РефератБар.ру: | Главная | Карта сайта | Справка
Организация и учёт кредитования юридических лиц в банках. Реферат.

Разделы: Бухгалтерский и управленческий учет, Банковское дело | Заказать реферат, диплом

Полнотекстовый поиск:




     Страница: 3 из 4
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 4 






Д-тСчета по учету резерва на возможные потери по ссудам (отдельные лицевые счета по каждой ссудной задолженности 45215, 45415 );
К-т 61404 «Возмещение разницы между расчетными и созданнымирезервом под возможные потери по кредитам»
На оставшуюся часть отдельного лицевого счета по учету резерва на возможные потери по ссудам:
Д-т 45215, 45415 Счета по учету резерва на возможные потери по ссудам
К-т 70107 "Другие доходы"по ст. "Восстановление сумм со счетов резервов под возможные потери по ссудам (ранее отнесенных на себестоимость)" или по ст. "Восстановление сумм со счетов резервов под возможные потери по ссудам (без отнесения на себестоимость)";
либо если ранее созданный резерв был полностью отнесен на расходы банка:
Д-т 45215, 45415 Счета по учету резерва на возможные потери по ссудам
К-т 70107 "Другие доходы";
Если ссудная задолженность клиента признается безнадежной и/или нереальной для взыскания и подлежащей списанию за счет созданного резерва, то производится расходование указанного резерва.
При этом делаются следующие бухгалтерские проводки:
Списание с баланса банка просроченной задолженности по начисленным, по не полученным в срок (просроченным) процентам по кредитам:
Д-тДоходы будущих периодов по начисленным процентам 61301 «Доходыбудущих периодов по кредитным операциям»,отдельные лицевые счета "Доходы по процентам к получению с нарушением сроков");
К-т 45912 /45914/ «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам юридическим лицам»
Д-т 91704 3"Неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам (кроме кредитных организаций), списанным с баланса кредитной организации"
К-т 91604 "Просроченные неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам, кроме банков»
Одновременно производится перенесение на внебалансовый счет для учета в течение последующих пяти лет списанных с баланса просроченных и неполученных процентов по кредитной ссуде:
Д-т 91704 "Неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам (кроме кредитных организаций), списанным с баланса кредитной организации"
К-т 99999.
Списание с баланса основного долга по ссуде:
а) при списании с баланса банка безнадежной и/или нереальной для взыскания ссудной задолженности, под которую ранее был создан резерв на возможные потери по ссудам (счета по учету резерва на возможные потери по ссудам) с полным или частичным его отнесением на балансовыйсчет N 61404"Возмещение разницы между расчетными и созданными резервами на возможные потери по кредитам" закрывается отдельный лицевой счет резерва по данной ссуде:
- методом обратной проводки "списывается" сформированный на счетах по учету резерва на возможные потери по ссудам резерв:
Д-т 45215, 45412 Счетов по учету резервов на возможные потери по ссудам;
К-т 61404 "Возмещение разницы между расчетными и созданными резервами на возможные потери по кредитам";
- производится списание задолженности с отнесением на убытки банка:
если сумма резерва полностью отнесена на балансовый счет 61404 "Возмещение разницы между расчетными и созданными резервами на возможные потери по кредитам":
Д-т 70209 "Другие расходы";
К-т 45812, 45814 «Просроченная задолженность по ссудным и приравненным к ним счетам клиентов»
либо,
если сумма резерва частично отнесена на балансовый счет 61404 "Возмещение разницы между расчетными и созданными резервами на возможные потери по кредитам",то есть величина созданного резерва (остаток отдельного лицевого счета счетов по учету резерва на возможные потери по ссудам), недостаточна для покрытия всей задолженности, нереальной для взыскания, и подлежащей списанию с баланса банка, разница между суммой ссудной задолженности, подлежащей списанию, и резервом, созданным по указанной ссуде, относится на убытки банка.
Д-т 45215, 45415 Счета по учету резерва на возможные потери по ссудамД-т 70209 "Другие расходы"(на сумму задолженности не перекрытой резервом)
К-т 45812, 45814 «Просроченная задолженность по ссудным и приравненным к ним счетам клиентов»
б) при величине созданного резерва, достаточного для покрытия нереальной для взыскания ссудной задолженности:
Д-т 45212, 45415 Счета по учету резерва на возможные потери по ссудам;
К-т 45812, 45814 Просроченная задолженность по ссудным и приравненным к ним счетам клиентов
К-тСсудные счета клиентов, банков, счета по учету задолженности, приравненной к ссудной, в случае списания нереальной для взыскания ссудной задолженности клиентов, если задолженность не является просроченной.
! Одновременно со списанием с баланса суммы основного долга производится перенесение на внебалансовый счет для учета в течение последующих пяти лет списанной с баланса ссудной задолженности клиентов - в сумме основного долга по ссуде.
Д-т 91802 "Задолженность клиентов (кроме кредитных организаций), списанная за счет резервов на возможные потери по кредитам"; 91803 "Долги, списанные в убыток"
К-т 99999 ;
в) в случае непоступления средств от должника в течение последующих пяти лет указанная ссудная задолженность списывается с внебалансовых счетов банка:
Д-т 99999
К-т 91802 "Задолженность клиентов (кроме кредитных организаций), списанная за счет резервов на возможные потери по кредитам"; 91803 "Долги, списанные в убыток";
Д-т 99999
К-т 91704 "Неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам (кроме кредитных организаций), списанным с баланса кредитной организации".
Если в течение пятилетнего периода должник или его правопреемник возвращают ранее списанную в установленном порядке с баланса банка ссудную задолженность, то на сумму поступившего долга в конце операционного дня (в день, когда были возвращены должником денежные средства) делается следующая бухгалтерская проводка:
а) поступление денежных средств в погашение задолженности от заемщика
Д-т 40702 /40802/ (если заемщик имеет расчетный счет в данном банке); 30109 /30110/(если заемщик не имеет расчетного (текущего), корреспондентского счета в данном банке)
К-т 70107 "Другие доходы".
- в зависимости от того, за счет каких средств было произведено списание задолженности по резерву на возможные потери по ссудам - за счет резерва или путем отнесения на убытки банка
б) и одновременно на сумму поступившего основного долга:
Д-т 99999
К-т 91802 "Задолженность клиентов (кроме кредитных организаций), списанная за счет резервов на возможные потери по кредитам"; 91803 "Долги, списанные в убыток";
- на сумму поступивших процентов:
Д-т 99999
К-т 91704 "Неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам (кроме кредитных организаций), списанным с баланса кредитной организации".


2.2 Организация и учёт кредитования юридических лиц

Бухгалтерский учет предоставления денежных средств клиенту-заемщику, который обслуживается в банке-кредиторе.
Зачисление денежных средств на счет клиента-заемщика юридического лица и предпринимателя без образования юридического лица:
Д-т 452 /454/ счета по учету размещенных средств, по лицевому счету клиента-заемщика
К-т 40702 /40802/, 30109 /30110/ Расчетного (текущего), корреспондентского счета клиента-заемщика
Бухгалтерский учет предоставления денежных средств клиенту-заемщику, который обслуживается в другом банке. Зачисление денежных средств на счет клиента-заемщика (юридического лица, предпринимателя без образования юридического лица):
Д-т 452 /454, 471 /счета по учету предоставленного кредита, по лицевому счету клиента-заемщика
К-ткорреспондентского счета 30110 «Корреспондентские счёта в кредитныхорганизациях-корреспондентах»
При предоставлении кредитов в рамках договора на открытие кредитной линии аналитический учет предоставленных средств ведется на одном лицевом счете балансового счета, соответствующего сроку погашения всей суммы открытой кредитной линии, определенного договором/соглашением.
При открытии банком-кредитом кредитной линии клиенту-заемщику банка сумма открытой кредитной линии учитывается на внебалансовом счете 91301 "Открытые кредитные линии по представлению кредитов",указанная операция оформляется следующей бухгалтерской проводкой:
Д-т 91301 "Открытые кредитные линии по представлению кредитов"
К-т 99999
и одновременно на сумму открытой кредитной линии:
Д-т 91302 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов"
К-т 99999 .
При выдаче части кредита, предоставляемого в рамках открытой кредитной линии, на указанную сумму делается следующая бухгалтерская проводка по внебалансовым счетам:
Д-т 99999
К-т 91302 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов".
При выдаче последней части кредита (последнего транша), предоставляемого в рамках открытой кредитной линии, внебалансовый счет 91302 закрывается следующей бухгалтерской проводкой:
Д-т 99999
К-т 91302 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов".
При кредитовании банком расчетного (текущего) счета клиента (при недостаточности или отсутствии на нем денежных средств) и оплаты расчетных документов с расчетного (текущего) счета клиента:
а) лицевые счета на балансовых счетах 2-го порядка "Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском, расчетном (текущем) счете ("овердрафт") открываются при заключении договора банковского счета (на расчетно-кассовое обслуживание) либо дополнительного соглашения к нему,
б) учет неиспользованных лимитов по предоставляемым банком кредитам в виде "овердрафта" осуществляется на внебалансовом счете 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафта"";
в) одновременно с открытием клиенту лицевого счета на балансовых счетах 2-го порядка "Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском, расчетном (текущем) счете ("овердрафт")" сумма неиспользованного лимита отражается бухгалтерской проводкой:
Д-т 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафта""
К-т 99999
г) при списании средств с расчетного (текущего) счета клиента сверх имеющихся на нем средств, образовавшееся в конце дня дебетовое сальдо, перечисляется бухгалтерской проводкой:
Д-тлицевого счета на балансовых счетах 2-го порядка "Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском, расчетном (текущем) счете ("овердрафт")"
К-трасчетный (текущий) счет клиента и одновременно производится уменьшение суммы неиспользованных лимитов кредитования, установленных договорами:
Д-т 99999
К-т 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафта"".


2.3 Возврат клиентом-заемщиком
предоставленных ему денежных средств

Погашение (возврат) размещенных банком денежных средств и уплата процентов по ним производится в следующем порядке:
Шпутем списания денежных средств с расчетного (текущего) счета клиента-заемщика по его платежному поручению;
Шпутем списания денежных средств в порядке очередности, установленной законодательством, с расчетного (текущего), корреспондентского счета заемщика (обслуживающегося в другом банке) на основании платежного требования банка-кредитора (в поле "Условия оплаты" платежного требования указывается "без акцепта") при условии, если договором предусмотрена возможность списания денежных средств без распоряжения клиента-владельца счета (при этом клиент-заемщик обязан письменно уведомить банк, в котором открыт его расчетный, текущий, корреспондентский счет, о своем согласии на безакцептное списание средств в соответствии с заключенным договором в порядке, установленномст.847ГК РФ;
Шпутем списания денежных средств с расчетного (текущего), корреспондентского счета клиента-заемщика (юридического лица), обслуживающегося в банке-кредиторе, на основании платежного требования банка-кредитора (в поле "Условия оплаты" платежного требования указывается "без акцепта"), если условиями договора предусмотрено проведение указанной операции;
Погашение (возврат) денежных средств в иностранной валюте осуществляется только в безналичном порядке.
В установленный договором день (являющийся датой уплаты процентов по размещенным средствам и/или погашения/возврата основного долга по ним) работник бухгалтерии, ответственный за ведение счета клиента-заемщика, на основании соответствующего распоряжения, подписанного уполномоченным должностным лицом банка, производит либо оформление бухгалтерскими проводками факта уплаты процентов по размещенным средствам и/или погашения основного долга по ним, либо при неисполнении (ненадлежащем исполнении) клиентом-заемщиком своих обязательств по договору переносит задолженность по начисленным, но не уплаченным (просроченным) процентам и/или по основному долгу по размещенным средствам на соответствующие счета по учету просроченной задолженности по основному долгу и/или просроченных процентов.
Задолженность по предоставленным (размещенным) денежным средствам, безнадежная и/или признанная нереальной для взыскания в установленном Банком России порядке списывается с баланса банка-кредитора за счет созданного резерва на возможные потери по ссудам, а при его недостатке относится на убытки отчетного года.
Списание непогашенной задолженности по предоставленным (размещенным) денежным средствам, включая проценты, с баланса банка-кредитора не является ее аннулированием, она отражается за балансом в течение не менее пяти лет с момента ее списания в целях наблюдения за возможностью ее взыскания.
В соответствии состатьей 34Федерального закона "О банках и банковской деятельности" банк обязан предпринять все предусмотренные законодательством меры для взыскания задолженности (включая проценты) с клиента-должника.
Возврат денежных средств со счета клиента-заемщика - юридического лица и предпринимателя без образования юридического лица:
Д-т 40702 /40802/, 30109
К-т 452 /454, 471 /счета по учету предоставленного кредита, по лицевому счету клиента-заемщика
Бухгалтерский учет операций по возврату денежных средств клиентом-заемщиком, который обслуживается в другом банке.
Поступление денежных средств от клиента-заемщика - юридического лица, предпринимателя без образования юридического лица на корреспондентский счета банка-кредитора:
Д-ткорреспондентского счета 30110
К-т 452 /454, 471 /счета по учету предоставленного кредита, по лицевому счету клиента-заемщика
Погашение (возврат) средств, предоставленных в рамках договора об открытии кредитной линии в виде "овердрафта". Бухгалтерские проводки по возврату средств (погашению кредита), отражаемые по балансовым счетам (см. выше), при этом ссудные счета закрываются.
Лицевые счета, открытые на балансовых счетах 2-го порядка "Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском, расчетном (текущем) счете ("овердрафт")", в период действия договора обнуляются, а по окончании действия договора закрываются.
По истечении срока действия договора на открытие кредитной линии и исполнения обязательств по этому договору внебалансовые счета закрываются следующими бухгалтерскими проводками:
Д-т 99999
К-т 91301 "Открытые кредитные линии по предоставлению кредитов"и одновременно (если кредит был предоставлен не в полной сумме, предусмотренной договором) на оставшуюся сумму неиспользованной кредитной линии:
Д-т 99999
К-т 91302 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов".
При погашении кредита, предоставленного путем кредитования корреспондентского, расчетного (текущего) счета клиента при недостатке средств на нем, восстанавливаются суммы неиспользованных лимитов кредитования, осуществляются следующие бухгалтерские проводки:
Д-т 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафта""
К-т 99999.
По истечении срока действия договора о кредитовании корреспондентского, расчетного, текущего счета клиента при недостатке средств на нем (в рамках заключенного договора банковского счета (на расчетно-кассовое обслуживание)) внебалансовый счет 91309 закрывается следующими бухгалтерскими проводками:
Д-т 99999
К-т 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафта"".
При неисполнении (ненадлежащим исполнении) обязательств по договору ссудная задолженность переносится на счета просроченной ссудной задолженности по основному долгу (в день, являющейся установленной договором датой погашения этой задолженности). При этом делаются следующие бухгалтерские проводки:
Д-т 45812, 45814 счета по учету просроченной задолженности, по лицевому счету клиента-заемщика
К-т 452 /454, 471 /счета по учету предоставленного кредита, по лицевому счету клиента-заемщика
Погашение просроченной задолженности по размещенным денежным средствам (см. выше), но в корреспонденции с балансовыми счетами 45812, 45814 по учету просроченной задолженности, а также с балансовым счетом 471
При отсрочке погашения предоставленных (размещенных) денежных средств или заключении дополнительного соглашения к договору, согласно которому увеличивается срок действия договора, делаются следующие бухгалтерские проводки:
Д-т 452 /454, 471 / счета по учету размещенных денежных средств с новым сроком погашения, по лицевому счету клиента-заемщика
К-т 452 /454, 471 /счета по учету размещенных денежных средств со старым сроком погашения, по лицевому счету клиента-заемщика


3. Задача

3 февраля 2002г. банк «МирБанк», рассмотрев документы, предоставленные ОАО АК «АЛРОСА», принял решение о выдаче кредита в сумме 500000 руб. по ставке простых процентов 25% годовых на срок 8 месяцев. Проценты начисляются с 21-го числа этого месяца по 20-ое число следующего месяца. В качестве обеспечения кредита были предоставлены акции «СахаАвиа» на сумму 500000 руб.
3 октября 2002г. кредитный договор был пролонгирован на 4 месяца без изменения условий договора. По истечении 6 дневного срока от срока платежа, кредит не был погашен, кредит был отнесён ко второй группе риска. 3 марта 2003г. кредит и проценты по нему были погашены (уплачены).
Задание:
Рассчитать:
- РВПС (резерв на возможные потери по ссудам)
- сумма долга на 03.03.2003г.
- сумму процентов за каждый месяц
- доначисление РВПС
Оформить журнал бухгалтерских проводок.

Первоначально кредит относился к первой группе риска, а это значит, что РВПС мы формировали в размере 1% от суммы кредита, по формуле:

РВПС = Sкредита х Размер отчислений в (%) в зависимости от группы риска
РВПС = 500000 х 0,01 = 5000 руб.

Так как у нас проценты простые, то сумма долга на 03.03.2003г. находится по следующей формуле: S = PV * (1 + i * n / 365дн.)
S – наращенная сумма долга
PV – сумма выданного кредита – 500000руб.
i – ставка процентов – 25% годовых
n – срок ссуды в днях – 393 дня.

S = 500000*(1+0,25*393/365) = 634589 руб.

Сумма процентов на каждый месяц рассчитывается по формуле:

I = PV * (1 + i * n / 365дн.) – Sкредита

Пример расчета процентов с 03.02. по 20.02.

I=500000 х (1+0,25*18/365) – 500000 = 6164 руб.

1) с 03.02. по 20.02 – 6164,40 руб.
2) с 21.02 по 20.03 – 9589,00 руб.
3) с 21.03 по 20.04 – 10616,40 руб.
4) с 21.04 по 20.05 – 10274,00 руб.
5) с 21.05 по 20.06 – 10616,40 руб.
6) с 21.06 по 20.07 – 10274,00 руб.
7) с 21.07 по 20.08 – 10616,40 руб.
8) с 21.08 по 20.09 – 10616,40 руб.
9) с 21.09 по 20.10 – 10274,00 руб.
10) с 21.10. по 20.11 – 10616,40 руб.
11) с 21.11. по 20.12 – 10274,00 руб.
12) с 21.12 по 20.01 – 10616,40 руб.
13) с 21.01 по 20.02 – 10616,40 руб.
14) с 21.02. по 03.03 – 3425,70 руб.
Общая сумма процентов, подлежащих уплате, равна сумме процентов за каждый месяц и составляет 134589 руб.
После неуплаты кредита в срок, он был отнесён ко второй группе риска. РВПС на 03.03.2003г. был доначислен на следующую сумму:
РВПС = (500000 х 0,20) – 5000 = 95000руб. и составил 100000 руб.

Журнал бухгалтерских проводок.

Дата

Д-т

К-т

Сумма
Краткая характеристика операции

06.05.2002
91303
99999

50000,00

Учтены ценные бумаги, принятые в залог от ОАО АК «АЛРОСА»



45206

40702

50000,00

На р/с ОАО АК «АЛРОСА» перечислен кредит.


28.02.2002
70209
45215

5000,00

Сформирован РВПС


21.02.2002
40702
70101

6164,40

Проценты, полученные за период с 03.02.2002. по 20.02.2002.


21.03.2002
40702
70101

9589,00

Проценты, полученные за период с 21.02.2002. по 20.03.2002.


22.04.2002
40702
70101

10616,40

Проценты, полученные за период с 21.03.2002. по 20.04.2002.


21.05.2002
40702
70101

10274,00

Проценты, полученные за период с 21.04.2002. по 20.05.2002.


21.06.2002
40702
70101

10616,40

Проценты, полученные за период с 21.05.2002. по 20.06.2002.


22.07.2002
40702
70101

10274,00

Проценты, полученные за период с 21.06.2002. по 20.07.2002.


21.08.2002
40702
70101

10616,40

Проценты, полученные за период с 21.07.2002. по 20.08.2002.


23.09.2002
40702
70101

10616,40

Проценты, полученные за период с 21.08.2002. по 20.09.2002.


03.10.2002
45207
45206

500000,00

Кредит пролонгировали на 4 месяца.


21.10.2002
40702
70101

10274,00

Проценты, полученные за период с 21.09.2002. по 20.10.2002.


21.11.2002
40702
70101

10616,40

Проценты, полученные за период с 21.10.2002. по 20.11.2002.


23.12.2002
40702
70101

10274,00

Проценты, полученные за период с 21.11.2002. по 20.12.2002.


21.01.2003
40702
70101

10616,40

Проценты, полученные за период с 21.12.2002. по 20.01.2003.


21.02.2003
40702
70101

10616,40

Проценты, полученные за период с 21.01.2002. по 20.02.2003.


03.02.2003
45812
40702

500000,00

Ссудная задолженность отнесена на счёт просроченных ссуд


28.02.2003
70209
45215

95000

Доначислен РВПС


03.03.2003
40702
70101

3425,70

Проценты, полученные за период с 21.01.2002. по 20.02.2003



40702

45207

500000,00

С р/с ОАО АК «АЛРОСА» был погашен кредит.



45207

45812

500000,00

Списали ссудную задолженность



45215

70107

100000,00

Восстановили РВПС



99999

91303

500000,00

Списаны с учёта ценные бумаги, принятые в залог от ОАО АК «АЛРОСА»





     Страница: 3 из 4
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 4 

© 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка