Методические рекомендации по внутреннему учету. Реферат.

Страница: 4 из 7
<-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 4 5 6 7

Счета данной группы корреспондируют со счетами следующим образом:
по дебету:
Счета клиентов
Счета контрагентов
Счета расчетов с аффилированными лицами
Затраты на перерегистрацию
Комиссионный доход
по кредиту:
Счета клиентов
Счета контрагентов
Счета расчетов с аффилированными лицами
Затраты на перерегистрацию
Комиссионный доход
·"Затраты на перерегистрацию" (активный)
Счет предназначен для учета расходов компании на перерегистрацию права собственности на ценные бумаги. По счету учитываются также регистрационные сборы, уплаченные компанией от имени и за счет клиентов и контрагентов.
Счет корреспондирует со счетами следующим образом:
по дебету:
Касса
Расчетный счет
Валютный счет
Счета клиентов
Счета контрагентов
Счета расчетов с аффилированными лицами
по кредиту:
Касса
Расчетный счет
Валютный счет
Счета клиентов
Счета контрагентов
Счета расчетов с аффилированными лицами
·"Комиссионный доход" (пассивный)
Счет предназначен для отражения комиссионного дохода, начисленного и полученного компанией при проведении комиссионных (посреднических) операций с ценными бумагами.
Счет корреспондирует со счетами следующим образом:
по дебету:
Прибыли и убытки
по кредиту:
Счета клиентов
Счета контрагентов
Счета расчетов с аффилированными лицами
·"Курсовые разницы" (активно-пассивный)
Счет предназначен для отражения положительных и отрицательных курсовых разниц, возникающих в результате изменения курса рубля по отношению к иностранным валютам в отношении операций с ценными бумагами.
Счет корреспондирует со счетами следующим образом:
по дебету:
Расчетный счет
Валютный счет
Счета клиентов
Счета контрагентов
Счета расчетов с аффилированными лицами
Ценные бумаги
Короткие продажи
Затраты на перерегистрацию
НДС
по кредиту:
Расчетный счет
Валютный счет
Счета клиентов
Счета контрагентов
Ценные бумаги
Короткие продажи
Затраты на перерегистрацию
НДС
·"Посреднические операции" (активно-пассивный)
Счет предназначен для отражения посреднических операций компании с ценными бумагами. При проведении посреднической операции по счету отражается сумма сделки (без учета регистрационных сборов, комиссионных и других начислений) в корреспонденции со счетами клиентов и контрагентов, выступающих в качестве продавца и покупателя по данной сделки. После проведения операции баланс по данному счету равен нулю.
Открытие и ведение счета “Посреднические операции” позволяет отделить сумму сделки от других платежей и начислений по посредническим операциям и оптимизировать процедуру сверки между различными учетными регистрами внутренней учетной системы бэк-офиса.
Счет корреспондирует со счетами следующим образом:
по дебету:
Счета клиентов
Счета контрагентов
Счета расчетов с аффилированными лицами
по кредиту:
Счета клиентов
Счета контрагентов
Счета расчетов с аффилированными лицами
·"Дивиденды и проценты" (активный)
По дебету счета отражаются дивиденды и проценты, полученные компанией по ценным бумагам, принадлежащим компании, и по ценным бумагам клиентов, находящимся в номинальном владении компании.
Счет корреспондирует со счетами следующим образом:
по дебету:
Счета клиентов
Счета контрагентов
Счета расчетов с аффилированными лицами
по кредиту:
Расчетный счет
Валютный счет
·"Прибыли и убытки" (пассивный)
Счет предназначен для отражения информации о результатах, полученных компанией по операциям с ценными бумагами. Прибыли отражаются по кредиту счета. Убытки отражаются по дебету счета.
Счет корреспондирует со счетами следующим образом:
по дебету:
Ценные бумаги
Короткие продажи
по кредиту:
Счета клиентов
Счета контрагентов
Счета расчетов с аффилированными лицами
Ценные бумаги
Короткие продажи
Счета клиентов, контрагентов и расчетов с аффилированными лицами
Активно-пассивные счета клиентов, контрагентов и расчетов с аффилированными лицами предназначены для обобщения информации о расчетах компании по операциям с ценными бумагами. Дебиторская задолженность клиентов и контрагентов отражается по дебету счетов. Соответственно кредиторская задолженность компании перед клиентами и контрагентами - по кредиту.
Каждому клиенту контрагенту и аффилированному лицу компании присваивается индивидуальный номер. Нумерация счетов клиентов может быть построена таким образом, чтобы по номеру возможно было определить “тип клиента”, например, клиента, средства которого находятся в доверительном управлении компании.
Счета данной группы корреспондируют со счетами следующим образом:
по дебету:
Касса
Расчетный счет
Валютный счет
Ценные бумаги
Посреднические операции
Короткие продажи
Затраты на перерегистрацию
Комиссионный доход
по кредиту:
Касса
Расчетный счет
Валютный счет
Ценные бумаги
Посреднические операции
Короткие продажи
Затраты на перерегистрацию
Комиссионный доход
НДС
Счета вложений в ценные бумаги
·"Ценные бумаги" (активные)
Счет(а) “Ценные бумаги” предназначены для отражения информации о состоянии портфеля компании. Покупка ценных бумаг в собственный портфель компании отражается по дебетовой стороне счетов. При реализации ценные бумаги списываются с кредита счетов по средневзвешенной стоимости.
Предлагается подразделять счета “Ценные бумаги” по типам финансовых инструментов, и внутри них - по видам бумаг, эмитентам и эмиссиям. Каждой ценной бумаге, таким образом, присваивается индивидуальный номер, который является единым для данной бумаги в рамках всей системы учета.
Счета данной группы корреспондируют со счетами следующим образом:
по дебету:
Счета клиентов
Счета контрагентов
Счета расчетов с аффилированными лицами
по кредиту:
Счета клиентов
Счета контрагентов
Счета расчетов с аффилированными лицами
Прибыли и убытки
·"Короткие" продажи " (пассивные)
Счет(а) предназначены для отражения операции реализации ценных бумаг, не принадлежащих компании ("коротких" продажи), осуществляемые от собственного имени и за собственный счет.
По кредиту счетов "Короткие продажи" отражается сумма реализованных бумаг в корреспонденции с дебетом счетов клиентов и контрагентов. При последующей покупке ценных бумаг для закрытия "короткой" продажи по дебету счетов отражается средневзвешенная цена "коротких продаж". Одновременно счета клиентов и контрагентов кредитуются на сумму покупки. По счету "Прибыли и убытки" отражается результат по операции.
Счет корреспондирует со счетами следующим образом:
по дебету:
Счета клиентов
Счета контрагентов
Счета расчетов с аффилированными лицами
по кредиту:
Счета клиентов
Счета контрагентов
Счета расчетов с аффилированными лицами
Прибыли и убытки
·"Расчеты по операциям РЕПО" (активный)
Указанный счет предназначен для отражения расчетов с клиентами, контрагентами и аффилированными лицами по операциям РЕПО, т.е. операциям реализации ценных бумаг с обязательством их обратного выкупа.
В момент осуществления первой части операции РЕПО одновременно с отражением продажи ценных бумаг на соответствующих счетах, по дебету счета "Расчеты по операциям РЕПО" показывается сумма, на которую ценные бумаги должны быть откуплены, в корреспонденции с кредитом счета "Обязательств по операциям РЕПО". При последующем откупе ценных бумаг кредит счета "Расчеты по операциям РЕПО" закрывается на дебет счета "Ценные бумаги". В аналитическом учете рекомендуется открыть на счете субсчета по клиентам и контрагентам.
Счет корреспондирует со счетами следующим образом:
по дебету:
Обязательства по операциям РЕПО
по кредиту:
Ценные бумаги
·"Обязательства по операциям РЕПО" (пассивный)
Указанный счет предназначен для отражения обязательств по откупу ценных бумаг, возникающих при заключении сделки РЕПО.
Одновременно с отражением реализации ценных бумаг по операции РЕПО по кредиту счета "Обязательства по операциям РЕПО" в корреспонденции с дебетом счета "Расчеты по операциям РЕПО" показывается сумма, на которую ценные бумаги должны быть откуплены. При последующей оплате откупаемых ценных бумаг сумма оплаты отражается по дебету счета "Обязательства по операциям РЕПО" в корреспонденции с кредитом счета "Касса", "Расчетный счет" или "Валютный счет" .
Счет корреспондирует со счетами следующим образом:
по дебету:
"Касса"
"Расчетный счет"
"Валютный счет"
по кредиту:
Ценные бумаги
·"Расчеты по обратным операциям РЕПО" (пассивный)
Указанный счет предназначен для отражения расчетов с клиентами, контрагентами и аффилированными лицами по обратным операциям РЕПО, т.е. операциям покупки ценных бумаг с обязательством их обратной продажи.
В момент осуществления первой части операции РЕПО одновременно с отражением приобретения ценных бумаг на соответствующих счетах, по кредиту счета "Расчеты по обратным операциям РЕПО" показывается сумма, на которую ценные бумаги должны быть впоследствии реализованы, в корреспонденции с дебетом счета "Обязательств по обратным операциям РЕПО". При последующей реализации ценных бумаг одновременно с ее отражением по счету "Ценные бумаги" и счету контрагента по балансовой стоимости, дебет счета "Расчеты по обратным операциям РЕПО" закрывается на сумму фактической реализации на кредит счета расчетов с контрагентом и кредит счета "Прибыли и убытки". В аналитическом учете рекомендуется открыть на счете субсчета по клиентам и контрагентам.
Счет корреспондирует со счетами следующим образом:
по дебету:
Счета клиентов
Счета контрагентов
Счета расчетов с аффилированными лицами
Прибыли и убытки
по кредиту:
Обязательства по операциям РЕПО
·"Обязательства по обратным операциям РЕПО" (активный)
Указанный счет предназначен для отражения обязательств по обратной реализации ценных бумаг, возникающих при заключении сделки обратного РЕПО.
Одновременно с отражением приобретения ценных бумаг на соответствующих счетах, по дебету счета "Обязательства по обратным операциям РЕПО" показывается сумма, на которую ценные бумаги должны быть впоследствии реализованы, в корреспонденции с кредитом счета "Расчеты по обратным операциям РЕПО". При получении оплаты за реализованные ценные бумаги сумма оплаты отражается по кредиту счета "Обязательства по операциям РЕПО" в корреспонденции с дебетом счета "Касса", "Расчетный счет" или "Валютный счет" .
Счет корреспондирует со счетами следующим образом:
по дебету:
"Расчеты по обратным операциям РЕПО"
по кредиту:
"Касса"
"Расчетный счет"
"Валютный счет"
Счет для сведения внутреннего баланса по денежным средствам(пассивный):
Денежные средства, условно предназначенные брокером или дилером под операции с ценными бумагами, во внутреннем учете выделяются на отдельном счете, открываемом для сведения внутреннего Баланса по денежным средствам.
Увеличение фонда средств под операции с ценными бумагами отражается по кредиту счета, а уменьшение - по кредиту в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
Счет корреспондирует со счетами следующим образом:
по дебету:
"Касса"
"Расчетный счет"
"Валютный счет"
по кредиту:
"Касса"
"Расчетный счет"
"Валютный счет"

6. Система учета движения денежных средств
6.1.Принципы системы учета движения денежных средств
Система внутреннего учета движения денежных средств предназначена для учета движения денежных средств по операциям с ценными бумагами по счетам внутреннего учета бэк-офиса.
Целью ведения системы является формирование полной и достоверной информации о результатах операций с ценными бумагами в денежном выражении, определение активов компании в ценных бумагах и денежных средствах, ее задолжности по отношению к клиентам и контрагентам, задолженности клиентов и контрагентов по отношению к компании, прибылей и убытков, возникающих в связи с операциями с ценными бумагами.
Ведение системы осуществляется с соблюдением основных принципов учета, а именно двойной записи, раздельного отражения активов и пассивов, наращивания доходов и расходов, постоянства правил учета и корректного отражения содержания операции в учете.
Система обеспечивает сегрегацию во внутреннем учете собственных денежных средств и вложений в ценные бумаги компании и денежных средств и вложений в ценные бумаги ее клиентов.
Система включает Журнал ежедневного учета денежных средств, Книгу (Ведомость) учета денежных средств, Баланс по денежным средствам, а также Журнал учета дилерских операций.
Журнал ежедневного учета денежных средств представляет собой ведомость ежедневного учета. Записи в Журнале производятся по корреспондирующим счетам по принципу двойной записи и отражают все движения денежных средств и обязательств, произошедшие в течение данного операционного дня. Все операции заносятся в журнал на день их совершения, т.е. не позднее конца рабочего дня, когда операция была совершена.
Книга (Ведомость) учета денежных средств составляется на основе информации Журнала ежедневного учета с периодичностью, установленной Положением о внутренней учетной политике компании, но не реже одного раза в месяц. Книга организована по порядку номеров счетов и отражает остатки по всем счетам системы учета движения денежных средств бэк-офиса. Книга также служит инструментом для выявления ошибок и расхождений, допущенных во внутреннем учете.
При необходимости компания может объединить Журнал ежедневного учета и Книгу учета денежных средств в одну учетную ведомость при условии сохранения минимального необходимого состава информации предусмотренного Стандартами внутреннего учета операций с ценными бумагами НАУФОР.
Баланс по денежным средствам содержит остатки по счетам регистров учета движения денежных средств на конец отчетного периода. Продолжительность отчетного периода устанавливается компанией в Положении о внутренней учетной политике. Баланс составляется на основе информации по сделкам, отраженной в регистрах учета на день совершения операции.
Обороты по дебету и кредиту счетов, отражающих операции с ценными бумагами, осуществляемые с сотрудниками или руководителями компании, их ближайшими родственниками или аффилированными компаниями показываются в Балансе по денежным средствам отдельной строкой.
6.2.Принципы ведения Журнала ежедневного учета денежных средств
Журнал ежедневного учета денежных средств предназначен для отражения всех операций, связанных с движением денежных средств по счетам по операциям с ценными бумагами. Все операции, в результате которых происходит движение денежных средств в кассе, на банковских счетах или на иных счетах учета, а также изменение величины обязательств, отражаются в данном журнале в хронологическом порядке по принципу двойной записи на счетах, пронумерованных в порядке возрастания.
Журнал ежедневного учета денежных средств ведется в соответствии со следующими принципами:
·Учет операций на день их совершения
·Сегрегация собственных денежных средств компании и денежных средств ее клиентов
·Учет в нескольких валютах
Все стоимостные показатели могут рассчитываться в Журнале как в одной валюте (рублях), так и в нескольких валютах (рублях и долларах США, немецких марках и др.).
·Сверка с другими учетными регистрами
Данные Журнала подлежат периодической сверке с данными Журнала учета дилерских операций, Журнала учета ценных бумаг, информацией, поступающей из торговых подразделений и бухгалтерии.
Периодичность проведения сверок должна соответствовать периодичности составления Баланса по денежным средствам.
Журнал учета денежных средств отражает следующие операции:
·движение денежных средств по счетам
·сделки
·платежи
·поступления
·переоценки
·обратные проводки
6.3.Структура Журнала ежедневного учета денежных средств
Журнал ежедневного учета денежных средств включает следующую информацию:
·Дата
Может быть указана в заголовке журнала.
·Номер счета
Указывается номер счета и, при необходимости, субсчета согласно плану счетов бэк-офиса.
·Название счета
Указывается соответствующее название счета и, при необходимости, субсчета согласно плану счетов бэк-офиса.
·Краткое описание операции
Рекомендуется стандартизировать наименования операций в бэк-офисе;
·Сальдо начальное
Сальдо начальное может быть дебетовым или кредитовым.
Для учета в нескольких валютах начальное сальдо указывается в рублях и в другой (других) валютах.
·Сумма проводки по дебету
·Сумма проводки по кредиту
Для учета в нескольких валютах сумма проводки указывается и в рублях, и в валюте.
·Сальдо конечное
Конечное сальдо может быть дебетовым или кредитовым.
Для учета в нескольких валютах начальное сальдо указывается и в рублях, и в валюте.
В случае необходимости в журнал может быть включена дополнительная информация, как, например, номер сопроводительного документа, на основании которого совершена операция и т.д.
6.4.Пример организации Журнала учета денежных средств
Журнал учета денежных средств может быть организован в любой удобной для пользователей форме в зависимости от программного обеспечения.
Наиболее простая бумажная форма ведения журнала - это совокупность ведомостей, каждая страница (экземпляр) которой отражает операции по одному счету, причем каждая проводка записывается в две строки: первая строка соответствует дебетовой части проводки и записывается в ведомость соответствующего счета, вторая - кредитовой и записывается в ведомость корреспондирующего счета.
Другая возможная форма организации журнала - пооперационная ежедневная ведомость. Каждая проводка также может записываться в две строки, первая из которых соответствует дебетовой части проводки, а вторая - кредитовой.

Пример организации журнала:

Номер

Название
Номер
Операция
Сальдо начальное
Дт
Кт
Сальдо конечное

счета

счета
контракта

Тыс.р.

$
Тыс.р.
$
Тыс.р.
$
Тыс.р.
$

Страница: 4 из 7
<-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 4 5 6 7

© 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка