоимости на конец года.
Кобн =
2. Коэффициент выбытия.
Кв =
3. Коэффициент прироста.
Кпр =
4. Коэффициент износа.
Кизн =
5. Коэффициент годности.
Кг =
2. Анализ эффективности использования основных фондов.
Основные фонды занимают, как правило, основной удельный вес в общей сумме основного капитала предприятия. От их количества, стоимости, технического уровня, эффективности использования во многом зависят конечные результаты деятельности предприятия: выпуск продукции, ее себестоимость, прибыль, рентабельность, устойчивость финансового состояния.
Для обобщающей характеристики. эффективности использования основных средств служат показатели рентабельности (отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов), фондоотдачи (отношение стоимости произведенной или реализованной продукции после вычета НДС, акцизов к среднегодовой стоимости основных производственных фондов), фондоемкости (обратный показатель фондоотдачи), удельных капитальных вложений на один рубль прироста продукции.
Таблица 10.
|
Показатель
|
План |
Факт |
Отклонение |
|
1. Объем выпуска продукции (ВП), тыс. руб.
|
96000
|
100850 |
4850 |
|
2. Среднегодовая стоимость,тыс. руб.
|
15000
|
16350 |
1350 |
|
2.1. Основных производственных фондов (ОПФ),
|
12000
|
13047,3 |
1047,3 |
|
2.2. Активной части (ОПФа),
|
120
|
126,7 |
6,7 |
|
2.3. Единицы оборудования (Ц).
|
0,8
|
0,798 |
-0,002 |
|
3. Удельный вес активной части фондов (УДа).
|
6,4
|
6,2 |
-0,23 |
|
4. Фондоотдача, руб.:
|
8
|
7,73 |
-0,3 |
|
4.1. ФО ОПФ,
|
100
|
103 |
3 |
|
4.2. Активной части (ФОа).
|
384
|
360,6 |
-23,4 |
|
5. Среднегодовое количество оборудования (К).
|
3840
|
3501,0 |
-338,97 |
|
6. Отработано за год всем оборудованием (Т), тыс. час.
|
480
|
448,9 |
-31,15 |
|
7. В том числе единицей оборудования:
| | | |
7.1. Часов (Тед.), |
240
|
235 |
-5 |
|
7.2. Смен (СМ),
|
2
|
1,91 |
-0,09 |
|
7.3. Дней (Д).
|
8
|
7,8 |
-0,2 |
|
8. Коэффициент сменности работы оборудования (Ксм).
|
250
|
279,7 |
29,7 |
|
9. Средняя продолжительность смены (П), час.
|
2,00
|
1,80 |
-0,20 |
|
10. Среднечасовая выработка продукции (СВ), руб.
|
8,00
|
7,00 |
-1,00 |
Факторами первого уровня , влияющими на фондоотдачу основных производственных фондов, являются: изменение доли активной части фондов в общей сумме ОПФ и изменение фондоотдачи активной части фондов:
ФО = УДакт
* ФОакт
=6,2 руб.
ФОопфакт = УДактф (ФОактф – ФОактпл) = -0,016 руб.,
ФОопфуд = (УДактф – УДактпл) * ФОактпл = -0,216 руб.
Итого: (-0,016) + (-0,216) = -0,232 руб., что практически совпадает с данными таблицы
Факторы второго уровня.
Фондоотдача активной части фондов непосредственно зависит от его структуры, времени работы и среднечасовой выработки.
ФОакт =
Расчет производится методом цепной подстановки.
ФОактпл =
= 8 руб.
ФОактусл1(ц) =
ФОактц = ФОактусл1(ц) - ФОактпл = -0,4214 руб.
ФОактусл2(д) =
ФОактд = ФОактусл2(д) - ФОактусл1(ц) = -0,1579руб.
ФОактусл3(Ксм) =
ФОакт
Ксм = ФОактусл3(Ксм) - ФОактусл2(д) = -0,3339руб.
ФОактусл4(п) =
ФОактп = ФОактусл4(п) - ФОактусл3(Ксм) = -0,1772руб.
ФОактусл5(св) =
ФОактсв = ФОактусл5(св) - ФОактусл4(п) = 0,82руб.
ФОактобщ = ФОактц + ФОактд + ФОакт
Ксм + ФОактп + ФОактусл5(св)
ФОактобщ = -0,2704 руб., что совпадает с результатами таблицы 10.
Чтобы узнать, как эти факторы повлияли на уровень фондоотдачи ОПФ, полученные результаты надо умножить на фактический удельный вес активной части фондов в общей сумме ОПФ:
ФОц = - 0,3363 руб.
ФОд = -0,12599 руб.
ФОксм = -0,2665 руб.
ФОп = -0,1414 руб.
ФОсв = 0,6543 руб.
Итог: -0,2158 руб.
Если найти произведение ФОактобщ * УДакт
= -0,2704 * 0,798 = -0,2158 руб., т.е. результаты полностью совпадают.
Факторы третьего уровня .
Рассчитаем влияние этих факторов на уровень фондоотдачи активной части.
ФОактнов =
ФОактнов =
= 0,31
ФОактнтп =
ФОактнтп =
= 0,31
ФОактсоц = ФОактсв - ФОактнов - ФОактнтп = 0,82 - 0,31- 0,31 = 0,2
Изменение объема выпуска продукции за счет влияния факторов трех уровней
Таблица 11.
|
Фактор
|
D
ФО вр |
Измен пр-ва продукции тыс.руб |
1. Среднегодовая ст-ть ОПФ |
1350
|
6,4 |
8640 |
|
2. Доля акт части
|
-0,0160
|
16350 |
-261,6 |
|
3. Отдача акт части фондов
|
-0,2158
|
16350 |
-3528,4 |
|
Итого
|
-0,23
| |
4850
|
1. Структура оборудования |
-0,3363
|
16350 |
-5498,4 |
|
2. Целодневные простои
|
-0,12599
|
16350 |
-2060 |
|
3. Коэф-т сменности
|
-0,2665
|
16350 |
-4356,9 |
|
4. Внутрисм простои
|
-0,1414
|
16350 |
-2311,6 |
|
5. Среднечас. Выработка
|
0,6543
|
16350 |
10698,5 |
|
Итого
|
-0,2158
|
16350 |
-3528,4 |
1. Замена оборудования |
0,245
|
16350 |
4000,0 |
|
2. Внедрение НТП
|
0,183
|
16350 |
3000,0 |
Анализ использования материальных ресурсов.
Необходимым условием выполнения планов по производству продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества.
Рост потребности предприятия в материальных ресурсах может быть удовлетворен экстенсивным путем (приобретением или изготовлением большего количества материалов и энергии) или интенсивным (более экономным использованием имеющихся запасов в процессе производства продукции).
Первый путь ведет к росту удельных материальных затрат на единицу продукции, хотя себестоимость ее может при этом и снизиться за счет увеличения объема производства и уменьшения доли постоянных затрат. Второй путь обеспечивает сокращение удельных материальных затрат и снижение себестоимости единицы продукции. Экономное использование сырья, материалов и энергии равнозначно увеличению их производства.
1. Обеспечение потребности материальных ресурсов договорами и фактическое их выполнение.
При анализе обеспеченности предприятия материальными ресурсами в первую очередь проверяют качество плана материально-технического снабжения. Проверку реальности плана начинают с изучения норм и нормативов, которые положены в основу расчета потребности предприятия в материальных ресурсах. Затем проверяется соответствие плана снабжения потребностям производства продукции и образования необходимых запасов исходя из прогрессивных норм расхода материалов.
Важным условием бесперебойной работы предприятия является полная обеспеченность потребности в материальных ресурсах источниками покрытия. Они могут быть внешними и внутренними. Квнешним источникамотносятся материальные ресурсы, поступающие от поставщиков в соответствии с заключенными договорами,
Внутренние источники —это сокращение отходов сырья, использование вторичного сырья, собственное изготовление материалов и полуфабрикатов, экономия материалов в результате внедрения достижений научно-технического прогресса.
Реальная потребность в завозе материальных ресурсов со стороны - это разность между общей потребностью в определенном виде материала и суммой собственных внутренних источников ее покрытия.
В процессе анализа необходимо также проверить обеспеченность потребности, в завозе материальных ресурсов договорами на их поставку и фактическое их выполнение.
По данным таблицы 12 находим коэффициент обеспечения:
По материалу А:
Коб. Пл =
= 0,96 = 96%
По материалу В:
Коб. Пл =
= 0,964 = 96,4%
По этим данным план поставки недовыполняется:
По материалу А на 100 – 96 = 4%, а по материалу В на 100 – 96,4 = 3,6%.
По материалу А:
Коб. Ф =
= 0,96 = 96%
По материалу В:
Коб. Ф =
= 0,964 = 96,4%
На самом деле план поставки недовыполняется не на 4 и 3,6 % по материалам А и В соответственно, а на 100 – 96 = 4% и на 100 – 96,4 = 3,6%, что выше плановых показателей.
Потребности в материалах удовлетворяются на 96 и 96,4%.
Таблица 12
|
Вид материала
|
Плановая потребность,т |
Источники покрытия потребности,
Т |
Заключение договоров,т |
Обеспечение потребности договорами, % |
Поступило от поставщиков, т |
Выполнение договоров, % |
| | |
Внутренние
|
Внешние | | | | |
|
А
|
5000,00 |
300,00 |
4700,00 |
4500,00 |
90 |
4400,00 |
97,78 |
В |
5500,00 |
300,00 |
5200,00 |
5000,00 |
90,09 |
5000,00 |
100 |
Таблица 13
|
Материал
|
Среднесуточный расход,т |
Фактический запас |
Норма запаса,дн |
Отклонение от максимальной нормы |
| | |
Т
| дн | мах | мin | дн | т |
А |
20 |
200 |
10 |
12 |
11 |
2 |
40 |
В |
25 |
200 |
9 |
13 |
11 |
4 |
100 |
2. Состояние запасов материальных ресурсов.
В процессе анализа проверяется соответствие фактического размера запасов важнейших видов сырья и материалов нормативным. С этой целью на основании данных о фактическом наличии материалов в натуре и среднесуточном их расходе рассчитывают фактическую обеспеченность материалами в днях и сравнивают ее с нормативной (см. Таблицу 13).
В заключение определяется прирост (уменьшение) объема производства продукции по каждому виду за счет изменения:а) количества заготовленного сырья и материалов (3);б) переходящих остатков сырья и материалов (Ост);в) сверхплановых отходов из-за низкого качества сырья, замены материалов и других факторов (Отх);г) удельного расхода сырья на единицу продукции (УР). При этом используется следующая модель выпуска продукции:
Vвп i
=
Таблица 14.
|
Наименование
|
План |
Факт |
Отклонение |
1. Масса заготовленного сырья, Зф, т |
4000,00
|
4500,00 |
500,00 |
|
2. Изменеие переходящих остатков, Ост, т
|
5,00
|
-2,00 |
-7,00 |
|
3. Отходы сырья, Отх, т
|
245,00
|
522,00 |
277,00 |
|
4. Расходы сырья на производство продукции, т
|
3750,00
|
3980,00 |
230,00 |
|
5. Количество выпущенной продукции, ВП, руб.
|
1875,00
|
2211,11 |
336,11 |
|
6. Расходы сырья на производство единицы продукции, УР, т
|
2,00
|
1,80 |
-0,20 |
Влияние этих факторов на выпуск продукции можно определить способом цепной подстановки или абсолютных разниц.
Метод абсолютных разниц:
1.
D
VВП = (Зф – Зпл) / УР пл = 250,00 руб.
2.
D
VВП = -(Ост ф – Ост пл) / УР пл =3,50 руб.
3.
D
VВП = -(Отх ф – Отх пл) / УР пл = -138,50 руб.
4.
D
VВП =-(Урф – УР пл) * VВПф / УР пл = 221,11 руб.
Итого: 336,11 руб.
Метод цепной подстановки:
ВПпл
=
