В процессе деятельности КБ возникают потребности во внутрибанковских расчетах с подотчетными лицами: расчеты по з/п, временные расчеты. Они учитываются на счетах 65ХХ и 66ХХ. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по подотчетным лицам, по отдельным работникам КБ. При выдаче аванса на командировочные расходы подотчет работнику выписывают РКО, а при возврате неизрасходованных суммы ПКО, а так же используют авансовый отчет на основании которого составляют конечные проводки и относят выданные суммы на расходы КБ.
Д6520К 1010 = 5 – выдача ср-в под отчет
Возмещение работнику перерасхода и отнесение расходов на счета 9 класса
Д 9306 = 7 – фактически израсходованные суммы
К 1010 = 2 – сумма перерасхода
К6620= 5 – авансовые выплаты
Возврат аванса в кассу КБ
Д 1010 = 1 – суммы возвращенная
К 9306 = 4 – сумма израсходованная
К6520 = 5 – авансовые выплаты
76
Расходы на оплату труда и др. расходы на материальное стимулирование производятся в пределах установленных нормативом от доходов банка. Оплата труда обеспечивается за счет ср-в направленных на эти цели и относятся на расходы банка. Она состоит из оклада, надбавок, премий, доплаты, единовременные выплаты, компенсации и прочие материальные и социальные выплаты. Должностной оклад устанавливается на основе ЕТС в кратном размере к ставке 1-го разряда установленные МинФином и повышающим коэф. установленного НБ для повышения уровня з/п прибыльно работающих КБ. НБ установлены пределы по выплатам, доплатам и прочим материальным вознаграждениям. Уровень оплаты труда зависит от прибыльности работы КБ и дифференцирована в зависимости от уровня производственной деятельности, квалификации и вклада в общую работу.
Начисленная з/п Д 9301 К 6610 з/п = оклад * факт отработанное время / плановое раб. время.
На каждого работника открывается лицевой счет, где отражается сумма должностного оклада, надбавок и доплат, время отпуска или болезни, а так же сумма начисленной з/п, начислений и удержания, при этом выводится сумма к выдаче.
Удержания делят на добровольные и обязательные. Общая сумма удержания не должна превышать 20% от З/П, за иск. опр. случаев предусмотренных зак. РБ. В учете отражается по Д 6610
Добровольные удержания:
К 6670 – проф. взносы (1%),
К 24хх, 217х, 80хх –кредит
Обязательные удержания –
К 6601 – подоходный налог(9%),
К 6607 – ФСЗН (1%),
К 6670 – прочие удержания по исполнительным листам.
Проф. взносы и ФСЗН опр. на основе з/п и отпускных.
На сумму к выдаче составляют проводку Д 6610 К 3014, 1010
77
1. Утраты трудоспособности при заболевании или травмы, пособия по беременности и родам, по уходу за ребенком не достигшем 3-х летнего возраста. Выплачивается в течении 4 мес. подряд с первого дня, иск. по беременности и родам – 126 дн. При уходе за ребенком до 14 лет при амбулаторном лечении –14 дн. , а при возрасте свыше 14 лет – 7 дн. календарных.
2. Санитарно-курортное лечение
3. Карантин
4. Стационарное лечение
5. Перевод на ниже оплачиваемую работу при туберкулезе или проф. болезни.
Главным документом подтверждающий болезнь работника явл. листок нетрудоспособности или больничный лист.
При расчете пособия по временной нетрудоспособности учитывают первые 6 дн. календарных – 80%, остальные по 100% ср. мес. заработка. В некоторых случаях опр. группам гражданам предусмотрена 100% оплата больничного листа с первого дня. 50% от расчетного пособия получают лица нарушившие трудовую дисциплину и др. правила на основании КЗоТ РБ. Так же законодательно опр. группы граждан которым пособия не выплачиваются совсем.
Расчет пособия проводится из ходя из ср. з/п рассчитанной за предшествующих 2 мес. наступлению нетрудоспособности, т.е. з/п и премия за 2 мес./ число факт отработанных дн. (час).
Пособия не облагаются налогом ФСЗН и проф. взносы, а пособия по беременности и по уходу за ребенком до 3-х лет не облагается подоходным налогом.
78
1.Сумма подлежащая перечислению в ФСЗН
- В целом по банку сумма начисленная (35% от ФОТ) Д 6610 К 6607
- Удержан 1% из з/п Д 6610 К 6607
2.Пособия выплачиваемы из ФСЗН
- Предварительно начисленное пособие Д 6507 К 6610
- Разовые пособия (на погребение) Д 6507 К 1010, 3014
3.В последний рабочий день мес. закрывается Д-ая задолженность через уменьшение К-ой задолженности Д 6607 К 6507. В период опр. зак. РБ КБ со своего кор. счета перечисляет ср-ва для погашения К-ой задолженности по счету 6607 в ФСЗН.
79
Согласно принципу наращивания все доходы и расходы относятся к отч. периоду должны отражаться в том же периоде.
Под доходами понимают увеличение актива или уменьшение пассива, что можно рассчитать или оценить с достаточной степенью точности. Правило наращивания доходов:
1. Все доходы относящиеся к отчетному периоду, должны найти отражение в этом же периоде независимо от факта поступления (оплаты).
2. Доходы выплачиваемые КБ в отч. периоде но приход на следующий период вкл. в доходы КБ за отч. период.
Доходы:
1. Процентные Д (по кр. и депозитам размещ)
2. Комиссионные Д (ЦБ, клиентские)
3. Прочие Б доходы (дивиденды)
4. Прочие операц. Д (штрафы, пени, неустойки)
5. Уменьшение резервов
6. Непредвиденные Д
Наращенные %-е доходы и расходы отражаются в учете ежедневно либо раз в мес. (в последний рабочий день). Если КБ принимает решение отражать наращенные %-ы раз в месяц, а расчетный период для начисления % не совпадает с отчетным периодом, то проценты отражаются на 30(31) число. При совпадение периодов это может не отражаться.
Учет доходов и расходов по счетам срок платежа по которым не наступил.
Сумма наращенных доходов (кроме доходов по операция с ЦБ) отражаются в учете следующими бух. проводками:
По кредитным операциям:
Д 207х, 217х, 257х К 687х, 688х – наращивание доходов по кредитам
Д счета по учету ДС К 207х, 217х, 257х – при фактическом поступлении ср-в
Д 687х, 688х К 8ххх – доходы к получению
По операциям с ЦБ выпущенные органами гос. управления:
Д 417х К 823х
Д счета по учету ДС К 417х – при фактическом получении
Учет своевременно полученных %-ов по ссудам клиентам:
Сумма начислх, но не взысканных %-ов за кр:
Д просроченные % за кр 209х, 219х, 239х, 259х
К наращенные % к получению 207х, 217х, 257х
Просроченные проценты накапливаются на балансовом счете не более 30 дней, по истечению этого срока вновь начисленные, но невзысканные проценты учитываются на внебалансовых счетах – приход: 99813 и 99187. При поступлении ср-в от ссудозаемщика в уплату числящихся % в б/у сост. проводка:
Д счета по учету ДС К просроченные %
Д 687х, 688х К 8ххх – доходы к получению
При поступлении ср-в от ссудозаемщика в уплату % числящихся за балансом – расход 99813 и 99187
Д счета по учету ДС К 8ххх
80
Согласно принципу наращивания все доходы и расходы относятся к отч. периоду должны отражаться в том же периоде.
Расходы – это увеличение пассива кроме собст. Ср-в или уменьшение актива. Правило наращивания расходов:
1. Все расходы относящиеся к отч. периоду, должны найти отражение в этом же периоде независимо от факта поступления (оплаты).
2. Расходы выплачиваемые КБ в отч. периоде но приход на следующий период вкл. в расходы КБ за отч. период.
Расходы:
1. Процентные (по сч. НБ, КБ, физ. л.)
2. Комиссионные (клиентские, ЦБ, вал. рынок)
3. Прочие Б Р (потери)
4. Прочие опер. Р (з/п, и др. соц. Выплаты, налоги)
5. Отчисления в резервы
6. Непредвиденные расходы
Суммы наращенных расходов отражаются в учете:
Д 9ххх К 167х, 177х
Д 167х, 177х К счета по учету ДС – при наступлении срока платежа
При осуществлении банком расходов (авансовые выплаты):
Д 9ххх и Д расходы будущих периодов
К счета по учету ДС
Долгосрочное кредитование (ДК)
Задачи КБ заключаются в подборе и реализации долгосрочных проектов в оперативном реагировании на заявки клиентов, рациональном размещении ресурсов для максимилизации прибыли. Для достижения этих целей КБ проводит оценку инвестиц проектов, сравнивая их варианты и анализируя возможности размещения кредит ресурсов и их сочетание. Учет операций по ДК ведется с использованием гр счетов 213х. Счета этих групп используются для учета выданных кредитов гос и негос пр-тий, на приобретение и обновление ОФ, строит-во зданий, реконструкцию и т п. Для учета просроченной задолженности используют счет 2183 При пролонгации ДК используют счет 2163. По Д-ту сч 2163 отражаются суммы пролонгированной задолженности, а по кредиту - суммы, поступившие к погашению. Для учета кредитов, выдаваемых пр-тиям без образования юр лица, открывается счт 2130 . По Д-ту счета отражаются суммы выданных кредитов, а по К-ту - их погашение.. В случае необходимости КБ может получить проектную документацию и заключение экспертов по капвложениям.
ДТ213х КТ3012 приход 99562(обязательства поступающие от клиента хранятся в кладовой КБ) - выдача кредита на реконструкцию
ДТ2163 КТ213х - пролонгация кредита
ДТ3012 КТ213х - погашение кредита
ДТ2183 КТ213х - просрочка задолжности Проценты по кредиту
ДТ2173 КТ6873 - наращивание %-ов по кредиту
ДТ217х КТ6873 - погашение %-ов по кредитуДТ6873 КТ802-806х - отнесение на доходы банка
ДТ2193 КТ217х - просрочка %-ов по кредиту
Резервы по сомнительным долгам создаются для возмещения ссуд, непогашенных в установленный срок клиентами, в том числе и ссудной задолженности по основному долгу. Резервы создаются независимо от суммы дохода. Формирование и использование резерва от возможных потерь по сомнительным долгам производится филиалами КБ самостоятельно на основании документов Нацбанка “ О порядке использования спец резерва на возможные потери по сомнительным долгам”. Отчисления в этот резерв относятся на на расходы КБ и включаются в его затраты. Этот резерв формируется на 25-ое число каждого м-ца в последний рабочий день. Отчисления в резерв и его использование контролируется распоряжением кредитного отдела, которое составляется в разрезе контрагентов и подписывается руководителем банка и работником, на которого возлагается контроль за формированием резерва. Проводки при создании и использовании резерва:
увеличение против отчетного периода
ДТ9410 КТ199х - по кредитам др КБ
ДТ9420 КТ29хх - по кредитам клиентам
Уменьшение резерва против предыдущего периуда
ДТ199х КТ9410 - по кредитам др КБ
ДТ29хх КТ9420 - по кредитам клиентам
Экспертная выручка
- поступающая в адрес субъектов хозяйствования РБ подлежит зачислению на их текущий счет в инвалюте в обслуживающим КБ. Эти ср-ва могут использоваться субъектом хозяйствования для расчетов с поставщиками стран СНГ или продаваться через МВБ. Зачисление и списание ср-в производится по курсу НБРБ на день совершения операции. А сумма отражается по внесистемному учету. Для отражения экспертной выручки поступающей через кор/счета в НБ открывают счета:
1. На счете 1201 открывается лицевой счет – Кор/счета НБ в КБ нерезидентах для расчетов иностранной валюте – отражает кор/счета НБ в КБ неризедентах .
2. На счете 3201 открывается кор счет
В КБ для отражения в учете платежей в инвалюте открывают счета: 1202 – кор/счет в НБ для расчетов в инвалюте – А 6111 – субкор/счет филиалов для расчетов в инвалюте (только в головном филиале) - А
Для отражения этих платежей между подведомственными филиалами открываются счета: 6101 – субкор/счет филиалов в КБ для расчетов в инвалюте – А
При получении выписки от иностранного КБ с кор/счета управления НБ производится зачисление экспертной выручки в иностранной валюте на кор/счет КБ по курсу НБ на день совершения операции по счету “ностро”.
Д 1202 К 3201 – зачисление ср-в в НБ.
При получении выписки из кор/счета КБ зачисляются ср-ва на субкор/счет филиала, а при получении этой выписки в филиале сумму зачисляют на текущий счет клиента по курсу на день совершения операции по субкор/счету филиала.
Д 1202 К 6111- в головном отд.
Д 6101 К счет клиента - в филиале
При перечислении платежей в иностранной валюте плательщик предоставляет в КБ п/п в 3-х экз. (1-ый служит МО и явл основание для списания ср-в со счета плательщика, 2-ой – направляется в головное отд. КБ, 3-ий возвращается плательщику с распиской о приеме поручения и штампом КБ). В п/п сумма платежа в валюте указывается цифрами и прописью. А в тексте п/п в эквиваленте в бел. руб. по курсу на день совершения операции.
На основании п/п совершаются проводки в фил-е Д сч плательщика К 6101– по внешнему учету.
После получения копии п/п головным отд. составляют новое п/п в 3-х экз. в валюте того гос., куда направляется платеж. 2-ой экз. направляется в отдел межбанковских расчетов в НБ для списания ср-в с кор/счета головного отделения.
Д 6111 К 1202 – в КБ
Д 3201 К 1201 – в НБ
НБ на основании п/п головного отд. КБ составляет свое п/п (2-ой экз.), которое направляет в адрес Б корреспондента.
Переоценка валюты производится после каждого изменения курса через А-П счет 5831 – для переоценок валютных статей в НБ, 6921 – в
Повышение курса(понижении курса – обратные проводки): Д 1201К 5831 - НБ
Д 5831К 3201 – НБ
Д 1202К 6921 и Д 1202К 6921 –в гол. КБ
Д 6101К 6921 и Д 6921К сч клиента – в ф- е
Проводки при перечислении нац. валюты по единому курсу:
Покупка валюты
Д 6901 – сч валютной позиции
К 1202 – счет КБ в иностранной валюте
Приход: 99312; 99331
Проводки при поставке нац. валюта
Д 6911
К кор/счет КБ
Расход: 99321; 99341 Счет физ. лица – это текущий счет , картсчет или др счет физ лица на предъявителя, а также иные счета физ лица на условиях “до востребования”. Вклад физ лица – это срочный депозит, размещенный в банке; счет по доверительным операциям; счет чеков и аккредитивов физ лица. Уполномоченный банк открывает сл виды счетов:
ьИменной и вклады физ лица;
ьСовместные счета и вклады физ лиц;
ьСчета и вклады на предъявителя.
Открытие валютного счета: Д1010 К3014; 3414
Возврат вклада: Д 3014; 3414 К1010
Наращивание % по валютным вкладам производится в последний день месяца и относится на счета расходов: Д 90хх К 6911 Д 6901 К 3х7х
41
Целью деят-ти КБ явл получение макс прибыли при соблюдении достаточного уровня нормативных показателей, установленных НБ. Банк, работая надежно должен исключить из своей деят-ти осущ-е операций с высокой степенью риска, которые могут привести к серьезному ухудшению его фин. состояния. Основным ориентиром банк-й деят-ти в рыночном хоз-ве явл максимилизация прибыли от операций при сведении к минимуму риска потерь и банкротства. Прибыль определяется, как разница между доходами, полученными по активным операциям и уплаченными процентами по привлекаемым ресурсам и др. расходами банка.
Принцип комм расчета в банке.Полная эк-ая самостоятельность в хоз. деятельности и полная эк-ая ответственность за результаты хоз деят-ти. Что опр.стратегию банка:
1)Дешевле купить капитал (уплатить как можно меньше ПС1);
2)Продать капитал и услуги по оптимальной ставке (получить более высокую ставку ПС2);
3)Снизить риски путем отбора надежных клиентов и оказания круга услуг и операций.
