В этих целях банку, планирующему увеличить эффективность вложения своих средств необходимо:
-активизировать работу на межбанковском валютном рынке (развитие корреспондентских отношений и заключение договоров на покупку валюты с банками-корреспондентами при условии как можно более низких тарифов последних);
-расширять клиентскую базу, путем привлечения на обслуживание клиентов, активно занимающихся внешнеэкономической деятельностью и получающих экспортную выручку и покупать валюту у них по цене часто гораздо более низкой чем на межбанковском рынке;
-использовать для валютнообменных операций привлеченные средства населения и юридических лиц, сократив до минимума отвлечение на эти цели рублевых ресурсов.
В объеме настоящей работы можно лишь частично затронуть вопрос о методах расчета эффективности ПОВ, но даже статистический анализ работы уполномоченных банков в направлении развития валютнообменных операций дает достаточное представление об эффективности для банков вложения средств в этом направлении.
7.2. Совершения операций по международным расчетам предприятий
При исполнении своих обязательств перед контрагентами предприятия-резиденты могут использовать принятые во всем мире формы межбанковских расчетов. Наиболее простым, но в то же время и наименее защищенным с точки зрения валютного контроля является банковский перевод. Условия, заложенные при составлении внешнеторгового контракта бывают не всегда 100 процентной гарантией исполнения сторонами своих обязательств друг перед другом.
Банковский перевод-это расчетная банковская операция, которая проводится посредством направления телеграфом, по почте или, что наиболее часто используется в настоящее время – посредством систем электронных платежей (S.W.I.F.T. и др.) поручения одного банка другому. Платежное поручение представляет приказ банка, адресованный своему банку-корреспонденту, о выплате определенной суммы денег бенефициару, предъявителю чека или иных платежных документов. Платежное поручение дается банком на основе указаний перевододателя-клиента банка. Последний инструктирует банк об условиях выплаты бенефициару суммы перевода.
Наиболее надежными операциями с точки зрения Органов и Агентов валютного контроля в плане возврата сумм, переведенных иностранной стороне в качестве предоплаты за импортируемые товары, при не поступлении товара в установленные сроки, а также для целей контроля за своевременным поступлением экспортной выручки являются документарные операции.
8. Заключение
В процессе создания эффективно работающего и подконтрольного внутреннего валютного рынка Банк России исходит из следующих основных принципов.
Во-первых, с одной стороны, валютное регулирование осуществляемых операций, являясь частью денежно-кредитной политики государства, должно своими методами способствовать (пусть косвенно, опосредованно) достижению целей экономической стабилизации. С другой стороны, очевидно, использование средств и методов валютного регулирования не может служить панацеей от всех бед, поскольку оно подчиняется макроэкономическим ориентирам, определяется общей стратегией и целями экономической политики государства.
Во-вторых, валютная политика, оказывающая весьма масштабное влияние на экономическую жизнь общества, должна отличаться последовательностью, логичностью, стабильностью, взвешенностью. Любые непродуманные, неосторожные действия в этой сфере, "шарахания" из стороны в сторону могут, как показывает мировой опыт, привести к разрушительным последствиям.
Поведение субъектов хозяйственной деятельности очень чутко реагирует на любые, даже самые незначительные, казалось бы, меры в области валютного регулирования.
В-третьих, валютное законодательство в Российской Федерации еще далеко от полного своего становления. Оно объективно ограничено, не полностью систематизировано, отрывочно, зачастую противоречиво, и, в целом, достаточно сложно (даже для специалистов, а не только работников предприятий и банков). Поэтому чем меньше будет изъятий и исключений из единых правил и норм валютного регулирования, которые в последние годы часто делались в пользу, регионов, отраслей и даже отдельных предприятий, тем эффективнее будет валютная политика государства. Тем более, что, как показала практика, предоставление многочисленных льгот не только существенно усложняло работу банковской системы, "запутывало" законодательство, делало невозможным применение универсальных санкций за нарушение единых норм, не сопровождалось мерами особого контроля за фактическим использованием уже предоставленных льгот, но и создавало необоснованные преимущества одних участников перед другими, стимулируя иждивенческие настроения у претендентов на льготы. Предоставление индивидуальных льгот, прежде всего и опасно тем, что оно нарушает целостный, единообразный механизм государственного регулирования и контроля, делает практически невозможным строгий анализ экономических последствий подобных мер.
В-четвертых, не вызывает сомнений необходимость сочетания активного нормотворчества в области валютного регулирования с одновременным введением мер контроля за выполнением установленных правил совершения валютных операций. В этой связи одной из наиболее актуальных задач, стоящих перед Банком России, является участие в создании в максимально короткие сроки комплексной системы государственного валютного контроля, обеспечивающей эффективный контроль за соблюдением валютного законодательства резидентами и нерезидентами в Российской Федерации.
Руководствуясь указанными принципами. Банк России совместно с другими заинтересованными органами государственного управления и контроля активно совершенствует систему валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации.
9. Список использованной литературы
1.Сухинин С.А. «О валютном регулировании и валютном контроле в Российской Федерации» , Сборник нормативных актов, «ДЕ-ЮРЕ», 1994, Москва.
2.Баринов В.Т. «Справочная книга инспектора валютных операций коммерческих банков», «МЕНАТЕП ИНФОРМ», 1995, Москва.
3.Баринов В.Т. «Анализ эффективности валютнообменных операций банков»
4.«Банковские операции», ч.1, «ИНФРА-М», 1996, Москва.
5.Сборник подзаконных актов о валютном регулировании и валютном контроле, Российская таможенная академия, 1994, С.-Петербург.
6.«Бухгалтерия и Банки», приложение к журналу «Бухгалтерский учет», №№1-4 за 1996г.
Валютный рынок в России стр.1
О Б Я З А Н Ы:
-представлять Органам и Агентам ВК все запрашиваемые документы и информацию об осуществлении валютных операций;
-представлять Органам и Агентам ВК объяснения в ходе проведения ими проверок, а также по их результатам;
-в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, произведенной Органами и Агентами ВК, представлять письменные пояснения мотивов отказа от подписания этого акта;
-вести учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая их сохранность не менее пяти лет;
-выполнять требования (предписания) Органов ВК об устранении выявленных нарушений;
-выполнять другие обяза
Абзац 1 п.8 Указа Президента Российской Федерации от 14.06.92 № 629 «О частичном изменении порядка обязательной продажи части валютной выручки и взимания экспортных пошлин» устанавливает, что валютная выручка от экспорта или реализации за иностранную валюту на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) подлежит обязательному зачислению на счета в уполномоченных банках на территории Российской Федерации, если иное не разрешено Банком России.
Абзац 2 п.8 названного Указа устанавливает, что за нарушение указанного порядка зачисления валютной выручки предприятия подвергаются штрафу, налагаемому Министерством по налогам и сборам Российской Федерации (МНС России) или Инспекцией валютного контроля, в размере всей сокрытой выручки в иностранной валюте или рублевого эквивалента суммы штрафа по курсу Центрального банка.
В п.2 Официального разъяснения от 04.11.93 № 1 ГПУ Президента Российской Федерации отдельных положений Указа Президента Российской Федерации № 629 изложено, что санкции, предусмотренные абз.2 п.8 Указа, применяются в случаях незачисления валютной выручки на счета в уполномоченных банках на территории РФ, если такая выручка квалифицируется как сокрытая. Под сокрытой валютной выручкой в смысле указанной нормы понимается выручка, умышленно не зачисленная должностными лицами хозяйствующих субъектов на счета в уполномоченных банках на территории РФ в целях уклонения от обязательной продажи части валютной выручки или от налогообложения. Наличие указанных целей устанавливается проверкой соответственно органов (агентов) валютного контроля либо органов ГНС России. При отсутствии указанных целей факт незачисления валютной выручки на счета в уполномоченных банках на территории РФ не может служить основанием для применения санкций, предусмотренных п.8 Указа.
Вместе с тем в Письме Главного управления валютного регулирования и валютного контроля Банка России от 24.02.95 № 12-86 (информационное № 1) дано другое определение сокрытой валютной выручки: «Под сокрытой выручкой в иностранной валюте следует понимать выручку, не зачисленную на счета в уполномоченных банках на территории РФ, независимо от отражения ее в бухгалтерском учете предприятий, если иное не разрешено Центральным банком Российской Федерации».
Отсутствие необходимости установления органами МНС России факта сокрытия валютной выручки от налогообложения или от обязательной продажи подтверждается в постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации.
Таможенные органы привлекают к ответственности лиц за нарушение валютного законодательства (заключающееся в незачислении валютной выручки от экспорта товаров), являющееся одновременно нарушением таможенных правил (заключающимся в несоблюдении требования таможенного режима экспорта), на основании ст. 273 Таможенного кодекса Российской Федерации. В п.2 названного выше Официального разъяснения идет речь только о штрафах, взыскиваемых на основании абз.2 п.8 Указа Президента Российской Федерации от 14.06.92 № 629.
Таким образом, в настоящее время при привлечении к ответственности за незачисление в установленном порядке валютной выручки от экспорта товаров доказывать факт сокрытия указанной выручки от налогообложения или от обязательной продажи не требуется.
Арбитражная практика показывает, что ответственность за незачисление экспортной выручки применяется за сам факт ее незачисления на счет в уполномоченном банке и не связана с уклонением от обязательной продажи ее части государству либо от уплаты налогов (Постановление Президиума ВАС РФ от 13.05.97 N 1296/96).
Совместное советско-японское предприятие "Океан" обратилось в арбитражный суд Приморского края с иском о признании недействительным решения ГНИ по Приморскому краю в части применения штрафа за незачисление иностранной валюты на счет в уполномоченном банке на территории РФ.
Решением арбитражного суда иск был удовлетворен, однако в протесте Генерального прокурора РФ данный судебный акт предлагалось отменить.
Президиум ВАС РФ удовлетворил внесенный протест по следующим основаниям.
1. Как видно из материалов дела, в результате проверки соблюдения СП "Океан" налогового законодательства ГНИ по Приморскому краю установила факт незачисления валютной выручки за 1992 г. на счет в уполномоченном банке на территории РФ и использования ее на закупку оборудования и эксплуатационные расходы. В этой связи налоговая инспекция применила к предприятию ответственность, предусмотренную п. 8 указа Президента РФ от 14.06.92 N 629 "О частичном изменении порядка обязательной продажи части валютной выручки и взимания экспортных пошлин".
Напомним, что, согласно п. 8 Указа N 629, за нарушение порядка зачисления валютной выручки от экспорта или реализации за иностранную валюту на территории РФ товаров (работ, услуг) на счета в уполномоченных банках на территории РФ предприятия подвергаются штрафу. Он налагается Госналогслужбой РФ или инспекцией валютного контроля в размере всей сокрытой выручки в иностранной валюте или рублевого эквивалента суммы штрафа по курсу Центрального банка РФ. Эти средства поступают в федеральный бюджет Российской Федерации. При этом уплата штрафа не освобождает предприятия от обязательного перевода валютной выручки на счета в уполномоченных банках РФ.
2. Признавая решение ГНИ недействительным, арбитражный суд сослался на то, что суммы валютной выручки не были занижены (сокрыты) ни от налогообложения, ни от обязательной продажи ее части государству. Кроме того, ответственность в виде отнесения на расчеты с бюджетом сумм незачисленной валютной выручки не предусмотрена законодательством и применена ГНИ с превышением своих полномочий. Однако Президиум ВАС РФ признал выводы суда первой инстанции не соответствующими действующему законодательству.
3. Согласно п. 8 Указа Президента РФ N 629, валютная выручка от экспорта или реализации за иностранную валюту на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) подлежит обязательному зачислению на счета в уполномоченных банках на территории РФ, если иное не разрешено Банком России. За нарушение указанного порядка установлена ответственность юридических лиц в виде штрафа в размере всей сокрытой выручки, налагаемого как инспекцией валютного контроля, так и органами Госналогслужбы РФ. При этом ответственность предусмотрена за сам факт незачисления валютной выручки на счет в уполномоченном банке и не связана с уклонением от обязательной продажи части валютной выручки государству либо от уплаты налогов.
4. СП "Океан" не имело разрешения Банка России на использование валютной выручки до ее зачисления на счет в уполномоченном банке. Напомним, что подобное разрешение выдается Банком России на основании ст. 5 Закона "О валютном регулировании и валютном контроле", п. 8 Указа Президента N 629, а также п. 2.1 инструкции Центрального банка РФ и ГТК РФ от 12.10.93 N 19, 01-20/10283 "О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в РФ валютной выручки от экспорта товаров".
Следовательно, зная о существующем порядке зачисления валютной выручки, предприятие сознательно его нарушило. При таких обстоятельствах налоговая инспекция обоснованно применила финансовую санкцию за незачисление валютной выручки.
5. Примененная мера ответственности в виде отнесения всей суммы незачисления валютной выручки на расчеты с бюджетом по своему содержанию является штрафом исходя из смысла правовых актов, на которые ссылается в своем решении налоговая инспекция. Вместе с тем Указ Президента РФ N 629, вступивший в действие во втором полугодии 1992 г., не имеет обратной силы, а следовательно, в первом полугодии 1992 г. не было оснований для взыскания штрафа за незачисление валютной выручки. Таким образом, судебные акты подлежат изменению в соответствии с действием названного Указа. Ответственность за представление таможенному органу поддельной копии паспорта сделки
За представление таможенному органу поддельной копии паспорта сделки, копии паспорта сделки, полученной незаконным путем или содержащей недостоверные сведения о вывозимом товаре, а также копии паспорта сделки, относящейся к другому товару, экспортер несет ответственность в соответствии со ст. 278 ТК России ("Перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации с обманным использованием документов или средств идентификации"), предусматривающей в качестве санкции за данное правонарушение наложение штрафа в размере от 100 до 300% стоимости товаров и транспортных средств, являющихся непосредственными объектами правонарушения, с их конфискацией или с взысканием стоимости таких товаров и транспортных средств. Ответственность за непредставление в уполномоченный банк информации о внесении в контракт дополнений, изменений, затрагивающих данные паспорта сделки.
Ответственность экспортера за нарушение отдельных требований валютного контроля предусмотрена и в самой Инструкции ЦБ России и ГТК России от 12 октября 1993 г. NN 19, 01-20/10283. Так, экспортер за непредставление в уполномоченный банк информации о внесении в контракт дополнений, изменений, затрагивающих данные паспорта сделки (для оформления дополнительного листа паспорта сделки), за непредставление в установленные Инструкцией сроки копии ГТД или запрашиваемой уполномоченным банком информации несет ответственность в виде штрафа в размере 10 рублей за каждый день просрочки, но не свыше суммы по контракту, по которой документация и информация не были представлены в установленном порядке. Такие штрафы взыскиваются территориальным управлением Бака России в бесспорном порядке.
При внесении сторонами в контракт изменений, затрагивающих сведения, которые ранее использовались при составлении ПС, подписанного банком по данному контракту, экспортер в 10-дневный срок с даты внесения указанных изменений, но не позднее представления к таможенному оформлению товаров, экспортируемых на основании внесенных в контракт изменений и / или дополнений, представляет в банк оригиналы или копии дополнений и / или изменений к контракту, заверенные подписью лица, имеющего право первой подписи по счету экспортера и скрепленные его печатью. Уголовная ответственность должностных лиц.
За невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте статьей 193 Уголовного Кодекса Российской Федерации предусмотрена и уголовная ответственность.К компетенции таможенных органов отнесено дознание по делам о невозвращении в крупном размере из-за границы руководителем организации средств в иностранной валюте, подлежащих обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк Российской Федерации.
Субъектом уголовной ответственности могут быть только физические лица (гл. 4 УК). К уголовной ответственности за это преступление подлежит привлечению руководитель организации, т.е. лицо, имеющее право первой подписи на соответствующих финансовых и банковских документах. Однако соучастниками его могут быть любые физические лица.
Действия указанные в ст. 193 УК наказываются лишением свободы на срок до трех лет.
Уголовная ответственность руководителя организации или предприятия независимо от форм собственности наступает в том случае, если иностранная валюта в крупном размере:
ѕне была зачислена по его вине в уполномоченный банк,
ѕнаходится за границей и не была возвращена, хотя ее обязаны были возвратить.
Обязательным условием привлечения руководителя к уголовной ответственности является невозвращение из-за границы валюты в крупном размере. Как определено в примечании к ст. 193 УК Российской Федерации, сумму невозвращаемых средств в иностранной валюте следует считать крупной, если она превышает десять тысяч минимальных размеров оплаты труда.
Дела о невозвращении из-за границы средств в иностранной валюте передаются таможенными органами следователям органов внутренних дел.
Привлечение к ответственности уполномоченных банков.
Важнейшим направлением в выявлении правонарушений в кредитно-банковской сфере является выявление признаков нарушений уполномоченными банками действующего законодательства Российской Федерации, привлечение к ответственности за которые не входит в компетенцию таможенных органов Российской Федерации, для последующего анализа и передачи соответствующей информации в иные контролирующие и правоохранительные органы по принадлежности.
Выявление признаков нарушений уполномоченными банками действующего законодательства Российской Федерации, а также невыполнения или ненадлежащего выполнения ими функций агентов валютного контроля может происходить как на стадиях предварительной работы с участниками ВЭД, таможенного оформления товаров, так и во время проведения проверок соблюдения экспортерами валютного и таможенного законодательства. Указанные признаки могут заключаться в следующем:
1) осуществление уполномоченным банком валютной операции, требующей лицензии (разрешения) Банка России, при отсутствии последней;
2) подписание уполномоченным банком паспорта экспортной сделки (ПС) при наличии условий, оговоренных в пункте 3.5 Инструкции от 12.10.93 Банка России N 19, ГТК России N 01-20/10283 "О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта товаров";
3) подписание уполномоченным банком паспорта импортной сделки (ПСи) при наличии условий, оговоренных в пункте 3.5 Инструкции от 26.07.95 Банка России N 30, ГТК России N 01-20/10538 "О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары";
4) перевод валютной выручки, поступившей от экспорта товаров, с транзитного на текущий валютный счет экспортера без оформления ПС, либо (при наличии ПС) с превышением срока, установленного Указом Президента Российской Федерации от 14.06.92 N 629;
5) отнесение в учетной карточке России таможенно-банковского валютного контроля (УК), направленной в ГТК России, суммы недопоступления валютной выручки от экспорта товаров к обоснованному недопоступлению при отсутствии письменного подтверждения Банка России, МВЭС России или ТПП России, либо при наличии указанного подтверждения, подписанного не уполномоченными на то лицами;
6) несвоевременная отсылка уполномоченным банком в ГТК России документов валютного контроля, предусмотренных Инструкцией от 12.10.93 Банка России N 19, ГТК России N 01-20/10283 "О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта товаров" и Инструкцией от 26.07.95 Банка России N 30, ГТК России N 01-20/10538 "О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары";
7) подписание ПС (ПСи), УК или заверение копии ПС (ПСи) от имени уполномоченного банка сотрудником, не имеющим соответствующих полномочий;
8) невыполнение или ненадлежащее выполнение уполномоченным банком законных решений, требований и предписаний таможенных органов, а также отказ от представления указанным органам запрашиваемой документации по валютным операциям, контроль за осуществлением которых входит в компетенцию таможенных органов Российской Федерации.
9) невыполнение или ненадлежащее выполнение уполномоченным банком других функций агентов валютного контроля, предусмотренных действующим законодательством Российской Федерации.
При выявлении таможенным органом признаков нарушения банками и иными кредитными учреждениями таможенных правил, установленных статьей 124 Таможенного кодекса Российской Федерации, данные банки и иные кредитные учреждения, а также виновные должностные лица указанных организаций подлежат привлечению к ответственности, предусмотренной статьями 285, 288 Таможенного кодекса Российской Федерации.
При выявлении таможенным органом признаков нарушений банками и иными кредитными учреждениями действующего законодательства Российской Федерации, привлечение к ответственности за которые не входит в компетенцию таможенных органов Российской Федерации, а также невыполнения или ненадлежащего выполнения уполномоченными банками функций агентов валютного контроля соответствующую информацию следует направлять в территориальное учреждение Центрального банка Российской Федерации по месту регистрации данного уполномоченного банка или его филиала (если нарушение имело место в последнем), а также в вышестоящий таможенный орган для обобщения и анализа.
1
