РефератБар.ру: | Главная | Карта сайта | Справка
Курс лекций по аудиту. Реферат.

Разделы: Аудит | Заказать реферат, диплом

Полнотекстовый поиск:




     Страница: 4 из 4
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 4 






2. Повторяющиеся ошибки. Эти ошибки возникают в том случае, когда бухгалтер неправильно регистрирует какой-либо ФХД и каждый раз делает неправильные проводки. Эти ошибки выяв 2. Повторяющиеся ошибки. Эти ошибки возникают в том случае, когда бухгалтер неправильно регистрирует какой-либо ФХД и каждый раз делает неправильные проводки. Эти ошибки выявить обычно не очень сложно, часто их можно увидеть, просматривая только Гл. книгу или даже заполненную форму баланса.
2.1. Ошибки, связанные с незнанием правил ведения БУ.
а) неправильный учет УК;
б) неправильное ведение учета на сч. 88 (84);
в) приходование приобретаемых ОС, НМА, материалов … на те счета, которые предусмотрены Планом счетов;
г) неправильное ведение учета на счете 88 «фонды специального назначения».
2.2. Ошибки, связанные с незнанием вопросов налогового законодательства:
а) отнесение на затраты всех расходов по командировкам, компенсаций за использование личного автотранспорта, рекламу, обучение, представительские расходы, начисленных %-тов по банк.кредитам, а не в пределах установленных норм. Установить такого рода ошибки можно, либо непосредственно проверив авансовые отчеты, либо затребовав и проверив соответствующие расчеты по нормируемым расходам и их списание на себ-ть;
б) неправильное начисление налогов и обязательных платежей. Чаще всего это касается: налога на рекламу, НДС по ср-вам, полученным по договорам о совместной деят-ти.
На стадии планирования аудитор должен устанавливать мах уровень ошибок, присутствие к-рых он может допустить в бухгалтерии проверяемого пр-ия. Единичная ошибка величиной менее 1000 руб. не представляет интереса, она даже не будет заметна в ФО пр-ия, к-рая целиком составляется в тыс. руб. Если же ошибка повторяется, то ее значимость определяется по совок-ти всех подобных ошибок.

2.29. Проверка правильности учета затрат на пр-во.
Нормативными док-ми при проверке явл. положение о составе затрат по пр-ву и реал-ии ТП, вкл. в себ-ть ТП, и о порядке формирования фин. рез-тов учитываемых при н/о прибыли: инстр №37,39. отраслевые инструкции по вопросам планирования, учета и калькулирования себ-ти ТП. Программа проверки:
1. проверка оформления первичных док-тов, на основе к-рых оформляютс все операции по пр-ву ТП и наличие на них всех обязательных реквизитов.
2. проверка правильности отнесения затрат на производственные счета.
3. обоснованность произв. расходов и наличие подтверждающих док-тов.
4. орг-ция аналит. учета затрат на пр-во;
5. правильность группировки затрат по местам их возникновения и объектам калькулирования;
6. правомерность учета затрат на сч. 23 и их списание на себ-ть ТП;
7. правомерность отнесения расходов к общепроизв. и общехоз. и распределение их по объектам калькулирования;
8. оценка НЗП и ее соотв-ие принятой УП;
9 правильность распределения затрат между ГП и НЗП;
10. своевременность вкл. затрат на пр-во на себ-ть ТП. Этапы проверки: рабочий ПС, УП: обоснованность разграничения источников возмещения различных расходов (за счет себ-ти, прибыли, фондов или резервов). Мат. затраты: 1. правильность оценки МЦ, вкл. в себ-ть; 2. правильность отражения процесса приобретения и заготовления материалов, списание на счета затрат отклонений (сч. 16) (пропорц. ст-ти израсходованных в пр-ве материалов по учетным ценам); 3. целесообразность списания ст-ти материалов и услуг, т.е. имели ли место факты списания на себ-ть затрат, не относящихся к ма10. своевременность вкл. затрат на пр-во на себ-ть ТП. Этапы проверки: рабочий ПС, УП: обоснованность разграничения источников возмещения различных расходов (за счет себ-ти, прибыли, фондов или резервов). Мат. затраты: 1. правильность оценки МЦ, вкл. в себ-ть; 2. правильность отражения процесса приобретения и заготовления материалов, списание на счета затрат отклонений (сч. 16) (пропорц. ст-ти израсходованных в пр-ве материалов по учетным ценам); 3. целесообразность списания ст-ти материалов и услуг, т.е. имели ли место факты списания на себ-ть затрат, не относящихся к материалам, используемым в пр-ве, а так же случаи списания на произв-е счета ст-ти НДС; 4 правильность док-го оформления списания МЦ на пр-во ТП (накладные, акты); 5. имеются ли факты вкл. в себ-ть ТП ст-ти сырья, материалов, переданных в цех, участок, но фактически не израсходованных в пр-ве; 6. имелись ли случаи отнесения на затраты осн. деят-ти ст-ти материалов, исп-ых на содерж объектов соц.-культурного назначения; 7. правильность установления норм расходования сырья и материалов в соотв-ии с уровнем технологии пр-ва, соотв-ют ли нормы расх материалов факт. выходу ГП; 8. правильность оценки и списания возвратных отходов. Возвратные отходы оцениваются:
1. по пониженной цене исходного мат. ресурса (по цене возможного исп.), или отходы могут быть исп., но с повышенными затратами.
2 по полной цене если отходы реал-ся на стороны в качестве полноценного ресурса.
3 затраты на оплату труда. При проверке следует руководствоваться требованиями инстр. о составе ФОТ и выплат соц. хар-ра и положением о составе затрат. Проверить имеются ли системные положения о порядке выплаты премий за произв-е рез-ты (по итогам года, за выслугу лет). В случае их отсутствия суммы этих выплат не должны относиться на себ-ть ТП. Не вкл. ли в ФОТ выплаты, производимые за счет фонда потребления. 4. отчисления на соц. нужды. Отчисления в фонды от расходов на оплату труда работников занятых в непроизв. сфере, должны вкл. в сметы расходов на содержание учреждений непроизв. сферы, финансируемых за счет соотв-щих источников. 5. аморт-ия ОФ.

2.30. Формы и структура аудиторского отчета.
По результатам ауд. проверки аудитор должен составить отчет и ауд. заключение. Ауд. заключение должно состоять из 3 частей: вводной, аналит. и итоговой.
Вводная часть представляет собой общие сведения об ауд. фирме и вкл. сл. элементы:
- название документа в целом «Ауд. заключение»;
- юр. адрес и телефоны ауд. фирмы;
- №, дату выдачи и наименование органа, выдавшего ауд. фирме лицензию на осуществление ауд. деят-ти, а также срок действия лицензии;
- № свидетельства о гос. регистрации ауд. фирмы;
- номер р/счета ауд. фирмы;
- ФИО всех аудиторов, принимавших участие в аудите;
Аналит. часть представляет собой отчет ауд. фирмы эконом. субъекту об общих результатах проверки и вкл.:
- название части «Отчет ауд. фирмы»;
- кому предназначена аналит. часть;
- наименование эконом. субъекта;
- объект аудита;
- общие результаты проверки состояния внутр. контроля у эконом. субъекта;
- общие результаты проверки состояния БУ и БО;
- общие результаты проверки соблюдения законодательства при совершении фин.-хоз. операций.
Итоговая часть - мнение ауд. фирмы и достоверности БФО, сформированное по результатам аудита и вкл.т:
название «заключение ауд. фирмы»;
кому адресована итоговая часть;
наименование эконом. субъекта;
объект аудита;
указание на нормативный акт, которому должна соответствовать БО;
распределение ответственности эконом. субъекта и ауд. фирмы в отношении БО;
указание на нормативный акт, в соответствии с которым проводится аудит;указание на нормативный акт, в соответствии с которым проводится аудит;
изложение существенных обстоятельств, приведших к составлению ауд. заключения в форме, отличной от безусловно положительного, и оценку в стоимостном выражении, если это возможно, их влияния на БО эконом. субъекта;
мнение ауд. фирмы о достоверности БО эконом. субъекта;
дату аудиторского заключения, причем заключение не может быть закончено ранее даты подписания БО эконом. субъекта,
Заключение, как единый документ целесообразно формировать по сл. общей стр-ре:
А - титульный лист
Б – оглавление по схеме
1. Аудиторское заключение.
2. Отчет аудиторской фирмы.
2.1. Объект аудита.
2. Общие результаты проверки состояния внутреннего контроля.
3. Общие результаты проверки состояния БУ и БО и соблюдения законодательства при совершении фин.-хоз. операций
1. Аудит учредительных и регистрационных док-тов и формирование УК.
2. Аудит общего состояния БУ в соотв-ии с программой и планом проверки
4. Анализ фин. состояния.
0. Заключение аудиторской фирмы.
Приложения.
БО, в т.ч. баланс, ф.№2, ф.№5 прикладываются к заключению (в том случае, если они составлены так и на них имеются ссылки в предыдущих разделах).
Ауд. орг-ция не несет ответственности за события, произошедшие после даты подписания ауд. заключения, но до даты представления БО. Если аудиторам стало известно о событиях, произошедших за период от даты подписания заключения до даты представления отчетности, существенно влияющих на достоверность отчетности, она обязана потребовать от субъекта внесения соотв. изменений. Ауд. орг-ция не несет ответственности за события, произошедшие после даты представления БО. Она не обязана требовать от клиента вносить какие-либо изменения в отчетность. Ауд. фирма должна представить эконом. субъекту не менее 2х экземпляров ауд. заключения. Каждый экземпляр вместе с приложенной к нему БО является единым целым и должен быть сброшюрован.




На покупную стоимость выкупленных у акционеров собственных акций
56

75

Начисление доходов учредителям за счёт прибыли отчётного года

81

75

На сумму уменьшения номинальной стоимости акций (при возврате акций их держателям)

85

75

Начисление доходов учредителям за счёт резервного фонда предприятия

86

75

Распределение нераспределённой прибыли предприятия отчётного года (или прошлых лет) между учредителями

87

75

Распределение средств фонда накопления между учредителями. Увеличение вкладов учредителей за счёт фонда накопления или фонда дооценки имущества

88

75

Счёт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»


Операции по дебету счёта 76

Списание разницы между покупной и номинальной стоимостью приобретённых долгосрочных ценных бумаг
76

06

Возврат арендаторам полученных от них арендных платежей (при расторжении договорных отношений). Начисление лизинговых платежей

76

09

Списание непроизводительных расходов за счёт других предприятий или граждан. Возмещение общехозяйственных расходов другими предприятиями

76

25,26

Начисление квартплаты и коммунальных услуг; за содержание детей в дошкольных учреждениях

76

29

Начисление комиссионного вознаграждения за посреднические услуги

76

46

На сумму причитающейся задолженности за реализованные продукцию, имущество, прочие ценности; зачёт обязательств при товарообменных операциях (реализация по оплате)

76

46,47,48

Выдача денежных средств из кассы: удержанных сумм по исполнительным листам, депонированных сумм, за принятые товары от населения (скот, продукция) и т. д.

76

50

Перечисление денежных средств другим организациям за выполненные работы и услуги, приобретение товарно-материальных ценностей и т. д.

76

51,52,55

Списание разницы между покупной и номинальной стоимостью приобретённых краткосрочных ценных бумаг

76

58

Начислен налог с доходов граждан за выполненные ими работы и услуги, от реализации принятых от них товаров, продукции, с доходов по акциям

76

68

Возврат излишне удержанных сумм из оплаты труда работников

76

70

Списание с подотчётного лица стоимости отпущенных блюд и изделий по талонам. Оплата услуг сторонних организаций из подотчётных сумм

76

71

Погашение кредиторской задолженности дочерним предприятиям

76

78

Отражение разницы между начисленным доходом по ценным бумагам и списываемой суммой разницы между покупной и номинальной их стоимостью. Причитающиеся к получению дивиденды, арендная плата

76

80

Списание невостребованной кредиторской задолженности (в т. ч. депонентской). Отражение причитающихся к получению дохода по ценным бумагам. Положительные курсовые разницы при продаже иностранной валюты

76

80

На сумму причитающихся платежей наперёд за предстоящие услуги и работы (начисление квартплаты, арендной платы, стоимость абонементов и др.). Начисление платежей в части лизинговой ставки (у лизингодателя)

76

83

Погашение кредиторской задолженности за счёт ссуд банков

76

90

На суммы причитающихся к поступлению займов от других предприятий

76

94,95

На суммы причитающихся средств от других предприятий на целевые мероприятия. Оплата кредиторской задолженности за счёт средств целевого назначения

76

96

Начисление лизингодателю лизинговых платежей в части лизинговой ставки (записи у лизингополучателя)

76

97

Операции по кредиту счёта 76


Поступление товарно-материальных и прочих ценностей от других предприятий и организаций. На сумму услуг по транспортировке ценностей, а также услуг сбытовых организаций, фирм, контор
04,07,10,12,15,41

76

На сумму задолженности за приобретаемые основные средства, услуги для нужд капитального строительства

08

76

Начисление процентов по краткосрочным займам

20,26,43,44

76

На сумму задолженности за выполненные сторонними организациями работы и услуги для производства. Начисление лизинговой ставки (у лизингополучателя), арендной платы

20,23,25,26,28,30,31

76

На сумму задолженности за выполненные сторонними организациями работы и услуги по реализации (приобретению) продукции, имущества, прочих ценностей (услуги транспортных организаций, брокерских контор и др.)

43,44,45,46,47,48

76

Поступление в кассу денежных средств в погашение дебиторской задолженности (взносы родителей, квартплата и др.)

50

76

Поступление от разных предприятий и организаций денежных средств в погашение дебиторской задолженности (в т. ч. от продажи иностранной валюты; покупка валюты)

51,52,55

76

На сумму задолженности за приобретаемые почтовые, вексельные марки, путёвки в санатории, дома и базы отдыха и т. д.

56

76

На суммы, подлежащие к получению от других организаций (на основании их извещений) в счёт погашения дебиторской задолженности

57

76

На сумму приобретаемых ценных бумаг

06,58

76

Погашение задолженностей путём зачёта требований

60

76

Удержание из оплаты труда работников алиментов, сумм на лицевые счета в сбербанки, профсоюзных взносов, за содержание детей в ДДУ и т. д. Депонированная зарплата

70

76

Списание в убыток причитающихся к уплате судебных издержек и сборов, пени и штрафов по хозяйственным договорам, а также просроченной дебиторской задолженности

80

76

Начисленные займодавцам процентов по полученным от них займам; списание задолженности, отказанной в иске, по причине ненадлежащей постановки учёта

81,87

76

Отчисления на содержание управленческого персонала министерств, ведомств, фирм, концернов и т. д.

81

76

Списание дебиторской задолженности, не погашенной в срок, за счёт резерва по сомнительным долгам

82

76

На суму списания дебиторской задолженности других предприятий за счёт резервного фонда

86

76

На сумму причитающихся платежей за ремонт основных средств при создании для этих целей резерва. Погашение дебиторской задолженности

89

76

На сумму задолженности другим предприятиям за работы и услуги, выполняемые за счёт целевого финансирования и поступлений. Списание дебиторской задолженности

96

76

Счёт 78 «Расчёты с дочерними предприятиями»


Операции по дебету счёта 78

На сумму задолженности дочерних предприятий за переданные им материальные ценности (в виде помощи с возвратом)
78

10,12

На сумму задолженности за оказанные услуги

78

20,23,29

На сумму задолженности за реализованную продукцию, имущество, материалы, ценные бумаги и прочие активы

78

46,47,48

Оплата (погашение, возврат) задолженности дочерним предприятиям по полученным от них суммам

78

51,52,55

Принятие фирмой задолженности дочернего предприятия за поставленные ему ценности

78

60

Средства дочерних предприятий, полученные фирмой на покрытие убытков от стихийных бедствий, финансовая помощь, причитающаяся фирме часть прибыли дочерних предприятий

78

80

На причитающиеся от дочерних предприятий суммы, направляемые на пополнение уставного фонда

78

85

На суммы для покрытия убытков головного предприятия (фирмы)

78

87

На суммы задолженности дочерних предприятий для формирования фондов специального назначения фирмы

78

88

Зачисление банком на ссудные счета фирмы задолженности дочерних предприятий

78

90

Операции по кредиту счёта 78


Задолженность за полученные ценности и имущество (с возвратом)
07,08,10,12,40,41

78

На сумму задолженности за услуги по маркетингу, информационные услуги и др., производимые за счёт предприятия

26,31,44,43

78

Получение денежных средств в счёт погашения дебиторской задолженности, финансовой помощи, возврат средств в счёт оказания помощи и др. Принятие дочерним предприятием задолженности головной фирмы

50,56,51,52,55,60,76

78

На сумму претензии за недопоставку материальных ценностей

63

78

На сумму распределяемой прибыли, причитающуюся дочерним предприятиям

81

78

На сумму уменьшения доли дочерних предприятий в уставном фонде головной фирмы

85

78

Использование средств резервного фонда для оказания помощи дочерним предприятиям

86

78

Причитающаяся дочерним предприятиям сумма распределяемого остатка прибыли

87

78

Использование средств фонда потребления для оказания помощи; распределение фонда накопления между дочерними предприятиями

88

78

Погашение дочерним предприятием задолженности головной фирмы по ссудам банков

90

78

Счёт 79 «Внутрихозяйственные расчёты»


Операции по дебету счёта 79

Переданы основные средства внутрихозяйственным подразделениям
79

01

Начисление износа по переданным подразделениям основным средствам, нематериальным активам

79

02,05

На сумму переданных обособленным подразделениям оборотных средств

79

07,10,12,15,16,21,41

На стоимость услуг и работ, выполненных для подразделений

79

20,23,29,46

На сумму расходов по обслуживанию управлению предприятием, приходящихся на отдельные подразделения

79

25,26

Погашение кредиторской задолженности внутрихозяйственных предприятий

79

51,52,55

Принятие задолженности подразделений по платежам во внебюджетные фонды

79

60,76

На сумму задолженности подразделений по платежам во внебюджетные фонды

79

67

Списание расходов, произведённых для подразделений за счёт подотчётных сумм

79

71

На сумму задолженности подразделений для покрытия убытков от стихийных бедствий, финансовая помощь и др.

79

80

На сумму платежей подразделений для формирования резервного фонда предприятия

79

86

На сумму поступления от подразделений для формирования фондов специального назначения

79

88

Операции по кредиту счёта 79


Приходуется подразделениями выделенное им предприятием имущество и материальные ценности
01,07,10,12,15,16,21,41

79

Отражение подразделениями полученных от предприятия услуг и выполненных работ

20,23,29,31

79

На сумму расходов по обслуживанию и управлению предприятием

25,26

79

Поступление денежных средств и денежных документов от подразделений

50,51,52,55,56

79

На выплаченные суммы оплаты труда работникам подразделений

70

79

На сумму займов работникам подразделений

73

79

Принятие на учёт убытков подразделений

80

79

Использование средств резервного фонда для нужд подразделений

86

79

На распределяемые суммы остатка прибыли между подразделениями

87

79

На причитающиеся подразделениям суммы фондов специального назначения

88

79

Счёт 80 «Прибыли и убытки»


Операции по дебету счёта 80

Начислен износ по сданным в краткосрочную аренду ОС
80

02

На суммы недоначисленного износа (за прошлые годы)

80

02,05,13

Некомпенсируемые потери материальных ценностей от стихийных бедствий, чрезвычайных событий (пожаров, аварий)

80

07,08,10,12,40,41,21,45

Списание разницы между покупной и номинальной стоимостью облигаций

80

06

На сумму заниженной стоимости материальных ценностей или их недосписания (за прошлые годы)

80

10,12,15,16

Списание задолженности по арендным обязательствам при невозможности их взыскания

80

09

Списание затрат по производствам, подвергшимся стихийным бедствиям или оказавшимся в экстремальных ситуациях, а также по аннулированным заказам

80

20,23,29

Списание произведённых расходов будущих периодов в случаях прекращения работ

80

31

Списание затрат на содержание законсервированных объектов

80

10,70,23,25,26,44

Отнесение расходов по управлению производством на себестоимость продукции прошлых лет, подвергшихся доработке; списание потерь от простоев в результате стихийных бедствий

80

25,26

Списание издержек обращения, приходящихся на реализованные товары

80

44

Отражение отрицательного финансового результата от реализации и прочего выбытия продукции, имущества, прочих ценностей, нематериальных активов, ценных бумаг и др.

80

46,47,48

На сумму гибели от стихийных бедствий наличных денег

80

50

Оплата расходов, связанных с покупкой (продажей) иностранной валюты, судебных издержек и сборов, штрафов, пени, неустоек (по хозяйственным договорам)

80

50,51,52,55

Отрицательные курсовые разницы при реализации (покупке) иностранной валюты

80

52,76

Начисление штрафов, пени и неустоек (по хозяйственным договорам)

80

60,76

Списание дебиторской задолженности, безнадёжной к получению; по истечении срока исковой давности

80

61,62,73,76,79

Списание некомпенсируемых страховыми возмещениями потерь

80

63

Исправление заниженных сумм налогов и неналоговых платежей, включаемых в себестоимость и отпускную цену продукции (работ, услуг)

80

67,68

Налог на добавленную стоимость по внереализационным доходам

80

68

Начисление оплаты труда по работам, связанным с ликвидацией последствий стихийных бедствий, аварий и др. экстремальных ситуаций; расходы по оплате труда на содержание законсервированных объектов

80

70,67,68,69

Расход денежных средств на ликвидацию последствий стихийных бедствий через подотчётных лиц

80

71

Списание сумм использованной прибыли при реформации баланса; восстановление сумм использованной прибыли

80

81

Создание резерва по сомнительным долам

80

82

Списание долгов по недостачам и порче основных средств и другого имущества, материальных ценностей при невозможности во взыскании

80

84

Списание нераспределённой прибыли при закрытии счёта

80

87

Корректировка завышения прибыли вследствие отнесения расходов, подлежащих отнесению на убытки, за счёт собственных источников предприятия

80

87,88

Начисление процентов по ссуде, взятой под дисконт векселя

80

90,92

Оплата банкам за хранение векселей и работу сними

80

90,92

Операции по кредиту счёта 80


Оприходование неучтённых и безвозмездно полученных ОС
01

80

На сумму излишне начисленного износа (за прошлые годы)

02

80

Доначислена разница между покупной и номинальной стоимостью ценных бумаг

06

80

Безвозмездное получение ценностей. Оприходование материальных ценностей, полученных от ликвидации последствий стихийных бедствий; оприходование выявленных излишков

07,08,10,11,12,41

80

На сумму излишне списанных материальных ценностей или завышения их стоимости (за прошлые годы)

10,12,15,16

80

Прибыль от эксплуатации прочих производств и хозяйств (жилищно-коммунального хозяйства, пошивочных мастерских, столовых)

29

80

Отражение положительного финансового результата от реализации и прочего выбытия продукции, имущества, других активов и ценных бумаг

46,47,48

80

На сумму оприходованных излишков по кассе; на полученные от сдатчиков суммы за хранение вещей

50

80

На сумму полученных штрафов, пени, неустоек

51,52,55

80

Положительные курсовые разницы по операциям продажи иностранной валюты (или покупки валюты)

51,55,76

80

Зачисление прибыли прошлых лет, выявленной в отчётном году. Штрафы, пени, неустойки, полученные за несоблюдение договорных обязательств; арендная плата

51

80

На сумму процентов по счетам денежных средств в банках, дивидендов, доходов по ценным бумагам

51,52

80

Направление получаемых доходов на дополнительные инвестиции (у инвестора)

06,58

80

На суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанные в прошлые годы в убыток как безнадёжные к получению

51

80

Списание невостребованной депонентской и кредиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности

60,76,78

80

На сумму процентов по полученным от покупателей векселям

62

80

Превышение сумм страховых возмещений над стоимостью погибших ценностей (в результате экстремальных ситуаций) по учётным ценам

65

80

Корректировка завышенных сумм налогов и неналоговых платежей, включаемых в себестоимость и отпускную цену продукции (работ, услуг)

67,68,69

80

Начисление процентов по ценным бумагам других предприятий; причитающейся арендной платы за сданное в аренду имущество; на сумму дивидендов

76,78

80

Присоединение созданного резерва по сомнительным долгам в случаях его неиспользования

82

80

Направление на доходы разницы между взыскиваемой и учётной стоимостью недостающих ценностей, инвалюты. Списание (равномерное) разницы между продажной и номинальной стоимостью ценных бумаг

83

80

На суммы недостач ценностей, выделенных в текущем году, но относящихся к прошлым периодам

84

80

Списание убытков отчётного года за счёт нераспределённой прибыли прошлых лет

87

80

Присоединение неиспользованных сумм созданных резервов; на сумму излишне созданного резерва

89

80

Списание убытков отчётного года за счёт фондов специального назначения

88

80

Корректировка сумм полученной финансовой помощи, отнесённых на убытки, а также сумм расходов, осуществляемых за счёт собственных или других источников (за прошлые годы)

87,88,96, и др.

80

Счёт 81 «Использование прибыли»


Операции по дебету счёта 81

Списание затрат, связанных со строительством и приобретением ОС, не включаемых в первоначальную стоимость объектов
81

08

Списание невозмещённых затрат на содержание объектов непроизводственной сферы (ДДУ, клубов, ЖКХ, оздоровительных лагерей)

81

29

Списание затрат на рекламу, представительских расходов, расходов на подготовку кадров и др. расходов сверх установленных норм

81

31

На сумму безвозмездно передаваемых материальных ценностей, имущества, прочих активов

81

46,47,48

Уплата причитающихся платежей за счёт остающейся у предприятий прибыли (штрафы, пени, суммы подрядчикам на развитие базы строительства). Суммы превышения норм расходов на рекламу, подготовку кадров, представительских расходов и др. Проценты по просроченным и отсроченным ссудам

81

51,52,55

Предоставление работникам путёвок, приобретённых за счёт предприятия. Списывается разница между стоимостью выкупленных собственных акций и их номинальной стоимостью при аннулировании (при недостатке эмиссионного дохода)

81

56

Начисление страховых платежей по добровольному страхованию персонала предприятия

81

65

На сумму безвозмездно передаваемых ценных бумаг

48
81

58
48

На сумму причитающихся к уплате налогов на прибыль и на недвижимость. Суммы превышения лимитов по экологическому налогу. Санкция за сокрытие и неуплату налогов

81

68

Начисление доходов работникам от участия в предприятии

81

70

Списание сумм превышения командировочных расходов сверх установленных норм

81

71

Начисление доходов (дивидендов) учредителям за счёт прибыли отчётного года

81

75

Отчисления на содержание управленческих структур вышестоящих организаций, фирм, ассоциаций, (концернов)

81

76

Начисление доходов дочерним предприятиям за счёт прибыли отчётного года

81

78

Корректировка занижения прибыли вследствие отнесения на убытки расходов, осуществляемых за счёт остающейся в распоряжении предприятия прибыли

81

80

Напрвление части прибыли отчётного года на увеличение уставного фонда предприятия

81

85

Использование прибыли на формирование резервного фонда предприятия

81

86

Использование прибыли отчётного (текущего) года на покрытие убытка прошлых лет

81

87

Использование прибыли отчётного года на формирование фондов специального назначения

81

88

Создание резервов, не предусмотренных законодательством

81

89

Проценты по кредитам просроченным и отсроченным (в размере, превышающем ранее установленную ставку)

81

90,92

Использование прибыли отчётного года на целевые мероприятия

81

96

Операции по кредиту счёта 81


Списание числящихся сумм по использованию прибыли (в декабре при реформации баланса); восстановление сумм использованной прибыли
80

81

Счёт 82 «Резервы по сомнительным долгам»


Операции по дебету счёта 82

Списание за счёт резерва выданного ранее аванса другим предприятиям, задолженности покупателей и других должников
82

61,62,76

Присоединение неизрасходованных сумм резерва к прибыли отчётного года

82

80

Операции по кредиту счёта 82


На сумму создаваемых резервов по сомнительным долгам
80

82

Счёт 83 «Доходы будущих периодов»


Операции по дебету счёта 83

Списание ранее полученных доходов, относящихся к отчётному месяцу (плата за абонементы зрелищных и культурно-бытовых объектов, за талоны на питание)
83

29

Списание ранее полученных сумм наперёд за оказанные услуги, выполненные работы, за реализованную продукцию, разницы между контрактной и остаточной стоимостью оборудования, сданного по лизингу

83

46

Начисление налога на добавленную стоимость на разницу между взыскиваемой и учётной стоимостью недостающих ценностей

83

68

Списание разницы между взыскиваемой и учётной стоимостью недостающих ценностей (при поступлении платежа от виновного лица). Списание разницы между реализационной и номинальной стоимостью реализованных (выпущенных) ценных бумаг

83

80

Операции по кредиту счёта 83


Доначисление разницы между покупной и номинальной стоимостью приобретённых ценных бумаг
06

83

Торговая надбавка, относящаяся к взыскиваемым (недостающим) товарам

42

83

Отражение кредитового сальдо по счёту 47 «Реализация и прочее выбытие основных средств» при сдаче объектов в долгосрочную аренду (лизинг)

47

83

Поступление платежей, относящихся к доходам будущих отчётных периодов (плата за зрелищные и культурно-бытовые мероприятия и услуги, за абонементы, путёвки для детей, за предстоящие услуги)

50,51

83

Разница между ценой реализации и номинальной стоимостью выпускаемых (реализуемых) ценных бумаг

51

83

На сумму разницы между взыскиваемой и учётной (балансовой) стоимостью недостающих ценностей, относимую на виновных лиц

73

83

На сумму причитающихся платежей наперёд за предстоящие услуги и работы

76

83

На сумму недостач ценностей, выявленных за прошлые годы, признанных виновником или присуждённых ко взысканию судом

84

83

Счёт 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей»


Операции по дебету счёта 84

Отнесение сумм выявленных недостач и потерь от порчи материальных ценностей, списанных на производственную деятельность, строительство
84

08,20,23,29,44

Отражение сумм выявленных недостач, потерь и порчи материальных ценностей, готовой продукции, товаров

84

10,12,21,40,41

На сумму остаточной стоимости недостающих ОС

84

47

Сумма выявленных недостач денег и денежных документов при инвентаризации или смене кассира

84

50,56

Отнесение сумм выявленных недостач при приёмке товаров в пределах норм естественной убыли

84

60,76,78

Одновременно делается запись:

26

84

Отнесение сумм выявленных недостач при приёмке товаров сверх норм естественной убыли при отсутствии виновников или во взыскании которых отказано судом

84

63

Одновременно делаются записи:

63
80

60,76,78
84

Списание сумм переплат и выданных ранее авансов в счёт оплаты труда (при невозможности взыскания)

84

70

Невозвращённые в установленные сроки подотчётные суммы

84

71

На сумму невозвращённого работниками в установленные сроки полученного займа

84

73

Списание ошибочно занесённых недостач в состав убытков

84

80

Отражение недостач ценностей, выявленных в текущем году, но относящихся к прошлым периодам, признанные МОЛ или на которые имеются решения суда о взыскании

84

83

Операции по кредиту счёта 84


Списание недостач и потерь в пределах норм естественной убыли
08,25,26,29,44

84

Списание недостач и потерь в пределах норм естественной убыли материальных ценностей, выявленных при их заготовлении

10,15,16,41,44

84

Списание стоимости биологических потерь сырья, сельхозпродукции и живой массы скота (при хранении на перерабатывающих предприятиях в пределах норм убыли)

20

84

Списание торговой надбавки, относящейся к недостающим товарам

42

84

На удерживаемые из оплаты труда работников подотчётные суммы, невозвращённые в установленные сроки

70

84

Списание долгов по недостаче и порче ценностей и основных средств при отсутствии конкретных виновников

80

84

Списание недостачи сверх норм убыли за счёт остающейся в распоряжении предприятия прибыли, когда отказано судом вследствие ненадлежащей постановки учёта

81

84

Счёт 85 «Уставный капитал»


Операции по дебету счёта 85

Аннулирование выкупленных ранее собственных акций (по номинальной стоимости)
85

56

Направление средств уставного капитала на пополнение резервного фонда

85

86

Уменьшение номинальной стоимости акций (в акционерных обществах) или доли участника предприятия в уставном капитале

85

75

Покрытие общих убытков предприятия за счёт уставного капитала

85

80,87

Операции по кредиту счёта 85


Увеличение доли капитала работников предприятия
70

85

Отражение задолженности учредителей (участников) предприятия по вкладам в уставный капитал. Дополнительные взносы участников предприятия в уставный капитал

75

85

Увеличение уставного капитала за счёт прибыли текущего года

81

85

Присоединение к уставному капиталу нераспределённой прибыли

87

85

Увеличение уставного капитала за счёт средств резервного фонда

86

85

Присоединение к уставному капиталу средств фонда накопления; пополнение уставного капитала за счёт фонда переоценки ОС, фонда курсовых разниц

88

85

Увеличение номинальной стоимости акций (в акционерных обществах) или суммы вкладов участников предприятия

75

85

Увеличение уставного капитала за счёт акций дочерних предприятий

78

85

Обмен облигаций на акции с целью увеличения уставного капитала

94, 95

85

Счёт 86 «Резервный фонд»


Операции по дебету счёта 86

Использование резервного фонда на выплату доходов учредителям (участникам) предприятия при недостатке прибыли
86

75

Начисление оплаты труда за счёт средств резервного фонда

86

70

Списание средств резервного фонда на покрытие убытков

86

87

Направление средств резервного фонда на пополнение уставного капитала

86

85

Направление средств резервного фонда на пополнение фондов специального назначения

86

88

Списание дебиторской задолженности за счёт средств резервного фонда

86

76, 78, 79

Создание амортизационного фонда

86

88

Операции по кредиту счёта 86


Получение эмиссионного дохода
51

86

Пополнение средств резервного фонда за счёт взносов учредителей (участников) предприятия

75

86

Отчисление части прибыли текущего года в резервный фонд

81

86

Присоединение суммы нераспределённой прибыли к резервному фонду

87

86

Увеличение резервного фонда за счёт средств уставного капитала

85

86





     Страница: 4 из 4
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 4 

© 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка