РефератБар.ру: | Главная | Карта сайта | Справка
Контрольная по аудиту. Реферат.

Разделы: Аудит | Заказать реферат, диплом

Полнотекстовый поиск:




     Страница: 2 из 2
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 






·Согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности в РФ, дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по решению руководителя предприятия и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов, либо на результаты хозяйственной деятельности, если в период предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались или на уменьшение финансирования (фондов). Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника. Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым исковая давность истекла, подлежат отнесению на результаты хозяйственной деятельности или на увеличение финансирования (фондов);
·правильность отражения операций при оплате векселями;
·предъявлялись ли претензии поставщикам и подрядчикам в случае несоответствия цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок в счетах; при обнаружении несоответствия качества стандартам или техническим условиям; за недостачу груза в пути сверх норм естественной убыли;
·при проверке расчетов с подрядчиками следует установить: обеспечены ли объекты источником финансирования; имеется ли проектно-сметная документация на строящиеся объекты; нет ли приписок объемов выполненных работ;
·правильность ведения аналитического и синтетического учета по счетам 60 “Расчеты с дебиторами и кредиторами”;
·соответствие данных журналов-ордеров №6, 8 по этим счетам данным, указанным в главной книге и балансе;
·правильность составления бухгалтерских проводок по счетам расчетов.

Программа аудита счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
Проверяемая организация ООО "Норум"
Период аудита 2 недели
Количество чел/час 224
Руководитель аудиторской группы Пискова Н.А.
Состав аудиторской группы Пискова Н.А., Петров О.В.
Планируемый аудиторский риск 95 %
Планируемый уровень существенности 3 %




Перечень аудиторских процедур и вопросы, подлежащие проверке

Период проведения

Исполнитель

Источник информации

Примечание

1


Бухгалтерский баланс:
Выявление кредиторской и дебиторской задолженности, причины образования, давность образования, по чьей вине допущена, проверка соответствия с главной бух.книгой


4 дня


Петров О.В.


Бух.баланс,
Главная бух.книга


2

Договора на поставку продукции, работ и услуг (ПРУ): правильность заполнения, соответствие цен по договорам и при оприходовании материальных ценностей, сроки оплаты


З дня


Пискова Н.А.


Договора, заключенные ООО, оборотные ведомости, анал. учет сч. 10, 60, 76


3

Правильность ведения аналитического и синтетического счета 60: соответствие данных журналам-ордерам № 6,8


2 дня


Пискова Н.А.


анал. учет сч. 10, 60, 76,
ведомости №8,9, журнал-ордер № 6,8


4

Правильность отражения операций при расчете векселями ПРУ: экспертиза подлинности ценной бумаги

3 дня

Петров О.В.


Векселя, анал.учет сч.60.1, 62.1, 76


5

Проверка расчетов с подрядчиками: правильность оформления документов, обеспечение объектов источником финансирования, выявление приписок, своевременность выполнения договорных обязательств поставщиков и подрядчиков

2 дня

Пискова Н.А.


Проектно-сметная документация, хозяйственные договора


6

Проверка инвентаризации расчетов


1 день

Пискова Н.А.


Анал.счета 10, 60, ведомости №8,9, журнал-ордер № 6,8


7

Проверка эффективности взятого кредита на оплату ПРУ

1 день

Петров О.В.


Анал.счета 60, 90, 92, ведомости №8,9, журнал-ордер № 6,8


8

Аудиторское заключение:
Анализ аудита, подготовка акта

2 дня

Петров О.В. Пискова Н.А.


Анал.счета 10, 60,76, ведомости №8,9, журнал-ордер № 6,8


Заключение

Таким образом, рассмотрели вопросы по дисциплине "Аудит, контроль и ревизия" на темы "Проверка валютных операций" и "Расчетов с поставщиками и подрядчиками". По первому вопросу ознакомились с теоретическими основами проверки валютных операций, источниками информации для этой проверки, этапами аудита. По второму вопросу, после ознакомления с теорией проверки счета 60 "Расчета с поставщиками и подрядчиками", была составлена программа проверки этого счета с рассмотрением основных необходимых вопросов по аудиту счета 60.

Список использованной литературы:

1.В.Д. Андреев "Практический аудит". М.: "Экономика", 1994 г.
2.Н.П. Барышников “Организация и методика проведения общего аудита”, Москва, “Филин”, 1996.
3.Ю.А. Данилевский "Практика аудита".М.: "Финансовая газета", 1994 г.
4.Шишкин А.К., Микрюков В.А., Дышкант И.Д. Учет, анализ, аудит на предприятии. М.1996г.
5.П.И. Камышанов Практическое пособие по аудиту. М.1998г.
6.Е.П Козлова и др. Бухгалтерский учет. М.1998г.
7.Овсийчук М.Ф. “Аудит. Организация. Методика проведения”, Москва, “Интех”, 1996.
8.В.В. Нитецкий, Н.Н. Кудрявцев "Аудит предприятия".
9.Журнал «Аудиторские ведомости», 1997 г., №№ 1 – 3, 7, 9.

1

1


Износ основных средств отображается в учете и отчетности отдельно и списывается во время сбыта и другого пути выбытия основных средств. [13, с.62].
При проверке документов по начислению и учету амортизации (износа) основных средств нужно иметь в виду, что начисление амортизации не производится во время проведения реконструкции и технического перевооружения основных фондов с полной их остановкой, а также в случае их перевода в установленном порядке на консервацию. На время реконструкции и технического перевооружения продлевается нормативный срок службы основных средств. Не прекращается начисление амортизации во время ремонта основных средств.[16, с.127].
По всем фактам неправильного начисления амортизации определяются суммы излишне начисленной или недоначисленой амортизации, установить, как это повлияло на себестоимость продукции и финансовые результаты, выявить причины нарушений и виновных в этом лиц, принять меры к недопущению подобных недостатков в будущем. В процессе аудиторской проверки следует рекомендовать администрации предприятия внести соответствующие изменения в бухгалтерском учете и отчетности.
Необходимо также проверить, насколько обоснованно применяется метод ускоренной амортизации активной части производственных основных средств.[16, с.127].
Ускоренная амортизация является целевым методом более быстрого по сравнению с нормативными сроками службы основных средств полного перенесения их балансовой стоимости на издержки производства и обращения.
Предприятия могут применять метод ускоренной амортизации в отношении основных средств, используемых для увеличения выпуска средств вычислительной техники, новых прогрессивных видов материалов, приборов и оборудования, товаров народного потребления, расширения экспорта продукции в случаях, когда ими осуществляется массовая замена изношенной и морально устаревшей техники новой, более производительной.
Ускоренная амортизация не применяется на следующие виды машин, оборудования и транспортных средств:
1) с нормативным сроком службы до 3 лет;
2) по подвижному составу автомобильного транспорта, по которому нормы амортизации установлены в зависимости от пробега;
3) по оборудованию самолетно-моторного парка гражданской авиации, нормативный срок службы которого определяется в зависимости от количества часов работы самолетов и вертолетов.[16, с.128].

Проверка затрат на текущий и капитальный ремонт основных средств начинается с изучения наличия и выполнения заданий проведения текущего и капитального ремонта основных средств. Необходимо установить правильность размежевания работ и отнесение их к текущему и капитальному ремонту. Это важно потому, что текущий ремонт должен проводиться за счет средств, предусмотренных затрат, а капитальный ремонт - за счет средств амортизационного фонда и других источников. Изучают возможные случаи, когда отсутствие средств амортизационного фонда, стоимость отдельных работ относят к категории текущего ремонта и списывают на затраты, а иногда, чтобы искусственно уменьшить затраты, увеличивают сумму прибыли; стоимость отдельных работ, связанных с текущим ремонтом, списывают за счет амортизационного фонда. Как в первом, так и во втором случае это влияет на правильность определения результатов хозяйственной деятельности. При изучении затрат на текущий и капитальный ремонт необходимо выяснить, имеется ли смета - финансовые расчеты и техническая документация, кем она утверждена, каким способом производился ремонт, когда ремонт производился хозяйственным способом. Аудитор должен изучить по документам (нарядам, актам приемки работ), правильно ли применялись расценки, как проводилось списание материалов в пределах норм. При ремонте подрядным методом следует проверить состояние расчетов с подрядчиками и установить, верно ли выписаны ими расчеты на выполненные работы, имеются ли акты приемки работ и указываются ли в акте недоделки, дефекты и установленные сроки их устранения, каким образом ведется учет ремонта. Обращают внимание на случаи, когда расходы на текущий ремонт неправильно включают в себестоимость продукции вместо их отнесения в уменьшение ремонтного фонда и т.д.
Исследования операций по правильности отображения расходов на капитальный ремонт оборудования и транспортных средств имеют большое значение для предупреждения приписок объема продукции.
Изучение операций по капитальным вложениям проводится на основании утвержденных титульных списков, смет, технической документации и составленных договоров с предприятиями. Аудиторы устанавливают законность и обоснованность расходов по капитальным вложениям, отвечают ли они действующей утвержденной технической документации и источникам финансирования. Во время изучения операций по капитальным вложениям важно разделить их на капитальные вложения, выполняемые подрядным методом, и капитальные вложения, выполняемые хозяйственным методом. Необходимо проверить правильность составления договоров с подрядчиками, правильно ли определяется объем выполненных работ по промежуточным актам и качество этих работ. Устанавливают случаи снижения себестоимости за счет разных недоделок и снижения качества работ, изучают состояние бухгалтерского учета капитальных вложений и правильность поданной отчетности по ним.[15, с.185-186].
Правильность учета затрат на ремонты контролируется по данным журнала-ордера № 10 по дебету счета 15 «Капитальные инвестиции», карточек аналитического учета, которые ведутся по каждому объекту ремонта, и первичных документов (актов выполненных работ по ремонту основных фондов, накладных, ведомостей на затраты и т.п.).[1, с.90].
В соответствии с действующим законодательством затраты на все виды ремонтов в объеме 5 % от балансовой стоимости основных средств на начало года относятся на валовые затраты производства, а остальное - за счет амортизационного фонда и прибыли, которая остается после налогообложения. Кроме того, эти затраты относятся на увеличение балансовой стоимости соответствующих групп основных фондов производственного назначения, а значит подлежат дальнейшей амортизации в составе основных фондов.[1, с.90].


ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Итак, изменения, которые произошли за последние года в экономике Украины, требуют коренной перестройки управленческих функций государства, а контроль хозяйственной деятельности необходимо сосредоточить на выполнении таких заданий:
- обеспечение выполнения государственных заявок, плановых заданий и платежей в государственный и местный бюджеты;
- поиск внутрихозяйственных резервов, увеличение производства и повышение конкурентоспособности продукции, снижение затрат материальных, трудовых и денежных ресурсов;
- снижение непроизводственных затрат и убытков, предупреждение и выявление недостач, краж и случаев не целевого использования средств;
- контроль над достоверностью данных бухгалтерского учета и отчетности. [2, с.18].
Контроль позволяет своевременно выявить и устранить те условия и факторы, которые не способствуют эффективному ведению производства и достижению поставленной цели. Он помогает скорректировать деятельность предприятия (фирмы) или отдельных его (ее) производственных подразделений, дает возможность установить, какие именно службы и подразделения предприятия, а также направления его деятельности способствуют достижению намеченных целей и повышению результативности деятельности предприятия. [16, с.6].
Только при наличии комплексной оценки работы предприятия (ревизии не только основных фондов и нематериальных активов, но и кассовых операций, расчетов, материальных ценностей, финансовых результатов, фондов и отчетности) можно делать выводы об эффективности деятельности данной организации.


Приложение № 1

АКТ
ревизии финансово-хозяйственной деятельности
________________________
(название предприятия)

(Дата)

Ревизионной группой в составе ________________________________

______________________________________________________________ (посади, фамилии, инициалы руководителя и членов ревизионной группы)

действующих на основании _______________________________________

(название документа, кем принято, номер, дата)

проведена ревизия финансово-хозяйственной деятельности _____________
______________________________________________________________

(название предприятия)

за период ______________________________________________________

Лицами, отвечающими за финансово-хозяйственную деятельность за ревизованный период, были ______________________________________
______________________________________________________________

(должности, фамилии, инициалы руководящих лиц предприятия)

Ревизия проводилась в присутствии руководителя предприятия, главного бухгалтера и других ответственных лиц.
За прошедший год ревизия финансово-хозяйственной деятельности __
______________________________________________________________

(название предприятия)

проводилась ревизионной группой в составе _________________________
______________________________________________________________

(должности, фамилии, инициалы руководителя группы и других членов ревизионной группы)

за период __________________________________________.

Ревизия начата «___» ___________ _____ р.
Ревизия закончена «
___ » ___________ _____ р.
Ревизией установлено: ___________________________________________
______________________________________________________________

(описываются факты нарушений и недочетов в соответствии с контрольно-ревизионной работой)



ИСПОЛЬЗОВАННАЯ ЛИТЕРАТУРА:

1. Н.С.Вітвицька, О.Е.Кузьмінська. Контроль і ревізія. Навчально-методичний посібник. Київ, КНЕУ, 2000 р.
2. Ф.Ф.Бутинець, С.В.Бардаш, Н.М.Малюга, Н.І.Петренко. Контроль і ревізія. Житомир, 2000 р.
3. Закон України “Про державну контрольно-ревізійну службу в Україні” /Відомості Верховної Ради - 1993 - № 13.
4. Інструкція про порядок проведення ревізій і перевірок державною контрольно-ревізійною службою в Україні.
5. Закон України “Про бухгалтерський облік і фінансову звітність” / Все про бухгалтерський облік - 1999 - № 80.
6. Інструкція з бухгалтерського обліку балансової вартості основних фондів. Затверджена наказом МФУ від 6.03.98 р. № 50 зі змінами і доповненнями /Галицькі контракти - 1998 - № 17.
7. Інструкція з інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів, розрахунків та ін. статей балансу. Затверджена наказом МФУ від 30.10.98 р. № 90 / Все про бухгалтерський облік - 1998 - № 118.
8. Порядок визначення розмірів збитків від розкрадання, нестач, знищення (псування) матеріальних цінностей. Затверджено постановою КМУ від 29.01.96 р. № 116, зі змінами. / Баланс - 1998 - № 3.
9. В.М.Пархоменко, П.П.Баранцев. Реформування бухгалтерського обліку в Україні. Луганськ, 2000 р.
10. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 8 “Нематеріальні активи”. Затверджена наказом Мінфіну України від 18.10.1999 р. № 242.
11. План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій. Затверджено наказом Мінфіну України від 30.11.99 № 291.
12. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій. Затверджена наказом Мінфіну України від 30.11.99 № 291.
13. М.В.Романів. Державний фінансовий контроль і аудит. Київ, 1998 р.
Аудит. Под ред. В.И.Подольского. Москва, 1997 г.
13. В.П.Завгородний, В.Я.Савченко. Бухгалтерський учет, контроль и аудит в условиях рынка. Киев, 1997 г.
14. Аудит и ревизия. Справочное пособие под общей редакцией И.Н.Белого. Минск, 1994 г.
15. Л.М.Крамаровский. Ревизия и контроль. Москва, 1988 г.
16. М.Т.Білуха. Теорія бухгалтерського обліку. Київ, 2000 р.

1




     Страница: 2 из 2
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 

© 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка