| Страница: 1 из 2 <-- предыдущая следующая --> | Перейти на страницу: |
| Дані касової книги | Дата |
| | 01.01 | 02.01 | 03.01 | 04.01 | 05.01 |
|
Сума готівки на початок дня | 0 | 11208 | 808 | 308 | 233 |
| Виручка від реалізації | 80 | 200 | 350 | 0 | 150 |
| Отримано готівки з банку для виплати зарплати | 12000 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Поверненно невитрачених коштів виданих під звіт | 98 | 0 | 0 | 0 | 20 |
| Видана зарплата | 650 | 10600 | 800 | 0 | 0 |
| Видано кошти під звіт | 200 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Видана метеріальна допомога | 120 | 0 | 50 | 75 | 0 |
| Здано готівку в банк | 0 | 0 | 0 | 0 | 50 |
Розрахуємо штрафні санкції за порушення норм регулювання обігу готівки у касі підприємства у вигляді таблиці № 1.2.
| | Дата | Всього |
| | 01.01 | 02.01 | 03.01 | 04.01 | 05.01 | |
| Залишок коштів на кінець дня | 11208 | 808 | 308 | 233 | 353 | - |
|
Сума витраченої готівки з виручки | | | 220 | 75 | | 295 |
|
Сума нецільового використання коштів | 22,0 | | | 22,0 | ||
|
Сума незаконного перевищення ліміту залишку готівки в касі | | 103,0 | 233,0 | 158,0 | 278,0 | 772,0 |
| Сума штрафу |
22,0 | 103,0 | 453,0 | 233,0 | 278,0 | 794,0 |
В порушення п. 2. 13 Положення "Про ведення касових операцій у національній валюті в Україні", затвердженого постановою Правління національного банку Україні 19. 02. 2001 року N 72, зареєстрованого в Мінюсті України 15.03.2001 року за N 237/5428, де передбачено:
"Підприємства (підприємці), що мають поточні рахунки в установах банків, одержують готівку з цих рахунків в установах банків у межах наявних коштів і витрачають її виключно на цілі, які визначені в грошовому чеку та не суперечать чинному законодавству України. ” ПП "Х, Лтд" 01.01.2002 року з отриманої готівки з установи банку для виплати зарплати видало кошті під звіт в розмірі 22,0 грн.
Пунктом 1, абз. 7 Указу Президента України "Про внесення змін до Указу Президента України від 12.08.95 року N 436 з послідуючими змінами, доповненнями від 11.05.1999 року N 491/99 за використання одержаних в установі банку готівкових коштів не за цільовим призначенням - передбачені фінансові санкції у розмірі витраченої готівки , а саме в сумі 22,0 грн.
В порушення п. 2. 12 Положення "Про ведення касових операцій у національній валюті в Україні", затвердженого постановою Правління національного банку Україні 19.02.2001 року N 72, зареєстрованого в Мінюсті України 15.03.2001 року за N 237/5428, де передбачено:
"Підприємства, що мають податковий борг, здійснюють виплати, що пов'язані з оплатою праці, виключно за рахунок коштів, одержаних з установ банків.” ПП "Х,Лтд" видало з виручки зарплату та матеріальну допомогу 03.01.2002 року – в розмірі 220,0 грн., 04.01.2002 року – в сумі 75,0 грн.
Згідно п. 1. 2 Положення "Про ведення касових операцій у національній валюті в Україні", затвердженого постановою Правління національного банку Україні 19.02.2001 року N 72, зареєстрованого в Мінюсті України 15. 03. 2001 року за N 237/5428, де передбачено:
"виплати, пов'язані з оплатою праці - виплата основної та додаткової заробітної плати, заохочувальні та компенсаційні виплати та інші виплати,що не входять до фонду оплати праці... "
Пунктом 1, абз. 4 Указу Президента України "Про внесення змін до Указу Президента України” від 12. 08. 95 року N 438 з послідуючими змінами, доповненнями від 11.05.1999 року N 491/99 за витрачання готівки з виручки, отриманої від реалізації продукції (робіт, послуг) та інших касових надходжень, на виплату заробітної плати, матеріального заохочення, допомог, усів видів компенсацій при наявності податкової заборгованості передбачені фінансові санкції у вигляді штрафу у розмірі здійснення виплат, а саме в сумі 295,0 грн.
В порушення п. 2. 9 Положення "Про ведення касових операцій у національній валюті в Україні", затвердженого постановою Правління національного банку Україні 19.02.2001 року N 72, зареєстрованого в Мінюсті України 15.03.2001 року за N 237/5428, де передбачено:
"Підприємства зобов' язані здавати готівкову виручку понад установлений ліміт каси в порядку і строки, визначені установою банку для зарахування на їх поточні рахунки ... " ПП "X, Лтд" не здало до банку залишок коштів понад установлений ліміт каси75,0 грн., а саме: 02.01.2002 року в сумі 103,0 грн. , 03.01.2002 року - 233,0 грн. , 04.01.2002 року - в сумі 158,0 грн ., 05.01.2002 року - в сумі 278,0 грн .
Пунктом 1, абз. 2 Указу Президента України "Про внесення змін до Указу Президента України від 12. 06. 95 року N 436 з послідуючими змінами, доповненнями від 11.05.1999 року N 491/99 за перевищення встановлених лімітів залишку готівки в касах, передбачені фінансові санкції у двократному розмірі сум, виявленої понадлімітної готівки за кожний день.
Таким чином, фінансові санкції складають 1544,0 грн.
(772,0 грн. х 2 = 1544,0 грн. )
2. Способи створення неврахованих надлишків матеріальних цінностей та методи їх виявлення.
Існує багато способів створення надлишків продукції на виробництві. Це і недотримання технологічного процесу, а саме недовкладення продукції або складових компонентів, внаслідок цього створюється додаткова продукція. Також продукція може вироблятися в додатковий час і не надходити на склад. Так по данним податкової адміністрації України, зараз виробляється в чотири рази більше етилового спірту, якого потребує лікеро-горілчана промисловість та на іши потреби в парфумерній промисловості і інший спирт для тихничних потреб. А з надлишкового спирту може тим самим лікеро-горілчаним заводом виробляться не оприбуткована горілка, в наслідок цього бюджет неотримує величезних сум з акцизного збору та інших податків. Тому виявлення надлишкової продукції дуже складне завдання і повинно проводитися на всіх етапах виробництва, відгрузки на склад та надходження в торгівельну мережу. Для цього необхідно залучати не тільки контролюючи органи виробників (які можуть бути в зговорі з адміністрацією і мастерами цехів і участків) а інши контролюючи органи, контрольно-ревезійні, правоохоронні і податкові. А система обліку чітко налаженою, відповідно до норм бухгалтерського обліку, всі книги зберігатися відповідний час, не повинна бути перекрученою, з випривленнями та підчистками.
Вартість товарів,що входять до складу товарно-матеріальних запасів підприемства, відображається в обліку у відповідності з принципом собівартості, який можна визначити таким чином:
Базисною величиною для обліку вартосгітоварно-матеріальних запасів є вартість, яка становить собою ціну, сплачену за ці товари; або вартістьтого, що було використано, щоб придбатиці активи. Відноснотоварно-матеріальних запасів вартість визначається як сума витрат, які прямо чи побічномалимісце у зв’зку з придбанням відповідних активів і доведенням їх до поточного стану, а також приставленням їх до теперішнього місця перебування.
3гідно з принципом вартості, побічні витрати, що мають місце у зв’зку з придбанням товарів (такі, як вартість транспортування,страхування, зберігання і так далі), повинні відображатись у складі вартості придбаних товарів. Але на практиці, через тещо ці додаткові витрати не мають істотного значення , вони не включаються до вартостітоварно-матеріальних запасів. Таким чином, з практичних міркувань багато компаній не відносять побічні витрати до вартосгі товарно-матеріальних запасів і відображають ці побічні витрати окремо. А як вартість придбаних товарів у цьому випадку береться лишеїхня чиста вартість (тобто ціна, сплачена за рахунком-фактурою).
Два альтернативні типи систе м обліку товарно-мат еріальних запасів , які допомагають визначити вартість залишків товарно-матеріальних запасів на кінець облікового періоду та собівартість реалізованої продукції:
1.Періодична система обліку товарно-матеріальних запасів. — 3а ціеї системи підраховується загальна вартість придбаних товарів (включаючипочаткове сальдо), а потім, наприкінці облікового періоду, визначається кінцеве сальдо за допомогою інвентаризації товарно-матеріальних запасів, наявних на кінець облікового періоду. Далі визначається вартість цих залишків на кінець облікового періодушляхоммноження кількості наявних товарів на вартість одиниці товару. 3гідно з періодичною системою обліку товарно-матеріальних запасів собівартість реалізованої продукції визначається як залишкова величина, тобто:
ПС + П - КС = СРП, де
ПС — початкове сальдо рахунка товарно-матеріальних запасів,
П — придбання протягом облікового періоду,
КС — кінцеве сальдо рахунка товарно-матеріальних запасів,
СРП — собівартість реалізованої продукції.
2. Постійна система обліку товарно-матеріальних запасів.— Ця система забезпечує даними про стан товарно-матеріальних запасів на кожний день облікового періоду по кожному елементу товарно-матеріальних запасів. Ці дані охоплюють: початкове сальдо, кожне придбання товарів підприємством, кожне зменшення (тобто продаж) товарно-матеріальних запасів підприємства та поточне сальдо товарно-матеріальних запасів. Ця система дає змогу визначити собівартість реалізованої продукції та кінцеве сальдо без проведення фізичної інвентаризації товарно-матеріальних запасів у кінці року. Згідно з цією системою кінцеве сальдо визначається як залишкова величина, тобто:
ПС + П - СРП = КС
3. Ревізія розрахункових та кредитних операцій
Розрахувати розмір фінансових санкцій та пені за порушення діючого законодавства з питань оподаткування окремо по податку на додану вартість, та податку на прибуток підприємств.
ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ.
В порушення п.п. 7.4.4 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року N 188/97-ВР, згідно якого не дозволяється включення до податкового кредиту витрати по сплаті податку при придбанні товарів (робіт, послуг) вартість яких не відноситься до складу валових витрат, ПП "Х,Лтд" безпідставно віднесло до складу податкового кредиту податок на додану вартість за червень 2001 року в сумі 13340,0 грн.
Відповідно до вимог п. 7 ст. 11 Закону України «Про державну податкову службу в Україні» в редакції Закону від 05.02.1998 року N 83/97 - ВР та п.п. 17.1.3 п. 17.1 ст. 17 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» від 21.12.2000 року N 2181-ІІІ встановленого у разі, коли контролюючий орган самостійно донараховує суму податкового зобов'язання платника податків, такий платник податків зобов'язаний сплатити штраф у розмірі п'яти відсотків від суми недоплати за кожний з податкових періодів, установлених для такого податку, сбору (обов'язкового платежу) починаючи з податкового періоду, на який припадає така недоплата, та закінчуючи податковим періодом, на який припадає отримання таким платником податків податкового повідомлення від контролюючого органу, але не більше двадцяти п'яти відсотків такою суми та не менше десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громодян. Розрахунок додається в таблиці №3.1.
| Звітник період | Сума недоїмки, грн. | Розмір штрафних санкцій 5% за 1 період | Кількість періодів | Макс. розмір штрафу % | Сума фінансових санкцій, грн. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|
Червень | 13340,00 | 5 % | 12 | 25 % | 3 335,00 |
| Всього | 3 335,00 |
Валові витрати
В порушення п.5.1. ст. 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 22.05.1997 р. № 283/97-ВР зі змінами і доповненнями, де вказано :
“Валові витрати виробництва та обігу – сума будь-яких витрат платника податку у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, здійснюваних як компенсація вартості товарів (робіт, послуг), які придбаються (виготовляються) таким платником податку для їх подальшого використання у власній господарській діяльності ... “ ПП “Х, Лтд” зависило валові витрати в I кварталі 2001 р. по придбанню матеріалів у неплатника податку на додану вартість, та використаних не на виробництво в розмірі – 55 900,00 грн., в II кв. 2001р. в розмірі – 66 700,00 грн.
Податок на прибуток
В порушення п. 3.1. ст. 3 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 22.05.1997 р. № 283/97-ВР зі змінами і доповненнями, де вказано :
“Об’єктом оподаткування є прибуток, який визначається шляхом зменшення суми скоригованого валового доходу звітного періоду, визначеного згідно з п. 4.3. цього Закону...” ПП “Х, Лтд” занизило суму оподаткованого обороту за I кв. 2001 р. на суму 55 900,00 грн., за II кв. 2001р. в розмірі – 66700,00 грн., та не сплатило до бюджету податок на прибуток за I кв. 2001 р. в розмірі 20 010,00 грн.
За заниження сум податків відповідно до п. 7 ст. 11 Закону України «Про державну податкову службу в Україні» в редакції Закону від 05.02.1998 року N 83/97 – ВР та п. 17.1.3 ст. 17 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» від 21.12.2000 року N 2181-ІІІ передбачено фінансові штрафні санкції в сумі 9 194,00 грн. (Розрахунок в табл. № 3.2)
| Звітник період | Сума недоплати, грн. | Розмір штрафних санкцій, % | Кількість періодів | Макс. розмір штрафу % ( 25% суми недоплати ), % | Сума штрафних санкцій, грн. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|
I кв. 01р. | 16 770,00 | 10 % | 5 | 25 % | 4 192,00 |
| II кв. 01р. | 20 010,00 | 10 % | 4 | 25 % | 5 002,00 |
| Страница: 1 из 2 <-- предыдущая следующая --> | Перейти на страницу: |
| © 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка |