Показатель

Условия расчета

Порядок расчета

Уровень Коп.

	VВП	УД	УР	ЦМ	ЦП
План Усл.1 Усл.2 Усл.3 Усл.4 Факт	П Ф Ф Ф Ф Ф	П П Ф Ф Ф Ф	П П П Ф Ф Ф	П П П П Ф Ф	П П П П П Ф	30000 / 100000 * 100 30780 / 120000 * 100 31732 / 142000 * 100 31050 / 142000 * 100 32200 / 142000 * 100 32200 / 150000 * 100	0,30 0,26 0,22 0,22 0,23 0,21

МЕобщ = МЕф – МЕпл = 0,21 – 0,30 = -0,09 коп.
МЕvвп = МЕусл1 – МЕпл = 0,26 – 0,30 = -0,04 коп.
МЕуд = МЕусл2 – МЕусл1 = 0,22 – 0,26 = -0,03 коп.
МЕур = МЕусл3 – МЕусл2 = 0,22 – 0,22 = 0 коп.
МЕцм = МЕусл4 – МЕусл3 = 0,23 – 0,22 = 0,01 коп.
МЕцп = МЕф – МЕусл4 =0,21 – 0,23 = -0,01 коп.
Итого: -0,09 коп.
Итак, материалоемкость в целом снизилась на 0,09 коп. Это произошло из-за снижения объема производства и структуры продукции (на 0,04 и 0,03 коп., соответственно). Также незначительное отрицательное влияние оказало снижение отпускных цен на продукцию на 0,01 коп.. Единственный положительный показатель – повышение цен на материалы на 0,01 коп.. Показатель удельного расхода сырья никакого влияния на изменение материалоемкости на оказывает.
Для определения изменения ВП в зависимости от вышеперечисленных факторов используем формулу:
ВПi = МЗф * МЕi
Итак:
ВПобщ = МЗф * МЕобщ = 32200 * (-0,09) = -2747,73 коп.
ВПvвп = МЗф * МЕvвп = 32200 * (-0,04) = -1400,70 коп.
ВПуд = МЗф * МЕуд = 32200 * (-0,03) = -1063,73 коп.
ВПур = МЗф * МЕур = 32200 * 0,00 = -154,65 коп.
ВПцм = МЗф * МЕцм = 32200 * 0,01 = 260,77 коп.
ВПцп = МЗф * МЕцп = 32200 * (-0,01) = -389,42 коп.
Итого: -2747,73 коп.
Получили, что объем выпуска продукции, меняется в зависимости от изменение показателя материалоемкости. Он снижается на 2747,73 коп., или на 27,48 руб. Это происходит из-за снижения материалоемкости всех факторов, за исключением материалоемкости цен на материалы, которая увеличившись на 0,01 коп. повлекла за собой увеличение объема производства продукции на 260,77 коп. или на 2 руб. 61 коп.

Важный обобщающий показатель себестоимости продукции - затраты на рубль товарной продукции, который выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства, и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью.

Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепной подстановки по данным таблицы 16 и по данным о выпуске товарной продукции.

Показатель

Условия расчета

Порядок расчета

Уровень ,коп.

	VВП	УД	Зпер.	Зпост.	Цпл.
План Усл.1 Усл.2 Усл.3 Усл.4 Факт	П Ф Ф Ф Ф Ф	П П Ф Ф Ф Ф	П П П Ф Ф Ф	П П П П Ф Ф	П П П П П Ф	30000 / 52500 31050 / 54338 36231 / 63405 37400 / 63405 38800 / 63405 38800 / 65773	0,571 0,571 0,571 0,59 0,612 0,59
общ	0	0	0,019	0,022	-0,022	0,59 – 0,571	0,019

Аналитические расчеты показывают, что предприятие увеличило затраты на рубль товарной продукции на 0,019 коп. (0,59 – 0,571), в том числе за счет:
·увеличения уровня удельных переменных затрат на единицу продукции на 0,019коп. (0,59 – 0,571);
·увеличения суммы постоянных расходов на 0,022 коп. (0,612 – 0,59);
Остальные факторы (объем производства и структура производства) на увеличение затрат на рубль товарной продукции не влияют, в отличие от отрицательного влияния уменьшения цен на продукцию на 0,022 коп.
Чтобы установить влияние исследуемых факторов на изменение суммы прибыли, необходимо абсолютные приросты затрат на рубль товарной продукции за счет каждого фактора умножить на фактический объем реализации продукции, выраженный в плановых ценах.

Прибыль возросла на 12,05 руб. Этому способствовали увеличение уровня переменных затрат на единицу продукции, увеличение суммы постоянных затрат на производство и реализацию продукции. Отрицательное влияние оказало изменение уровня отпускных цен на продукцию. Такие факторы как объем выпуска товарной продукции и структура товарной продукции влияния на изменение суммы прибыли не оказали.