При недостатке средств для оплаты всей суммы платежного поручения по платежам, относящимся к шестой группе очередности платежей, коммерческий банк сам определяет состав платежных документов клиентов для оплаты и представляет новое платежное поручение, которое может быть оплачено в полной сумме.
РКЦ филиал «Б», получив авизо, проверяет правильность их составления и оформления, правильность перевода ключа, а также проверяет, относятся ли полученные авизо к данному РКЦ и обслуживаемому в нем учреждению банка. Факт проверки подтверждается подписями работников РКЦ. На авизо проставляется дата ответного провода.
Не относящиеся к данному РКЦ авизо немедленно отправляются по надлежащему адресу без регистрации и провода, о чем сообщается РКЦ, выдавшему авизо.
Поступившие в РКЦ авизо подбираются по номерам корреспондентских счетов коммерческих банков и регистрируются в журналах-описях, которые составляются в двух экземплярах.
На основании авизо и перечней к ним в РКЦ совершается ответный провод: дебетуется счет 840 и кредитуются корреспондентские счета коммерческих банков. Коммерческим банкам передается выписка по корреспондентскому счету с приложением второго экземпляра журнала описи, списка расчетных документов и самих расчетных документов.
РКЦ филиалы «Б» должны давать ответные проводки на всю сумму адресованных им правильно оформленных авизо.
Если сумма правильно оформленного авизо не может быть отнесена на соответствующий счет по принадлежности, с разрешения главного бухгалтера или его заместителя (или начальника отдела) авизо проводится по счету 840 в корреспонденции с активно-пассивным счетом 902 «Суммы, перечисленные по взаимным расчетам, до выяснения». Если в авизо неправильно указан номер филиала «Б», то оно подлежит возврату филиалу «А» в корреспонденции со счетами 902 и 830 с указанием причин возврата.
Считаются дефектными и не подлежат проводке до получения подтверждения от филиала «А» авизо, не имеющие шифра (если таковой требуется по характеру операции), с неправильным шифром, без оттиска печати, не подписанные в установленном порядке. Дефектными считаются сводные авизо, если итог перечня к ним не соответствует сумме авизо или подсчет частных сумм в перечне расходится с их итогом, записи в перечне имеют расхождения с приложенными к ним документами, а также когда в перечне отсутствуют подпись и оттиск печати.
Дефектные авизо регистрируются в отдельной тетради с указанием реквизитов авизо и сущности дефекта. Записи в тетради визируются главным бухгалтером. По поводу дефектов в авизо филиал «Б» немедленно посылает запрос филиалу «А». Ответные письма филиала «А» должны иметь оттиск печати, а телеграфные ответы — шифр. О дате ответного провода дооформленных дефектных авизо в тетради делается отметка.
Дефектные авизо по операциям, не вызывающим сомнения, могут быть приняты РКЦ филиалом «Б» к проводу, в порядке исключения, с разрешения главного бухгалтера с последующим получением подтверждения РКЦ филиала «А».
Контроль за совершением ответных операций в РКЦ филиале «Б» по выданным им авизо осуществляет РКЦ филиал «Б» путем квитовки сумм авизо, направленных филиалом «А» в филиал «Б», указанных в табуляграммах, составляемых на основе отчетности РКЦ филиалов «А», с суммами фактически полученных и проведенных в учете авизо. В настоящее время квитовка осуществляется программным путем на ЭВМ. На сумму кредитовых авизо, указанных в табуляграмме, делается проводка по дебету счета 850 и кредиту счета 840 (на сумму сквитованных авизо) и кредиту счета 860 (на сумму неквитующихся авизо). При получении несквитованного ранее кредитового авизо (или его дубликата) РКЦ филиал «Б» отражает сумму авизо по счету 840 в корреспонденции с корреспондентским счетом коммерческого банка и осуществляет квитовку авизо, дебетуя счет 860 и кредитуя счет 840.
4. УЧЕТ И ОФОРМЛЕНИЕ РАСЧЕТОВ МЕЖДУ БАНКАМИ ПУТЕМ ЗАЧЕТА (ПО ПРЯМЫМ РАСЧЕТАМ)
Банки и их учреждения могут осуществлять расчеты путем зачета взаимных требований , могут организовывать свои расчетные центры для осуществления зачетных операций. Сальдо взаимных расчетов должно погашаться путем перевода средств по корреспондентским счетам этих банков, их учреждений, а также в РКЦ ЦБР. Взаимные расчеты организуются при условии обслуживания банков одним вычислительным центром или при наличии системы коммутации взаимных сообщений о проведенных банками операциях.
Для учета расчетов между банками путем зачета используются открытые на балансе лицевые счета по активно-пассивному счету 871 «Взаимные расчеты между учреждениями банков, обслуживаемыми одним вычислительным центром» (30209 «Взаимные расчеты по зачету требований одногородних банков и их учреждений»). Лицевые счета по балансовому счету 871 (30209) каждого банка включаются в его баланс.
По дебету и кредиту лицевых счетов по балансовому счету 871 (30209) в корреспонденции с расчетными, текущими и другими счетами клиентов проводятся суммы по взаимным расчетам. Эти суммы могут отражаться общей суммой (согласно описям расчетных документов), отдельно по дебету и кредиту, отдельно по основным и заключительным оборотам.
Расчетные документы по операциям, отражаемым по балансовому счету 871 (30209), представляются клиентами банка в четырех экземплярах. Первый экземпляр служит мемориальным ордером и по окончании операций помещается в документы дня банка, начавшего провод (филиал «А»). Второй и третий экземпляры документов направляются банку для ответного провода (филиал "Б"), где второй экземпляр служит подтверждением ответного провода по счету 871 (30209) и помещается в документы дня банка, а третий выдается получателю как приложение к выписке из его лицевого счета. Четвертый экземпляр документа выдается плательщику вместе с выпиской из его лицевого счета.
Работник банка, оформляющий начальные операции по счету 871 (30209), получает от экономиста учетно-операционного отдела три экземпляра документа, проверяет наличие на них подписи экономиста банка, принявшего документ к исполнению, и соответствие ее имеющемуся образцу, наличие штампа банка, правильность указания учреждения банка-корреспондента (филиала «Б»). Формируются две пачки документов: в одной — первые экземпляры, в другой — вторые и третьи экземпляры вместе. По каждой пачке составляются контрольные ленты подсчета, которые подписываются при равенстве итогов.
Первые экземпляры документов с лентой подсчета направляются для ввода информации в ЭВМ, а по окончании операций — и документы дня банка. Вторые и третьи экземпляры документов отсылаются филиалу «Б» банка в тот же день после сверки введенной информации с ВЦ.
Если при вводе информации в ЭВМ обнаружена ошибка в указании номера счета получателя, которую нельзя исправить, сумма относится на лицевой счет балансового счета 902 «Суммы, перечисленные по взаимным расчетам, до выяснения» учреждения банка получателя.
На основании введенной информации в филиале «А» банка делается проводка по дебету (кредиту) лицевого счета клиента и кредиту (дебету) счета 871 (30209).
В филиале «Б» работник банка проверяет принадлежность полученных документов данному банку, правильность их оформления, тождественность экземпляров. Вторые экземпляры документов используются для отражения в учете филиала «Б» по дебету (кредиту) счета 871 (30209) и кредиту (дебету) лицевого счета получателя и помещаются в документы дня. Третьи экземпляры документов выдаются клиентам вместе с выпиской из лицевого счета.
Если филиал «Б» получает документ, не отраженный в учете, он возвращает его филиалу «А» вместе с сопроводительным письмом без проводки. Зачисленная филиалу «Б» на балансовый счет f 902 сумма списывается с этого счета на счет получателя. При отсутствии получателя данная сумма перечисляется через счет 871 (30209) филиалу «А».
Балансовый счет 871 (30209) закрывается ежедневно программным путем и сальдо на конец дня не имеет Закрытие счета на балансе каждого банка — участника прямых расчетов отражается проводкой по дебету (кредиту) счета 871 (30209) и кредиту (дебету) счета 161 (30102) корреспондентского счета в РКЦ.
На балансе РКЦ открывается счет 871 (30209), по которому отражаются результаты зачета по взаимным операциям коммерческих банков с одновременным отражением этих результатов по их корреспондентским счетам.
Коммерческие банки могут открывать корреспондентские счета в других коммерческих банках. Открытие корреспондентских счетов оформляется корреспондентским соглашением, которым определяются виды открываемых корреспондентских счетов и режим этих счетов, порядок обмена информацией между банками-корреспондентами, порядок подкрепления и закрытия корреспондентских счетов.
Учет операций по корреспондентским счетам, открываемым банками друг у друга, ведется на балансовых счетах 167 «Корреспондентские счета в рублях у коммерческих банков-резидентов» "Ностро" (30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах») и 168 «Корреспондентские счета в рублях для коммерческих банков-резидентов» "Лоро" (30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов»). Каждому банку-корреспонденту открывается отдельный лицевой счет на указанных балансовых счетах.
После заключения корреспондентского соглашения банк, открывший свой корреспондентский счет в другом банке, переводит определенную сумму денег со своего корреспондентского счета в РКЦ на свой корреспондентский счет в другом банке. Эта операция осуществляется на основе платежного поручения банка. В учете банка-корреспондента, т.е. банка, имеющего корреспондентский счет в другом банке, эта операция отражается по дебету счета 167 (30110) и кредиту счета 161 (30102). В банке, где открыт корреспондентский счет другого коммерческого банка, полученная сумма будет зачислена на его счет. Операция будет отражена в учете на основе выписки из корреспондентского счета банка в РКЦ и экземпляра платежного поручения банка-корреспондента по дебету счета 161 (30102) и кредиту счета 168 (30109).
Операции по расчетам между клиентами банка будут отражаться в учете по корреспондентским счетам, открытым банками друг у друга, без отражения каждой операции по корреспондентским счетам банков в РКЦ. Например, оплата документов клиентов в банке-корреспонденте будет отражена в учете:
| Дт |
Счета клиента-плательщика |
Кт |
167 |
или |
|
Кт |
30110; |
в банке, открывшем корреспондентский счет другому банку:
Дт |
168 |
или |
|
Дт |
30109 |
Кт |
Счета клиента-получателя. |
При недостатке средств на корреспондентском счете банка-корреспондента в банке неоплаченные документы, относящиеся к первой—пятой группам очередности платежей, приходуются на внебалансовый счет 9920 (90904) «Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентском счете кредитной организации» и помещаются в картотеку к этому счету. Коммерческому банку, обслуживающему плательщиков, направляется извещение с указанием неоплаченных документов. Расчетные документы, относящиеся к шестой группе очередности платежей, возвращаются коммерческому банку для помещения в картотеку счета 9919 (90903).
В коммерческом банке суммы документов, не оплаченных с его корреспондентского счета в банке-корреспонденте в связи с недостатком средств на счете, отражаются в учете по дебету счета 167 (30110) и кредиту счета 915 (47418). Документы клиентов, относящиеся к шестой группе очередности платежей, приходуются на внебалансовый счет 9919 (90903) и помещаются в картотеку к этому счету. Оплата указанных документов производится при появлении денег на корреспондентском счете банка-корреспондента установленной очередности платежей.
Суммы, проведенные по корреспондентским счетам банков, отражаются на их счетах в РКЦ на основе платежных поручений или распоряжений банков-корреспондентов.
ЛИТЕРАТУРА
1.А.К. Шишкин, С.С. Вартанян, В.А. Микрюков «Бухгалтерский учет и финансовый анализ на коммерческих предприятиях» М: Инфра-М, 1996
2.Сидельникова Л.В. «Бухгалтерский учет в коммерческих банках» – М.: Буквица, 1996.
1
1
1
|
Лоро-счета
|
Ностро-сч. |
В России |
В СНГ |
Зарубежем |
Инкомбанк |
380
|
|
380/рубли
545/валюта
|
54/Ностро
150/без сч
|
Кредобанк |
54
|
6 |
49/рубли
106/вал. |
9/рубли
19/валюта |
57 |
|
Мытищинский |
179/платежи
210/кредиты
|
10/платежи
112/кредиты |
>420 |
31 |
17 |
|
КБ Оптимум |
20
|
23 |
23/Лоро
27/Ностро |
4 |
23 |
МКБ Оргбанк |
124
|
20 |
126 |
нет счетов |
Сибторгбанк |
464
|
200 |
468 |
18 |
6 |
|
Тверьуниверсалбанк |
840 с филиалами
|
|
275/Москва
350/ост.Россия
200/Лоро-вал. |
200/рубли
80/валюта |
30/Ностро-зарубежные
20/Ностро-СНГ |
|
Торибанк |
157
|
13 |
128 |
33 |
13 |
2. ХАРАКТЕРИСТИКА МЕЖБАНКОВСКИХ РАСЧЕТОВ
Преобладающей формой межбанковских расчетов в нашей стране являются Преобладающей формой межбанковских расчетов в нашей стране являютсярасчеты, совершаемые в порядке прямых переводов причитающихся денежных средств (межбанковских переводов).Они осуществляются по поручениям банков-корреспондентов через посреднические звенья - учреждения Центрального банка России, клиринговые палаты, коммерческие банки-респонденты.
Более прогрессивная форма расчетов -зачет взаимных требований и обязательств между банками (межбанковский клиринг).
Обе эти формы межбанковских расчетов предполагают открытие участникам расчетов разного рода корреспондентских счетов - собственно корреспондентских счетов либо клиринговых счетов, являющихся разновидностью корреспондентских счетов [2]. В ряде случаев, например, при двустороннем клиринге обычный корсчет может выполнять функции клирингового счета.
Между указанными формами расчетов имеется определенная взаимосвязь. Во-первых, наличие большого числа корсчетов и совершение по ним множества переводных операций предопределяет необходимость использования межбанковского клиринга. Во-вторых, расчеты посредством последнего сочетаются с прямыми переводами денежных средств, используемыми для погашения конечного сальдо не зачтенных взаимных платежей.
Рассмотрим далее действующий порядок проведения межбанковских расчетов.
2.1.Расчеты через расчетно-кассовые центры.
Действующая система межбанковских расчетов (она предусмотрена Положением об организации межбанковских расчетов на территории Российской Федерации от 9 июля 1992 г. с некоторыми последующими уточнениями) базируется на осуществлении платежей через корреспондентские счета (корсчета) коммерческих банков, открытые главным образом в учреждениях Центрального банка России - расчетно-кассовых центрах (РКЦ). По существу это - отделения Банка России, являющиеся посредниками в платежах и кредитах между коммерческими банками.
Основная функция РКЦ - проведение расчетов между учреждениями разных банков с необходимым ведением корсчетов.Вместе с тем РКЦ занимаются и эмиссионно-кассовыми, а также многими другими операциями: кредитованием коммерческих банков, кассовым исполнением бюджетов различных органов власти, финансированием государственных капитальных вложений за счет бюджетных ассигнований, операциями с ценными бумагами и операциями неторгового характера в иностранной валюте.
Банком России была создана широкая сеть РКЦ - около 1500, деятельность которых находится в стадии стабилизации.
Рассмотримэкономическое содержание корреспондентского счета банка.
Представляя собой разновидность депозитного счета до востребования, он, по существу, выполняет те же функции, что и расчетный счет предприятия, но с учетом специфики деятельности банка. На счете хранятся собственные средства коммерческих банков: уставный, резервный, страховой и другие фонды.
Круг отражаемых здесь операций довольно широк. Во-первых, по кредитно-расчетному, кассовому и иному обслуживанию клиентуры саКруг отражаемых здесь операций довольно широк. Во-первых, по кредитно-расчетному, кассовому и иному обслуживанию клиентуры самого коммерческого банка: перечислению и взысканию денежных средств, расчетам с бюджетом, внебюджетными фондами и др. Часть операций связана с приемов и выдачей клиентам наличных денег для выплаты заработной платы и премий рабочим и служащим, некоторых административно-хозяйственных расходов. Во-вторых, операции по межбанковским займам и депозитам, с ценными бумагами, кассовые операции с эмиссионным банком. В-третьих, собственно хозяйственные операции банка: поступление средств от клиентов в виде процентов за кредит и других денежных доходов; выплата им процентов по депозитным счетам, уплата налогов в бюджет, расходы по содержанию аппарата банка.
Корреспондентские счета открываются в РКЦ по месту нахождения коммерческих банков на основании заявлений этих банков, образцов подписей и печати.
Корреспондентские отношения между коммерческими банками и РКЦ оформляются соответствующими договорами.
Расчеты клиентов учреждений банков с предприятиями, организациями, учреждениями, гражданами, имеющими счета в других учреждениях банков, а также с бюджетом и внебюджетными фондами производятся через корсчета коммерческих банков, открытые в РКЦ. Что касается же расчетов между клиентами одного банка, то они проводятся списанием или зачислением средств на соответствующие счета клиентов, минуя корсчет банка.
Расчеты между самими коммерческими банками отражаются по их корсчетам, открытым в РКЦ. Расчеты же между последними по операциям коммерческих банков, а также по их собственным операциям осуществляются через систему девятизначных банковских идентификационных кодов(БИК) участников расчетов. С помощью кодов БИК отражаются операции по перечислению (взысканию) платежей (задолженности) на счета получателей средств (плательщиков), обслуживаемых в других РКЦ.
Главный принцип осуществления платежей по корреспондентским счетам коммерческих банков - это осуществление их строго при наличии и в пределах остатка средств на этих счетах. При недостаточности средств на счете банка для производства платежей ЦБР может оплатить претензии к счету этого банка за счет своего кредита (овердрафта), но по высокой процентной ставке. Такой принцип организации межбанковских расчетов нацелен на активизацию депозитной политики коммерческих банков, рациональное возмещение ими ресурсов с соблюдением должного уровня ликвидности. Такая организация межбанковских расчетов предполагает высокую ответственность каждого коммерческого банка за бесперебойность расчетов с другими банками корреспондентами. ЦБР посредничество в платежах между банками позволяет контролировать и регулировать денежный оборот в стране.
Расчеты между клиентами, имеющими счета в одном учреждении банка, производятся банком, минуя корреспондентский счет, путем прямого списания и зачисления средств по счетам клиентов: Д-т - расчетный счет плательщика К-т - расчетный счет получателя. Минуя корреспондентские счета, могут осуществляться внутри банковские расчеты, т. е. расчеты между учреждениями, подведомственными одному банку. Они осуществляются через специально открываемый дляРасчеты между клиентами, имеющими счета в одном учреждении банка, производятся банком, минуя корреспондентский счет, путем прямого списания и зачисления средств по счетам клиентов: Д-т - расчетный счет плательщика К-т - расчетный счет получателя. Минуя корреспондентские счета, могут осуществляться внутри банковские расчеты, т. е. расчеты между учреждениями, подведомственными одному банку. Они осуществляются через специально открываемый для этих целей балансовый счет № 890. Во всех остальных случаях расчеты между коммерческими банками России производятся преимущественно через РКЦ ЦБР и отражаются по корреспондентским счетам, открываемым в них по каждому отдельному банку на балансовом счете До 161 «Счета коммерческих банков и других кредитных учреждений».
Расчеты между РКЦ по операциям коммерческих банков, а также по их собственным операциям осуществляются через систему межфилиалъных оборотов. На балансе ЦБР открываются два счета по межбанковским расчетам: № 830 «Начальные межфилиальные обороты» и № 840 «Ответные межфилиальные обороты». Расчетный центр, начавший операцию по расчетам (начальный провод), условно называется филиалом А, а принявший документы к ответному проводу - филиалом Б. Операции друг друга РКЦ осуществляет на основании специальных документов - авизо, представляющих собой официальное извещение о выполнении расчетной операции. Они могут быть почтовыми и телеграфными, а также дебетовыми или кредитовыми (в зависимости от содержания операции).
Деятельность РКЦ неразрывно связана с работой вычислительных центров. В настоящее время коммерческие банки имеют возможность использовать для автоматизации своей деятельности как централизованную систему обработки информации, так и различные варианты локальных систем или обе системы одновременно.
