РефератБар.ру: | Главная | Карта сайта | Справка
Кассовые операции в Украине. Реферат.

Разделы: Экономика стран СНГ | Заказать реферат, диплом

Полнотекстовый поиск:




     Страница: 2 из 2
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 

5.
Надійшов до каси невикористаний залишок підзвітної суми

50
71
301
372

6.
Внесені до каси організаціями-постачальниками послуг зв'язку, води, азу, енергії тощо суми, пов'язані з перебором тарифу (фрахту); повернення сум постачальниками раніше м перерахованих, але не використаних планових платежів

50
60
301
631

7.
Повернення до каси раніше виданих авансів

50
61
301
371

8.
Надійшла до каси готівка від покупців і замовників (заборгованість по векселях та ін.)

50
62
301
361

9.
До каси надійшла готівка по раніше висунутих претензіях

50
63
301
374

10.
Засновники внесли до каси готівку в рахунок їх вкладів до Статутного капіталу підприємства

50
75
301
346

11.
До каси надійшли суми заборгованості від квартиронаймачів, різних підприємств і осіб, у т.ч. від батьків (по дитячих установах), по виконавчих листах, від працівників за паливо, матеріали тощо

50
76
301
377

12.
Надійшла до каси готівка від дочірніх підприємств

50
78
301
682

13
Надійшла до каси готівка від внутрішніх підрозділів, що мають окремі Баланси (за путівки тощо)

50
79
301
683

14
Надійшли до каси суми процентів по векселях; доходів від дольової участі в інших підприємствах, дивідендів по цінних паперах тощо

50
80
301
372

15
До каси повернуті лишки одержаної заробітної плати

50
70
301
66

16
До каси повернуто відшкодування матеріального збитку

50
72
301
55

17
Одержані кошти від позикодавці (по наданих ними короткострокових кредитах або інших залучених коштах.

50
95
301
55

18
Придбані й оприбутковані нематеріальні активи з оплатою з каси

60
04
50
60
631
12
301
631

19.
Оплачені з каси придбані матеріальні цінності

60
50
631
301

20.
Оплачені готівкою різні загальновиробничі загальногосподарські витрати

25, 26
50
91, 92
301

21.
Витрати майбутніх періодів, оплаче ні з каси (передплата преси)

31
50
39
301

22.
Оплачені готівкою придбані товари

60
50
631
301

23.
Оплачені готівкою витрати по відвантаженню і реалізації продукції

43
50
93
301

24.
Національні й валютні кошти, здані з каси на рахунки в банках (у т.ч. депоновані суми, виручка від реалізації, повернення невикористаних гум тощо), ін.рах.

51, 52
50
50
311 312

 301 302

25.
Викуплені в акціонерів належні їм акції; придбані за готівку грошові документи

56
50
33
301

26.
Сплачена готівкою заборгованість постачальникам, видані аванси за часткову готовність продукції (робіт, послуг); заборгованість покупцям і замовникам, за виставлені претензії

60, 61, 62, 63

 50
631, 37, 36, 374
301

27.
Виплата працівникам .і каси відрахувань на соціальне страхування, пенсійне забезпечення, допомогу багатодітним, догляд за дитиною та ін.

70, 69
50
661, 65

 301

28.
Сплачена належна працівникам підприємства заробітна плата; підзвітні суми; кредит за продані товари та ін.

70, 71, 73
50
661, 372
301

29.
Сплачені з каси нараховані дивіденди

73
50
671
301

30.
Сплачені з каси суми за виконавчими листами, заборгованість перед кредиторами (за транспорт тощо), орендна плата, погашення боргів дочірнім підприємствам, заборгованість перед внутрішніми підрозділами, виділеними на самостійні баланси

76, 78, 79
50
377, 68
301

31.
Відображена нестача готівки в касі (внаслідок інвентаризації)

84
50
375
301

32.
Сплачені суми одноразової допомоги, а також за регресними позовами (непрацездатність з вини підприємства)

88
50
977
301

33.
Списування сум цільових коштів, витрачених з каси

96
50
48
301



Висновок.

На будь-якому підприємстві каса — це спеціально обладнане й ізольоване приміщення для прийняття, видачі та тимчасового зберігання готівки й цінних паперів. Керівники підприємств зобов'язані обладнати касу і забезпечити зберігання в ній коштів. За чинним законодавством вони також несуть відповідальність у тих випадках, коли з їхньої вини не було створено необхідних умов для транспортування коштів.
Усі готівкові кошти й цінні папери на підприємствах мають зберігатися у вогнетривких металевих шафах, які після закінчення роботи каси замикає й опечатує касир. Ключі від металевих шаф і печатки зберігаються також у нього. Касирам забороняється залишати ключі в умовлених місцях, передавати стороннім особам або виготовляти невраховані дублікати.
Щоб запобігти розкраданню та привласненню грошей, керівник підприємства, призначаючи нових осіб на роботу, пов'язану з веденням касових операцій, одержанням, видачею та зберіганням готівки, матеріальних цінностей, повинен звернутися до органів внутрішніх справ по) інформацію про кандидатів на ці посади.


Список літератури.

1. Краморовський Л.М. Ревізія та контроль. – К., 1996.
2. Облік та ревізія касових операцій. // Нова бухгалтерія. - №2. – 2000.
3. Романів М.В.Державний фінансовий контроль та аудит. – К., 1998 .
Ткаченко Н.М. Бухгалтерський фінансовий облік. – К., 2000.
Дебет 94
Кредит 50 субсчет «Касса организации»
– учтена недостача денег в кассе
Потом в бухгалтерском учете эти суммы списываются на материально ответственное лицо.
Дебет 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»
Кредит 94
- отнесена сумма недостачи за счет виновного лица
Выполнение предприятиями всех требований Порядка ведения кассовых операций контролируют банки, в которых обслуживаются предприятия. Соблюдение условий работы с наличностью физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, контролируется налоговыми органами.

3.1. Проверка и ведение кассовых операций банком.
Согласно пункту 9 Указа Президента от 23 мая 1994 г. № 1006 «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей» коммерческие банки обязаны осуществлять проверки соблюдения предприятиями и организациями порядка ведения кассовых операций и условий работы с наличностью и предоставлять сведения налоговым органам о результатах таких проверок.
В ходе проверки банк контролирует:
полноту оприходования денег, полученных с расчетного счета;
полноту сдачи денег в банк для зачисления на расчетный счет;
расходование наличных, поступивших в кассу, на цели, согласованные с банком;
соблюдение установленной предельной суммы расчетов наличными между юридическими лицами;
соблюдение на каждый день проверяемого периода установленного банком лимита остатка наличных денег в кассе;
ведение кассовой книги и других кассовых документов;
По результатам проверки банк оформляет справку.
В случае, когда проверкой выявлены факты нарушений порядка работы с наличностью, первый экземпляр справки направляется банком налоговому органу по месту учета предприятия.

3.2. Ответственность за несоблюдение правил ведения кассовых операций и осуществления налично-денежных расчетов.
Размеры финансовых санкций за нарушение Порядка ведения кассовых операций определены в Указе Президента РФ от 23.05.99 г. № 1006 «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей».
Ответственность за несоблюдение (нарушение) кассовой дисциплины в соответствии с Порядком ведения кассовых операций несут руководитель предприятия, главный бухгалтер и кассир.

4. Корреспонденция счетов

дебет 50 кредит 51
Поступили наличные с расчетного счета организации

дебет 50 кредит 66,67
Получен заем наличными

дебет 50 кредит 71
Сдан остаток аванса неиспользованных денежных средств подотчетными лицами

дебет 50 кредит 73
Погашена наличными задолженность по недостачам, растратам, хищениям

дебет 50 кредит 70
Выдана наличными заработная плата, премии

дебет 50 кредит 66,67
Погашены займы наличными

дебет 50 кредит 76
Выдана наличными депонированная заработная плата

дебет 50 кредит 76
Выдано наличными по исполнительным листам

дебет 50 кредит 40
Оплачено наличными за реализованную продукцию, оказанные, услуги

дебет 50 кредит 10
Оплачено наличными за материальные ценности

дебет 50 кредит 01
Оплачено наличными за основные средства

дебет 50 кредит 76
Погашена дебиторская задолженность.

дебет 76 кредит 50
Возникла кредиторская задолженность при выдаче наличных авансом

дебет 50 кредит 91
Оприходована сумма излишков, выявленных по инвентаризации (ревизии) кассы

дебет 50 кредит 76
Внесено наличными в погашение задолженности сотрудников за реализованную им продукцию, в погашение займов и т.п.

дебет 50 кредит 75\1
Внесено учредителями в погашение задолженности по вкладам в уставный капитал

дебет 50 кредит 98
Оприходованы безвозмездные поступления

дебет 71 кредит 50
Выдано под отчет на хозяйственные нужды и командировочные расходы

дебет 75\2 кредит 50
Выданы наличными дивиденды

дебет 69 кредит 50
Выданы дотации и единовременные пособия по случаю рождения ребенка и т.п.

дебет 51 кредит 50
Сдан сверхлимитный остаток свободных денежных средств кассы

дебет 94 кредит 50
Списаны суммы недостач, выявленные при инвентаризации кассы

дебет 57 кредит 50
Сдана выручка инкассаторам

5. Заключение

В данной работе было рассмотрено, что кассовые операции оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами и документами, их заменяющими. Бухгалтерия сначала регистрирует их в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов, а затем передает в кассу для исполнения.
Отметим, что принимать и выдавать деньги по кассовым ордерам можно только в день их составления.
При выплате заработной платы, пособий по социальному страхованию и стипендий организации могут хранить в кассах наличные сверх установленных лимитов в течение трех рабочих дней (или пяти дней на Крайнем Севере).
На предприятиях, имеющих большое количество подразделений или обслуживаемых централизованными бухгалтериями, выдача денег по расчетным или расчетно-платежным ведомостям может производиться не только кассиром, но и другими сотрудниками.
На этих сотрудников должен быть издан приказ руководителя. При этом совместная выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается Порядком ведения кассовых операций.
Форма журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов утверждена постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».
В настоящее время для учета движения денег, выдаваемых старшим кассиром под отчет другим сотрудникам, непосредственно осуществляющих выплаты, применяется книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (Форма № КО-5), утвержденная постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписью руководителя и главного бухгалтера.
Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой.
В соответствии с порядком ведения кассовых операций контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации. И он, получив отчет кассира, должен проверить правильность оформления кассовых документов, записи в кассовой книге, соответствие записей в кассовой книге приложенным документам, корреспонденцию счетов бухгалтерского учета по движению денежных средств в кассе и своей личной подписью на неотрывном листе подтвердить приемку оправдательных документов.
Организации, получающие наличную выручку от населения за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в соответствии со статьей 1 Закона РФ от 18 июня 1993 г. № 5215-1 «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» должны обязательно применять контрольно-кассовые машины.
Предприятия могут получать выручку наличными денежными средствами не только через контрольно-кассовые машины, а непосредственно в главную кассу от покупателей - юридических лиц.
Кассовые операции проверяются по кассовой книге. В ней фиксируются все факты поступления и выдачи наличных денег, по результатам которых на конец дня выводится остаток денежных средств в кассе.
На конец отчетного периода сальдо (остаток) по счету 50 «касса», являющееся разницей сумму оборотов поступления с остатком на начало отчетного периода и выдачи, имеющихся в кассе денежных средств, заносится в Главную книгу и в актив Бухгалтерского баланса в строке «Касса».
Согласно Порядку ведения кассовых операций, предприятие может хранить с своих кассах наличные деньги только в пределах установленного лимита. Вся остальная сумма выручка должна сдаваться в банк для зачисления на расчетный счет.
Денежные суммы (переводы) в рублях и иностранной валютах в пути, внесенные в кассы обслуживающих банков, приемные кассы Сбербанка или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный счет организации, но еще не зачисленные, учитывают на предусмотренном и старым, и новым планом счетов счете 57 «Переводы в пути».
выдача денег под отчет осуществляется на основании приказа руководителя. В нем должен быть зафиксирован круг лиц, имеющих право на получение подотчетных сумм, указаны размеры подотчетных сумм и сроки, на которые они выдаются. Подотчетные лица в течение трех рабочих дней по истечении срока, на который выданы деньги, или со дня возвращения из командировки, должны предъявить в бухгалтерию авансовый отчет с приложенными к нему подтверждающими документами.
Во время нахождения иностранной валюты в кассе предприятия может измениться ее курс по отношению к рублю. Появление курсовой разницы не является реальным поступлением или расходованием денежных средств (валюты).

Литература

1. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. А.Н.Медведев. Комментарии и корреспонденция счетов – М.: «Налоговый вестник», 2001г.;
2. Учет кассовых операций. А.В. Федотов – М.: ЗАО Издательский Дом «Главбух»; 2001г.


     Страница: 2 из 2
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 

© 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка