Содержание
Введение
1. Налоговая система……………………………………………………….1 стр.
1.1. Понятие налоговой системы……………………………………………1 стр.
1.2. Понятие и сущность налога…………………………………………….2 стр.
1.3. Объект и база налогообложения………………………………………..3 стр.
2. Виды налогов………………………………………………………………7 стр.
3. Функции налогов…………………………………………………………..9 стр.
3.1. Фискальная функция налогов…………………………………………...9 стр.
3.2. Социальная функция налогов…………………………………………...9 стр.
3.3. Регулирующая функция налогов………………………………………11 стр.
4. Роль налогов в формировании финансов государства…………………12 стр.
5. Роль налоговой системы в рыночной экономике………………………14стр.
Заключение
Список литературы
Заключение
Основным инструментом государственного регулирования является налоговая политика и финансовое воздействие на частное предпринимательство. Осуществляя это воздействие, государство, как правило, ставит следующие главные цели:
- достижение устойчивого постоянного экономического роста;
- обеспечение стабильности цен на основные товары и услуги;
- обеспечение полной занятости трудоспособного населения;
- обеспечение определённого минимального уровня доходов населения;
- создание системы социальной защищённости граждан, в первую очередь пенсионеров, инвалидов, многодетных;
- равновесие во внешнеэкономической деятельности.
Достичь этих целей одновременно практически невозможно. Так, если начинают расти цены, то необходимо проводить меры по их ограничению и регулированию. Но ограничение цен почти наверняка приведёт к замедлению экономического роста и снижению занятости. Достижение полной занятости с той же неизбежностью приведёт к повышению цен, ибо надо выплачивать заработную плату большему количеству людей и снизиться конкуренция на рынке труда. Найти сбалансированное соотношение - это и есть главное в экономической политике государства.
Таким образом, одним из основных инструментов в руках государства является финансовое воздействие, прежде всего через налоговую систему.
Список использованной литературы
Введение II
В данной курсовой работе мне хотелось бы раскрыть роль налоговой системы в государственной экономике и социальной политики, рассмотреть её функции и структуру. Эта тема очень актуальна сегодня, так как наша экономика и, налоговая сфера в частности, находятся ещё в неустойчивой стадии формирования.
Как известно, история налогов насчитывает тысячелетия. Их появление связано с возникновением первых государств. Вначале это были бессистемные, обязательные сборы в виде податей, рентных платежей, уплачиваемых большей частью в натуральной форме. Затем стали вводиться регулярные денежные налоги. Считается, что одним из первых таких налогов был трибут - поголовный налог на всех граждан Римской империи во II в.до н. э. Постепенно налоги превращаются в постоянный источник обеспечения государства средствами для выполнения им своих общественных обязанностей. В странах с развитой рыночной экономикой посредством налогов формируется до 80-90% всех доходов государства (другие источники - прибыль государственных предприятий, займы и эмиссия).
В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.
От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.
Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования, равно как и острой критики.
Налоги служат, во-первых, главным источником пополнения доходов государства, во-вторых, являются одним из основных рычагов воздействия государства на рыночную экономику. Поэтому создание эффективной системы налогообложения является одной из важнейших задач любого государства.
Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.
1
1. Налоговая система
1.1. Понятие налоговой системы
Основным элементом налогообложения являются налоги. Они представляют собой обязательные платежи, взимаемые государством с юридических и физических лиц с целью удовлетворения общественных потребностей. Закреплённая законодательно совокупность налогов, платежей, принципов их построения и способов взимания образует налоговую систему.
Принципиальным в налоговой системе является её логичность, отлаженность, эффективность и эластичность, т. е. приспособляемость к изменяющимся условиям. При этом важна не только официально декларированная налоговая система, но и её реальная действительность, включая отклонения от декларированных принципов и правил, бюрократизм, коррумпированность налогового аппарата, необязательность выполнения налоговых предписаний. Налогоплательщики - это хозяйственные субъекты и избиратели; они оценивают не преимущества и недостатки формализованной в юридических актах налоговой системы, а конкретный механизм обложения и размеры взимаемых налогов. По мнению Ф. Бэкона, подать взимаемая с согласия народа или без такового, может быть одинакова для кошельков, но не одинаково её действие на дух народа.
Не меньшее значение имеет то, куда и как расходует государство налоговые поступления. Если "справедливое налогообложение" и имеет положительный смысл, то он в значительной мере сводится к тому, что раз уж государство собирает налоги, то оно должно оправдывать их, эффективно выполняя свои функции. Тем самым будет обеспечена возвратность налогов по отношению к обществу в целом и к тем в отдельности, кто действительно своим трудом создаёт общественное богатство (материальное и нематериальное).
Для достижения оптимального налогообложения важно соблюдать общие принципы его построения.
В основе построения налоговой системы лежат следующие принципы:
всеобщность(охват налогами всех субъектов хозяйствования);
обязательность(субъекты хозяйствования обязаны уплачивать налоги в строго установленные сроки; неуплата карается законом);
равно напряжённость(взимание налогов по единым ставкам независимо от субъекта хозяйствования);
однократность(недопущение того, чтобы с объекта налог взимался более одного раза);
стабильность(ставки налоговых платежей и порядок их отчисления должны оставаться длительное время неизменными);
простота и доступность для восприятия;
гибкость(налоговая система должна стимулировать развитие приоритетных отраслей экономики).
К настоящему времени сформировались две основные концепции налогообложения: налогоплательщики должны увеличивать налоги пропорционально тем выгодам, которые они получают; налоги должны зависеть от размера получаемого дохода: у кого они больше, тот и уплачивает большую сумму налога.
В зависимости от степени разделения власти в стране налоговая система может быть двух- или трёхзвённой. В странах с федеральным устройством (США, Германия) налоговая политика осуществляется на трёх уровнях: правительственном, региональном (на уровне штатов, земель) и местном; в государствах с унитарным устройством (Франция, Республика Беларусь) - на двух уровнях: общегосударственном и местном.
Самую лучшую, идеально продуманную и спланированную налоговую систему может погубить некомпетентность, безответственность и коррумпированность её кадров, отсутствие правдивой и доступной информации о её работе, а также независимого и постоянного контроля.
1.2. Понятие и сущность налогов
Прежде всего остановимся на вопросе о необходимости налогов. Как известно, налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государства, как "взносы граждан, необходимые для содержания ... публичной власти ... " (Маркс К., Энгельс Ф. Соч., 2-е изд., т.21, с.171). В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, - чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.
Таким образом, налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.
Подналогом, пошлиной, сбороми другими аналогичными платежами понимают обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в размерах, порядке и на условиях, соответствующих действующему законодательству.
Как следует из определения и многовекового налогового опыта, налог - это:
1) изъятие части дохода или собственности субъекта, безэквивалентное относительно налогоплательщика, т. е. уплата налога не сопровождается ответным индивидуальным обязательством со стороны налоговых инстанций;
2) определённые по размерам и срокам внесения платежи;
3) юридически обоснованные для каждого вида налога и сбора размеры и порядок внесения;
4) общественное принуждение, т. е. применение в случае неуплаты, неполной уплаты или нарушения сроков юридически обоснованных экономических и административных санкций.
Государство, выражая интересы общества в различных сферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет политику - экономическую, социальную, экологическую, демографическую и др. При этом в качестве средства взаимодействия объекта и субъекта государственного регулирования социально-экономических процессов используются финансово-кредитный и ценовой механизмы.
Финансово-бюджетная система включает отношения по поводу формирования и использования финансов государства - бюджета и внебюджетных фондов. Она призвана обеспечивать эффективную реализацию социальной, экономической, оборонной и других функций государства. Важной "кровеносной артерией" финансово-бюджетной системы являются налоги.
Налоги возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и другие нужды. " В налогах воплощено экономически выраженное существование государства", - подчёркивал К. Маркс. В эпоху становления и развития капиталистических отношений значение налогов стало усиливаться: для содержания армии и флота, обеспечивающих завоевание новых территорий - рынков сырья и сбыта готовой продукции, казне нужны были дополнительные средства.
Изъятие государством в пользу общества определённой части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса и составляет сущность налога.
Взносы осуществляют основные участники производства валового внутреннего продукта:
- работники, своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определённый доход;
- хозяйствующие субъекты, владельцы капитала, действующие в сфере предпринимательства.
За счёт налоговых взносов, сборов, пошлин и других платежей формируются финансовые ресурсы государства. Экономическое содержание налогов выражается, таким образом, взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства, с другой стороны, по поводу формирования государственных финансов.Таким образом, налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.
1.3 Объект и база налогообложения
В налоговой системе различают источник и объект налогообложения. Источником налоговых платежей, т. е. тем, из чего уплачивается налог, выступает общественный продукт (доход налогоплательщика). Теоретически налоги не должны затрагивать капиталов, иначе нормальное воспроизводство становится невозможным.
Объект налогообложения- это количественно измеримый экономический феномен, подлежащий налогообложению.
Объектами налогообложения являются доходы (прибыль), стоимость определённых товаров, отдельные виды деятельности, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ и услуг и другие объекты, установленные законодательными актами.
На приведенной, на рис.1, схеме показаны отношения между субъектами и объектами налогообложения, плательщиками налогов и уровнями, на которых устанавливаются налоговые ставки, льготы и порядок уплаты налогов.
Рис. 1. Отношения между объектами и субъектами налогообложения
Наряду с объектом налогообложения существует понятие налоговой базы; это часть объекта, на которую практически начисляются налоги. Налоговая база всегда меньше объекта налогообложения, так как существует необлагаемый налогом уровень заработной платы, дохода и других объектов, а также налоговые льготы.
Так, объектом налогообложения может быть доход в 10 000 д.е., но оказывается, что первые 3000 д.е. дохода налогом не облагаются. Ранее из этого дохода гражданин заплатил 2 000 д.е. на строительство собственного дома, но и эти расходы также освобождаются от налогов. В результате налоговая база составит 5 000 д. е., т. е. половину объекта налогообложения.
Одна налоговая база после вычета из неё соответствующего налога часто превращается в налоговую базу для другого налога (рис.2).
Налоговая база Налог
Рис. 2 Налогообложение стоимости, добавленной обработкой (в ФРГ)
Налоговые системы развитых стран складывались под воздействием разных экономических, политических и социальных условий. По набору налогов, их структуре, способам взимания, ставкам, фискальным полномочиям различных уровней власти, налоговой базе, сфере действия налогов, налоговым льготам налоговые системы заметно отличаются друг от друга. На формирование налоговых систем существенное воздействие оказывают исторические особенности и уровень развития, структура и состояние экономики, соотношение сил основных социальных групп и политическое положение, приверженность правительства страны к той или иной экономической доктрине.
В то же время можно выявить общие черты, свойственные налоговым системам: поиск путей увеличения налоговых доходов государства; построение налоговых систем на базе общепринятых принципов экономической теории о равенстве, справедливости и эффективности налогообложения.
2. Виды налогов
Налоговая система любой страны включает различные виды налогов. В зависимости от принятых критериев их можно классифицировать по-разному. Так, по объекту обложения налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые - это налоги на доходы физических и юридических лиц (подоходный, налог на прибыль) или на отдельные объекты имущества (налог на недвижимость, земельный налог и т.д.). При прямых налогах лицо, чей доход или имущество облагаются налогом, и лицо, уплачивающее налог, является одним и тем же. К прямым налогам относятся такие налоги как:
- подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм);
- на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так - называемые социальные налоги, социальные взносы);
- поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость;
- налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие.
Они взимаются с конкретного физического или юридического лица, их называют прямыми налогами.
К косвенным налогам относятся те, которые включаются в цену товара или услуги. При косвенном налогообложении юридическое или физическое лицо, которое уплачивает такого рода налог, и лицо, которое должно быть подвергнуто налогообложению, - это разные лица. Например, акцизный налог на алкогольные изделия уплачивается производителем, хотя после реализации акциз возмещается ему потребителем, который фактически и стал плательщиком налога. К косвенным налогам относятся такие налоги, как:
- налог с оборота - в большинстве развитых стран заменен налогом на добавленную стоимость;
- акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги);
- на наследство;
- на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие.
Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.
Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело обстоит с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции.
Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами. Чем менее эластичен спрос, тем большая часть налога перекладывается на потребителя. Чем менее эластично предложение, тем меньшая часть налога перекладывается на потребителя, а большая уплачивается за счет прибыли. В долгосрочном плане эластичность предложения растет, и на потребителя перекладывается все большая часть косвенных налогов.
По принципам построения различают пропорциональные (ставка остаётся неизменной при увеличении или уменьшении дохода налогоплательщика); регрессивные (ставки уменьшаются по мере увеличения дохода налогоплательщика и уменьшаются по мере его сокращения) налоги.
В зависимости от характера использования налоги делятся на общие и специфические (целевые). Общие поступают в казну государства и используются для общегосударственных нужд, специфические имеют строго определённое назначение, например чрезвычайный налог, взимаемый в Республике Беларусь, направляется на ликвидацию последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС.
Различают также государственные и местные (муниципальные) налоги. Первые взимаются правительством и поступают в центральный бюджет, вторые - местными органами власти и пополняют местные бюджеты.
3. Функции налогов
Социально-экономическая сущность, внутреннее содержание налогов проявляется через их функции.
Функция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.
Налоги выполняют три важнейшие функции: фискальную, социальную и регулирующую.
3.1 Фискальная функция налогов
Посредством фискальной функции реализуется главное общественное назначение налогов - формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления собственных функций (оборонных, социальных, природоохранных и др.).
Во всех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию, т. е. обеспечивали финансирование общественных расходов, в первую очередь расходов государства. Другие источники финансирования бюджетных доходов не идут ни в какое сравнение с налоговыми платежами. Первая в историческом плане и важнейшая на сегодняшний день фискальная функция налогов настолько очевидна, что о ней едва ли стоит писать подробнее. Следует лишь отметить, что фискальная функция налогов превалирует в ущерб двум другим функциям в развивающихся странах, а так же в развитых странах в период экономических и военно-политических потрясений.
3.2 Социальная функция налогов
Поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними - социальная функция.
Как уже отмечалось, налоги играют важную роль в социально-политической жизни человечества. Специальные разделы по ним содержатся в партийных и правительственных программах, о них спорят на заседаниях парламентов, ведут межгосударственные переговоры, пишут научные труды, их обсуждают на международных форумах. Обычно налоги обещают снизить во время предвыборных кампаний и часто повышают между выборами.
Наряду с распределением собственности, доходами и ценами налоги являются центральной линией социальной борьбы в странах с рыночной экономикой. По результатам социологических опросов большинство граждан считают, что они платят слишком высокие налоги, что другие социальные группы платят слишком низкие налоги и что государство расходует слишком мало средств на обеспечение их материального благосостояния и слишком много отдаёт другим.
Принцип взимания налогов в зависимости от способности налогоплательщика породил систему прогрессивного налогообложения: чем выше доход, тем непропорционально большая часть его изымается в виде налога. Принцип пропорционального налогообложения предусматривает одинаковую долю налога в доходах независимо от их величины. Регрессивные ставки налога означают уменьшение доли налога в доходе по мере возрастания дохода.
