Пополнение резервного фонда за счёт средств фондов специального назначения	88	86
Использование амортизационного фонда	88	86
Счёт 87 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)»
Операции по дебету счёта 87
На сумму безвозмездно передаваемых ценных бумаг	48 87	06, 68 48
Списание суммы убытка текущего года при реформации баланса (за счёт нераспределённой прибыли прошлых лет)	87	80
Направление сумм нераспределённой прибыли на:
Пополнение уставного капитала	87	85
Пополнение резервного фонда	87	86
Пополнение фондов специального назначения	87	88
На выплату доходов учредителям	87	75
На выплату своим работникам	87	70
Списание убытков при безвозмездной передаче ОС или в счёт вклада в уставный капитал другого предприятия	87	47
Направление средств на содержание управленческих структур; на развитие материально-технической базы подрядчику других расходов за счёт чистой прибыли	87	51
Начислены дивиденды учредителям	87	75
Операции по кредиту счёта 87
Списание суммы нераспределённой прибыли при реформации баланса	80	87
Перенесение суммы нераспределённой прибыли (непокрытого убытка) отчётного года на нераспределённую прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет	87	87
Списание непокрытых убытков отчётного года и прошлых лет:
За счёт средств резервного фонда	86	87
За счёт средств фондов специального назначения	88	87
За счёт взносов учредителей (участников) предприятия	75	87
За счёт прибыли текущего года	81	87
Счёт 88 «Фонды специального назначения»
Операции по дебету счёта 88
Начисление износа при переоценке ОС	88	02
Списание убытка при безвозмездной передаче ОС	88	47
Направление средств фонда накопления на погашение убытка отчётного года	88	87
Распределение средств фонда накопления между учредителями предприятия. Увеличение уставного капитала за счёт фонда накопления. Начисление дивидендов	88	75
Списание затрат, не увеличивающих стоимость ОС	88	08
Начисление оплаты труда и приравненных к ней выплат	88	70, 69, 89
Выдача средств работникам в порядке безвозмездной помощи	88	50, 51
Отрицательная курсовая разница падения валютного курса	88	52
Погашение предоставленных работникам займов	88	73
Погашение стоимости путёвок, выданных работникам предприятия	88	56
Перечисление средств на содержание управленческих структур (министерств, ведомств, фирм, концернов)	88	51
Отрицательная курсовая разница по валютному счёту при падении валютного курса (при покупке валюты)	88	55
Присоединение средств фонда накопления предприятия к уставному капиталу; пополнение уставного капитала за счёт фонда переоценки ОС, фонда курсовых разниц	88	85
Начисление стоимости работ и услуг, выполненных подрядными организациями для предприятия, за счёт средств фондов	88	60
Операции по кредиту счёта 88
Индексация амортизационных отчислений	20, 26, 44	88
Образование фондов специального назначения в соответствии с учредительными документами за счёт:
Прибыли отчётного года	81	88
Целевых взносов учредителей	75	88
Резервного фонда	86	88
Нераспределённой прибыли	87	88
Оприходование ОС, приобретённых за счёт средств бюджетного финансирования. На суммы дооценки ОС	01	88
Отчисление на пополнение оборотных средств	42, 46	88
Отнесение на выбывшего работника ссуды, погашенной за счёт фонда потребления	73	88
На сумму дооценки остатков валютных средств и средств в расчётах при росте валютного курса (фонд курсовых разниц по иностранной валюте)	50, 52, 55, 62, 71, 76	88
Счёт 89 «Резервы предстоящих расходов и платежей»
Операции по дебету счёта 89
Начисление оплаты за время отпуска и единовременных выплат за стаж работы	89	70, 69
На стоимость услуг сторонних организаций; гарантийный ремонт	89	76
Списание затрат по возведению временных (титульных) сооружений при прекращении строительных работ (у подрядчика)	89	30
Списание стоимости выполненного арендатором ремонта арендованных ОС. Списание затрат по подготовительным работам в сезонных отраслях промышленности	89	31
Списание затрат на проведённый ремонт ОС	89	23
Начисление износа по временным (титульным) зданиям и сооружениям, относящимся к ОС, за счёт созданного резерва	89	02
Начисление износа по временным (титульным) сооружениям, не относящимся к ОС	89	13
Списание затрат по возведению временных (титульных) зданий и сооружений	89	30
Присоединение резерва к прибыли при отказе от его образования. Корректировка необоснованно образованного резерва (не предусмотренного законодательством)	89	80
Операции по кредиту счёта 89
Отчисления в резервы предстоящих расходов и платежей. Доначисление (сторнирование) в конце года отчислений в резервы	08, 10, 15, 20, 23, 25, 26, 29, 31, 43, 44, 47	89
Создание резерва для создания финансирования возведения временных (титульных) зданий и сооружений	08	89
Образование резерва за счёт прибыли, остающейся в распоряжении предприятия	81	89
Счёт 90 «Краткосрочные кредиты банков»
Операции по дебету счёта 90
Погашение ссуд банков, возврат ссуд, полученных под дисконт векселей	90	50, 51, 52, 55
Зачисление в погашение краткосрочных ссуд банков неиспользованных денежных средств по аккредитивам и лимитированным чековым книжкам	90	55
Закрытие операции дисконта векселя при получении извещения банка об оплате векселедателем	90	62
Зачисление в погашение краткосрочных кредитов страховых возмещений	90	65
Погашение задолженности по краткосрочной ссуде дочерним предприятиям	90	78
Погашение краткосрочной ссуды одного банка за счёт ссуды другого банка	90	90
Переоформление краткосрочных ссуд банков на долгосрочные	90	92
Операции по кредиту счёта 90
Начисление процентов банком за пользование краткосрочными ссудами (кроме ссуд просроченных и отсроченных)	26, 44	90
Дооценка задолженности по кредиту в иностранной валюте при росте валютного курса:
«сторно» – при падении валютного курса	41, 80	90
Оприходование в кассу наличных денег, полученных за счёт краткосрочных ссуд	50	90
Зачисление сумм краткосрочных кредитов на счета в банке. Получение кредитов под дисконт векселей в размере их номинальной стоимости	51,52	90
Выставление аккредитивов и оформление лимитированных чековых книжек за счёт ссуд банков	55	90
Оплата счетов поставщиков, подрядчиков, других организаций	60,76	90
Перечисление авансов за товарно-материальные ценности, работы и услуги	61	90
Ошибочно списанная (перечисленная) сумма со счёта предприятия	63	90
Возврат полученного аванса за счёт краткосрочной ссуды	64	90
Перечисление платежей в бюджет за счёт ссуд банков	68	90
Перечисление платежей органам социального страхования и социального обеспечения	69	90
Погашение задолженности дочерним предприятиям за счёт ссуды	78	90
Начисление учётного процента, уплачиваемого банкам под дисконт векселей	80	90
Начисление процентов по просроченным и отсроченным ссудам банков (в размере, превышающем ранее установленную ставку)	81,88	90
Погашение краткосрочной ссуды одного банка за счёт ссуды другого банка	90	90
Счёт 92 «Долгосрочные кредиты банков»
Операции по дебету счёта 92
Погашение долгосрочных ссуд банков; процентов по кредитам; возврат ссуд, полученных под дисконт векселей	92	51,52,55
Зачисление в погашение долгосрочных ссуд банков, неиспользованных денежных средств по аккредитивам и лимитированным чековым книжкам	92	55
Закрытие операции дисконта векселя при извещении банка об оплате векселя векселедателем	92	62
Зачисление в погашение долгосрочных кредитов страховых возмещений	92	65
Операции по кредиту счёта 92
Принятие от дочерних (или других) предприятий оборудования к установке и незавершённого строительства с переоформлением их стоимости на сумму задолженности по долгосрочным кредитам	07,08	92
Начисление процентов за пользование кредитами для капитальных вложений (до ввода объекта в действие)	08	92
Оприходование сумм долгосрочных кредитов. Получение кредитов под дисконт векселей в размере их номинальной стоимости	50,51,52	92
Зачисление средств на специальный счёт по капитальным вложениям	55	92
Выставление аккредитивов и оформление лимитированных чековых книжек за счёт долгосрочных ссуд банков	55	92
Оплата счетов поставщиков, подрядчиков, других организаций	66,76	92
Перечисление авансов за товарно-материальные ценности, работы и услуги	61	92
Перечисление органам социального страхования и социального обеспечения страховых взносов и отчислений от фонда оплаты труда строительных рабочих	69	92
Начисление учётного процента, уплачиваемого банкам под дисконт векселей	80	92
Безвозмездное принятие на баланс задолженности по долгосрочным кредитам от дочерних (других) предприятий	81	92
Принятие от дочерних (других) предприятий задолженности по кредита по построенным ими объектам ОС	81	92
Одновременно делается запись:	01	80
Переоформление краткосрочных ссуд банков на долгосрочные	90	92
Счёт 93 «Кредиты банков для работников»
Операции по дебету счёта 93
Погашение ссуд банков, выданных работникам предприятия	93	50,51,73
Операции по кредиту счёта 93
Поступление денежных средств на выдачу ссуд банков работникам предприятий	50,51	93
Получение ссуд на товары, приобретаемые для работников в кредит	73	93
Счёт 94 «Краткосрочные займы»
Операции по дебету счёта 94
Возврат (погашение) полученных займов, облигаций	94	51
Обмен облигаций на акции с целью увеличения уставного капитала (в установленном порядке)	94	85
Операции по кредиту счёта 94
Поступление средств от заимодавцев. Выпуск (реализация) ценных бумаг по номинальной стоимости	50,51	94
Одновременно делается запись на разницу между номинальной стоимостью и ценой реализации ценных бумаг	51	83
Направление заёмных средств на погашение задолженности по оплате труда работников	70	94
Направление заёмных средств на погашение кредиторской задолженности	76	94
Начисление причитающихся к уплате процентов по полученным займам	26,04,01,81	94
Счёт 95 «Долгосрочные займы»
Операции по дебету счёта 95
Возврат (погашение) полученных займов, облигаций	95	51
Обмен облигаций на акции с целью увеличения уставного капитала (в установленном порядке)	95	85
Операции по кредиту счёта 95
Поступление средств от заимодавцев	50,51	95
Реализация (выпуск) ценных бумаг по номинальной стоимости	51	95
Одновременно делаются записи:
На сумму превышения цены реализации ценных бумаг над их номинальной стоимостью	51	83
Списание разницы между ценой реализации и номинальной ценой ценных бумаг	83	80
Направление заёмных средств на погашение задолженности по оплате труда работников	70	95
Направление заёмных средств на погашение кредиторской задолженности	76	95
Начисление причитающихся к уплате процентов по полученным займам	01,04,81	95
Счёт 96 «Целевые финансирование и поступления»
Операции по дебету счёта 96
Списание затрат по капитальным вложениям за счёт средств бюджетного (целевого) финансирования	96	08
Списание израсходованных материальных ценностей, приобретённых за счёт средств бюджетного (целевого) финансирования	96	10,12,13
Списание производственных затрат (фактической себестоимости работ) за счёт средств целевого финансирования	96	20,26,29
Выдача из кассы денежных сумм работникам за счёт средств целевого финансирования (премии, вознаграждения)	96	50
Начисление стоимости работ, выполненных подрядчиками за счёт средств целевого финансирования	96	60
Начисление оплаты труда работникам, выполняющим работы за счёт средств целевого финансирования и целевых поступлений	96	70
Отчисления на социальное страхование	96	69
Отчисления в фонд содействия занятости	96	67
Оплата через подотчётных лиц расходов, произведённых за счёт средств целевого финансирования и целевых поступлений	96	71
Начисление стоимости работ (услуг), выполненными другими предприятиями и организациями	96	76
Превышение сумм целевого финансирования над сметой расходов	96	80
Операции по кредиту счёта 96
Поступление денежных средств бюджетного финансирования; средств на целевые мероприятия; средств централизованного инновационного фонда	50,51,55	96
Поступление средств от других предприятий на целевые мероприятия. Погашение кредиторской задолженности за счёт средств целевых поступлений	76	96
Счёт 97 «Арендные обязательства»
Операции по дебету счёта 97
Уплата причитающихся лизингодателю платежей средств лизинговых платежей	97	50,51,52,55
Списание суммы невыплаченных арендодателю платежей за использование долгосрочно арендуемых ОС при их возврате	97	47
А также:	47 02 81,88	03 47 47
Операции по кредиту счёта 97
Отражение задолженности перед лизингодателем (арендодателем) на ОС, поступившие на предприятие на условиях (лизинга или аренды)	03	97
Начисление суммы процентов по договору лизинга (лизинговой ставки)	76	97

Задание 7.3.

В Журнале регистрации хозяйственных операций произведите бухгалтерские записи по счету 48 «Реализация прочих активов» в корреспонденции с другими счетами

№

Содержание операций

Кор. счета

п/п		дебет	кредит
1.	Списаны выбывшие нематериальные активы (продажа, списание, передача безвозмездно).	48	04
2.	Погашены (выкуп) и проданы ценные бумаги, учитываемые как долгосрочные финансовые вложения.	48	06
3.	Списано реализованное оборудование, ранее предназначавшееся к установке.	48	07
4.	Списаны различные материалы, реализованные, на сторону (счет 45 не применяется).	48	10
5.	Списаны отклонения в стоимости материалов, реализованных на сторону.	48	16
6.	Коммерческие расходы, относящиеся к реализации материальных и нематериальных активов, включены в себестоимость реализации.	48	43
7.	Отражена задолженность финансовым органам по налогам и сборам, связанным с продажей прочих активов (в т.ч. НДС).	48	68
8.	Внутренними подразделениями, имеющими отдельные балансы, реализованы прочие активы.	48	78
9.	Определен за месяц и списан финансовый результат от реализации прочих активов (доход) – закрыт счет реализации.	48	80
10.	Списан износ по выбывшим нематериальным активам.	48	05
11.	Списан износ по реализованным на сторону МБП.	48	13
12.	Получена наличными выручка от реализации прочих активов.	50	48
13.	Поступила на расчетный и валютный счета выручка от реализации прочих активов.	51, 52	48
14.	Отражена реализация прочих активов (при варианте, когда не применятся счет 45).	62	48
15.	Отражен зачет аванса, ранее полученного от покупателей прочих активов.	61	48
16.	Отражена задолженность других предприятий за реализованные им нематериальные и прочие активы.	62	48
17.	Нематериальные и прочие активы реализованы дочерним предприятиям.	78	48

Задание 7.4.

В зависимости от выбранного предприятием метода определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) по-разному производятся записи операций на счете 46. Отразите эти записи в корреспонденции с другими счетами в разрезе каждого метода.

Первый метод. Предприятие считает реализованной продукцию с момента ее отгрузки покупателю и предъявления им расчетных документов.

Второй метод. Предприятие считает реализованной продукцию, за которую получены деньги на расчетный счет или в кассу.

Третий метод. В соответствии с заключенными договорами предприятие может получить авансы под поставку материальных ценностей под выполнение работ или при оплате продукции и работ по частичной их готовности.

Первый метод: Д 62 - К 46
Д46 - К41

Второй метод: Д 50 - К 46
Д46 - К62

Третий метод: Д 50 - К 62
Д60 - К46

№

Содержание операций

Кор. счета

п/п		дебет	кредит
1.	Отражено поступление арендной платы от арендатора по основным средствам, переданным долгосрочную аренду.	50	09
2.	Денежные средства, числящиеся в пути, поступили в кассу.	50	57
3.	Внесены организациями-поставщиками услуг связи, энергии, воды, газа и т.п. суммы, связанные с перебором тарифа.	50	76
4.	Произведен возврат в кассу ранее выданных авансов.	50	71
5.	Отражена сумма погашенного наличными материального ущерба, причиненного работниками.	50	73
6.	Получены средства от совместной деятельности.	50	80
7.	Поступили в кассу суммы процентов по векселям; доходов от долевого участия в других предприятиях; дивидендов по ценным бумагам.	50	80
8.	Поступили в кассу различные платежи в счет доходов будущих периодов.	50	83
9.	Получены наличными краткосрочные кредиты банка.	50	90
10.	Отражена операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств.	50	83
11.	Получены в кассу суммы кредитов для выдачи займов работникам на индивидуальное жилищное строительство.	50	93
12.	Поступили средства от заимодавцев по полученным от них долгосрочным кредитам.	50	95
13.	Приобретены ценные бумаги других предприятий с оплатой из кассы.	58	50
14.	Выкуплены у акционеров принадлежащие им акции; приобретены за наличные различные денежные документы (путевки для последующей выдачи и др.).	75 56	50
15	Из кассы перечислены денежные средства в банк (выручка и т.п.), отражаемые как денежные средства в пути (переводы).	57	50
16.	Часть задолженности поставщикам оплачена наличными.	60	50
17.	Из кассы погашена задолженность покупателям и заказчикам.	62	50
18.	Погашена наличными задолженность по расчетам с финансовыми органами.	68	50
19.	Выплачены из кассы начисленные доходы (дивиденды) от участия в предприятии.	75	50
20.	Из кассы оплачены разные некомпенсируемые расходы, связанные со стихийными бедствиями; уплачены пени, графы и неустойки за нарушение обязательств; судебные, аукционные сборы и др.	80	50
21.	Отражена недостача денежных средств в кассе (при инвентаризации).	84	50
22.	Оплачены суммы единовременной помощи, путевок и т.п. за счет фондов специального назначения.	88	50
23.	Уплачены причитающиеся арендодателю платежи и проценты за использование долгосрочно арендуемых основных средств.	97	50
24.	Отражена сумма НДС.	68	50

Страница: 5 из 5      <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу: скачать реферат | 1 2 3 4 5

© 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка