Министерство экономического развития и торговли Российской Федерации
Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования
«Российский государственный торгово-экономический университет»
Самарский институт (филиал)
Кафедра учёта, финансов и банковского дела
К О Н Т Р О Л Ь Н А Я Р А Б О Т А
по дисциплине контроль и ревизия
вариант 4
студента Юрченко Андрея Леонидовича
факультета экономического
курса 4
№ зачётной книжки Ф 01- 34
специальности 060500 «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит»
формы обучения заочной
Преподаватель: Кирпичникова Т.А.
Самара 2004
СОДЕРЖАНИЕ
1. Задание1 PAGEREF _Toc90574214 \h 3
1.1 Основные элементы финансового контроля 3
1.2 Основные требования, предъявляемые к оформлению результатов ревизии 5
1.3 Виды контроля по источникам проверки и сфера их применения 6
2. Задание2 8
2.1 План проверки товарных операций на складе продовольственных товаров 8
2.2 Сличительная ведомость 9
2.3 Определение суммы недостачи 13
2.4 Выводы и предложения 14
Список литературы 16
1. Задание1
1.1 Основные элементы финансового контроля
Финансовый контроль- это проверка специально уполномоченными органами соблюдения участниками финансовых, денежных кредитных, валютных операций требований законодательства, норм, правил, установленных государством и собственниками. Существуют общие принципы финансового контроля: законность, объективность, независимость, гласность.
Финансовый контроль, как и другие виды контроля, характеризуется такими элементами:
- субъект контроля;
- субъект, принимающий решение по результатам контроля;
- объект контроля;
- предмет контроля;
- цель контроля;
- задачи контроля;
- принципы контроля;
- методы контроля;
- техника и технология контроля;
- процесс контроля.
Субъектами контроля, как и субъектами, принимающими решение по результатам являются субъекты, в интересах которых проводится контроль. Они, в зависимости от уровня, могут быть:
- государственными;
- муниципальными;
- внутрихозяйственными;
- независимыми.
Объектом финансового контроля, по словам А.А. Жданова, всегда являются отношения, связанные с мобилизацией или расходованием денежных средств, т.е. с использованием финансовых ресурсов.
Предметами контроля являются отдельные аспекты деятельности субъекта хозяйствования.
Цель – проверка соответствия финансовой отчетности требованиям принципов бухгалтерского учета.
Методы контроля:
- ревизия – система обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверке законности и обоснованности совершенных в ревизуемом периоде хозяйственных и финансовых операций ревизуемой организацией, правильности их отражения в бухгалтерском учете и отчетности, а также действий руководителя и главного бухгалтера и иных лиц, для которых в соответствии с законодательством России и нормативными актами установлена ответственность за их осуществление;
- проверка – единичное контрольное действие или исследование состояния дел на определенном участке;
- обследование – это ознакомление контролирующих органов с состоянием определенного направления или вопросами финансово-хозяйственной деятельности объекта контроля;
- анализ - предполагает изучение хозяйственных процессов объектов контроля во взаимосвязи взаимозависимости и взаимообусловленности, социально-экономической эффективности и конечных финансовых результатов деятельности этих объектов, складывающихся под воздействием объективных и субъективных факторов.
Технику и технологию составляют приемы документального и фактического контроля. В документальный контроль включают формально-правовую проверку документов и приемы проверки реальности (достоверности) в документах обстоятельств и процессов. Фактическими проверками называют: инвентаризацию, осмотр, наблюдение, контрольный запуск сырья в производство, контрольная покупка и другие.
Процесс контроля может быть охарактеризован полнотой его охвата:
- полный;
- частичный;
- комплексный;
- тематический;
- сплошной;
- выборочный.
1.2 Основные требования, предъявляемые к оформлению результатов ревизии
Результат ревизии оформляется актом, который состоит из вводной и описательной частей.
Вводная часть содержит следующую информацию:
- наименование темы ревизии;
- дату, место составления акта ревизии;
- кем и на каком основании проведена ревизия;
- проверяемый период и сроки проведения ревизии;
- полное наименование и реквизиты организации;
- ведомственная принадлежность и наименование вышестоящей организации;
- сведения об учредителях;
- основные цели и виды деятельности организации;
- имеющиеся у организации лицензия на осуществление отдельных видов деятельности;
- перечень и реквизиты всех счетов в кредитных учреждениях;
- кто в проверяемый период имел право подписи, кто являлся главным бухгалтером;
- кем и когда проводилась предыдущая ревизия и что сделано в прошедший период по устранению выявленных недостатков и нарушений;
Описательная часть акта включает разделы в соответствии с вопросами, указанными в программе ревизии. В акте необходимо соблюсти объективность, обоснованность, лаконичность, четкость, доступность и системность изложения. Описание фактов нарушений обязательно информацию о нарушенных нормативно-правовых актах, кем, когда и степень ущерба. Недопустимо прилагать различного рода предположения и факты, не подтвержденные документами или результатами проверок, правовую или морально-этическую оценку действиям должностных или материально ответственных лиц.
В случаях, когда необходимо принять срочные меры по выявленным нарушениям составляется отдельный (промежуточный) акт и запрашиваются письменные объяснения. Он подписывается участником ревизионной группы и соответствующими должностными лицами. Факты промежуточного акта включаются в акт ревизии.
Материалы ревизии состоят из акта ревизии и надлежащим образом оформленных к нему приложений, на которые имеются ссылки (документы, копии, справки, объяснения и т.п.)
1.3 Виды контроля по источникам проверки и сфера их применения
Государственный (муниципальный) контроль – многоаспектная межотраслевая система надзора наделенных контрольными функциями государственных органов за финансово-хозяйственной деятельностью организаций и учреждений с целью объективной оценки экономической деятельности, установления законности и целесообразности хозяйственных и финансовых операций и выявления резервов доходов государства. Является формой государственного регулирования финансово-производственных отношений всех хозяйствующих субъектов России.
Независимый контроль осуществляется независимыми аудиторами и аудиторскими фирмами. Он обеспечивает наличие достоверной информации, позволяет повысить эффективность функционирования рынка капитала и дает возможность оценки и прогноза последствий различных экономических решений. Аудит, проводимый по инициативе собственника считается добровольным, характер и масштабы его определяет заказчик. Обязательный аудит регламентируется государством.
Внутрихозяйственный контроль – совокупность организационной структуры, методик, процедур, принятых руководством экономического субъекта в качестве средства упорядоченного и эффективного ведения хозяйственной деятельности, которая включает организованные внутри данного субъекта и его силами надзор и проверку:
-соблюдения требований законодательства;
-точности и полноты документации бухгалтерского учета;
-предотвращения ошибок и искажений;
-исполнения приказов и распоряжений;
-обеспечения сохранности имущества организации.
2. Задание2
2.1 План проверки товарных операций на складе продовольственных товаров
1. Проверить наличие товарно-материальных ценностей на продовольственном складе;
2. Проверить соответствие расчета норм естественной убыли для товарно-материальных ценностей, хранящихся на продовольственном складе организации для продовольственного склада нормам естественной убыли продовольственных товаров, установленных приказом МВЭС России от 19 декабря 1997 г. №631 «О нормах естественной убыли»;
3. Проверить условия хранения товарно-материальных ценностей на продовольственном складе и соответствие их действующим нормативным актам;
4. Проверить порядок приёма и отпуска товарно-материальных ценностей на продовольственном складе;
5. Выявить нарушения в движении первичных документов и заполнении регистров бухгалтерского учета;
2.2 Сличительная ведомость
Форма N ИНВ-19
Код
Форма по ОКУД 0317017
По ОКПО 51185389
ОРГАНИЗАЦИЯ «ЦЕНТРАЛЬНЫЙ СКЛАД»
Продовольственный склад
Вид деятельности 18114
Основание проведения Приказ по организации №23 инв. от 26.06.2003 г. Дата начала инвентаризации 27.06.2003
Дата окончания инвентаризации 01.07.2003
Вид операции
________________________
¦номер ¦дата ¦
¦документа ¦составления¦
________________________
¦ 006 ¦01.07.2003 ¦
Сличительная ведомость
результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей
Проведена инвентаризация фактического наличия ценностей, находящихся
на ответственном хранении
Зав.секцией Николаевой В.К.
------------------------------------------------------------------
должность фамилия, имя, отчество
по состоянию на 01 июня 2003 г.
Таблица 1- Форма ИНВ-19
При инвентаризации установлено нижеследующее:
Номер
по порядку |
Товарно-материальные ценности
|
Единица измерения |
Номер |
Результаты инвентаризации |
| наименование, характеристика (вид,сорт, группа) |
код (номенклатурный номер) |
код по ОКЕЙ |
наименование |
инвентарный |
паспорта (документа о регистрации |
излишек
|
недостача |
| | | | | | |
количество
|
сумма,
руб.коп. |
количество |
сумма,
руб.коп. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
|
1. |
Мука пшеничная в/с |
|
|
кг.
|
|
|
| |
6
|
51-00 |
|
2. |
Пшено 1 с. |
|
|
кг.
|
|
|
| |
1
|
6-20 |
|
3. |
Рис в/с. |
|
|
кг.
|
|
|
| |
3
|
37-50 |
|
4. |
Карамель «Лимонная» |
|
|
кг.
|
|
|
4,6
|
168-82 |
|
|
5. |
Карамель «Клубника» |
|
|
кг.
|
|
|
| |
2
|
68-20 |
|
|
|
| | | | Итого |
4,6
|
168-82 |
12 |
162-90 |
Продолжение таблицы 1
|
Отрегулировано за счет уточнения записей
|
|
количество
|
сумма, руб. коп. |
номер счета статьи, заказа |
количество |
сумма, руб. коп. |
номер счета статьи, заказа |
12 |
13 |
14 |
15 |
16 |
17 |
|
| | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | |
|
|
|
-
|
- |
|
-
|
- |
|
Продолжение таблицы 1
|
Пересортица
|
Приходуются окончательные излишки |
|
излишки, зачтенные в покрытие недостач
|
недостачи, покрытые излишками |
количество |
сумма,руб.коп. |
номер счета |
количество |
сумма, руб. коп. |
порядковый номер
зачтенных излишков |
количество
|
сумма, руб. коп. |
порядковый номер
зачтенных излишков |
|
| |
|
18
|
19 |
20 |
21 |
22 |
23 |
24 |
25 |
26 |
|
|
| | | | | | |
| | | | | | | | | |
| | | | | | | | | |
|
|
|
|
2
|
68-20 |
5 |
|
|
|
|
2
|
73-40 |
5 |
|
|
|
2,6
|
95-42 |
41/1«Кар.Лимон» |
