Страница: 2 из 7 <-- предыдущая следующая --> |
Процесс | Возможный риск |
Заявка о предоставлении кредита | Податель заявки не соответствует критериям и ненадежен |
Оценка заявки | Используемые процедуры не позволяют выявить имеющиеся проблемы |
Утверждение | Нарушаются ограничения полномочий по утверждению кредита |
Оформление | Неправильное оформление |
Использование кредита | Заемщик использует сумму, превышающую размер кредита |
Отслеживание (мониторинг) | Не удается выявить проблемы заемщика |
Платежи | Нарушаются условия платежа (по датам и суммам) |
Взыскание просроченных платежей | Проблемы с возвратом средств банка |
Активы | Комментарии |
денежные средства | Самый надежный вид обеспечения. |
земля | Как правило, надежный вид обеспечения, за исключением случаев, когда: • имеется избыток земли на продажу или аренду и цены падают; • существует вероятность исков о возвращении земли законному владельцу, ставящих под сомнение законность права собственности; • с землей связаны экологические проблемы. |
здания | Обычно это также хорошая форма обеспечения за исключением перечисленных выше случаев плюс: • состояние зданий; • специальное использование. |
товарно-материальные запасы | Зависит от вида запасов. Существует риск уменьшения стоимости, если запасы являются: • скоропортящимися; • устаревшими; • медленно оборачивающимися; • поврежденными. |
дебиторская задолженность | Существует риск уменьшения стоимости по причине трудности взыскания. |
акции и ценные бумаги | Стоимость зависит от колебания фондового рынка |
гарантии и поручительства | Зависит от надежности гаранта или поручителя |
Реальная стоимость обеспечения зависит от многих факторов, включая:
4. обстоятельства, потребовавшие реализации обеспечения;
5. состояние экономики в целом;
6. конъюнктура рынка;
7. возможность свободной продажи обеспечения.
Аудит резервов на возможные потери по ссудам
Покрытие возможных потерь по ссудам представляет собой сумму, которая, по мнению руководства банка, приближается к сумме кредитов, которые не будут возвращены. Следует подчеркнуть, что аудитор ответственен за определение того, насколько руководство финансовой компании реально и разумно оценило объем этой части кредитов.
Резерв на возможные потери по ссудам создается в обязательном порядке по ссудной задолженности и задолженности, приравненной к ссудной, выданной в российских рублях и иностранной валюте, драгоценным металлам, по всем группам риска:
1. ппо всем предоставленным кредитам, включая межбанковские кредиты и депозиты
2. по векселям, приобретенным банком
3. по суммам, не взысканным по банковским гарантиям
4. по факторинговым операциям
Резерв на возможные потери по ссудам формируется за счет отчислений, относимых на расходы банка. Резерв на возможные потери по ссудам используется только для покрытия непогашенной клиентами задолженности по основной сумме долга.
Классификация выданных ссуд производится на комплексной основе:
1. финансовое состояние заемщика
2. возможность заемщика погасить основную сумму долга и сумму процентов
3. дисциплина обслуживания долга
4. степень обеспеченности кредита
Виды ссуд по степени обеспеченности:
5. обеспеченная ссуда - залог должен одновременно отвечать 2м условиям: 1) реальная стоимость достаточна для компенсации банку основной суммы долга, всех процентов, а также возможных издержек, связанных с реализацией залоговых прав и 2) вся юридическая документация в отношении залоговых прав составлена таким образом, что время, необходимое для реализации залога не превышает 150 дней со дня, когда реализация залоговых прав становится для банка необходимой. Кроме того, к обеспеченным ссудам относятся ссуды, выданные под поручительство Правительства РФ, субъектов РФ или под гарантию БР.
6. Недостаточно обеспеченная ссуда - ссуда, имеющая обеспечение в виде залога, не отвечающего хотя бы одному из требованиям, предъявляемых к залоговому обеспечению по обеспеченной ссуде.
7. Необеспеченная ссуда - ссуда, не имеющая обеспечения, или имеющая обеспечение, которое не отвечает ни одному из требованиям, предъявляемых к обеспеченной ссуде.
В таблице приведена классификация кредитов по группам риска
| обеспечен. | нед-но обеспечен. | н/обеспечен-ная. |
текущая ссудная задолженность при отсутствии просроченных процентов по ней | 1 | 1 | 1 |
ссудная задолженность с просроченной выплатой по основному долгу до 5 дней | 1 | 2 | 3 |
просроченная задолженность по основному долгу от 6 до 30 дней | 2 | 3 | 4 |
ссудная задолженность с просроченной выплатой по осн. долгу от 31 до 180 дней | 3 | 4 | 4 |
ссудная задолженность с просроченной выплатой по основному долгу свыше 180 дней или текущая задолженность с просроченной выплатой процентов свыше 180 дней. | 4 | 4 | 4 |
Нормы отчисления при формировании резервов на возможные потери по ссудам:
1 группа риска - стандартная - 1%
2 группа риска - нестандартная - 20%
3 группа риска - сомнительная - 50%
4 группа риска - безнадежная - 100%
При наличии по конкретному ссудозаемщику ссуды, отнесенной ко 2, 3 или 4 группе риска, все последующие ссуды должны относиться к соответствующей группе риска.
При регулировании величины созданного резерва в случае, когда заемщику предоставлены кредиты по нескольким договорам, всю числящуюся за заемщиком задолженность следует относить к максимальной группе риска, присвоенной по одному из выданных кредитов. При возврате кредита, ранее отнесенного к максимальной группе, всю ссудную задолженность необходимо переклассифицировать.
Суммы, невзысканные банком по своим гарантиям, и учтенные банком векселя, неоплаченные в срок, классифицируются в зависимости от срока нахождения остатка на соответствующих счетах.
В случае погашении кредита либо процентов по нему за счет предоставления нового кредита, этот кредит следует сразу отнести к 4 группе риска.
Резерв на возможные потери по ссудам формируется в российских рублях в момент выдачи ссуды. Синтетический и аналитический учет ведется в российских рублях.
Общая величина резерва подлежит ежемесячной корректировке в зависимости от суммы фактической ссудной задолженности (в том числе и из-за изменения курса рубля к иностранным валютам), и от группы риска.
Списание ссудной задолженности вследствие неплатежеспособности должника не является основанием для аннулирования ссудной задолженности. Списанная с баланса задолженность учитывается на внебалансовых счетах в течение не менее пяти лет.
Вопрос 3 Порядок учета кредитных операций
Активные кредитные операции
проводки по отражению кредита и РВПС
операция | Дт | Кт | Примечания |
выдача кредита | 45301-08, 32001-09 | к/с, клиент к/с |
предприятия |
Создание РВПС | 70209 | 45309, 32010 |
|
отражение просроченного кредита | 32401 45812 | 320 453 |
МБК |
Отражение РВПС по просроченным кредитам | 32010 45309 | 32403 45818 |
МБК |
Доначисление РВПС | 70209 70209 | 32010, 45309 32403, 45818 | если кредит был просрочен |
возврат кредита | к/с к/с, клиент к/с к/с, клиент | 32001-09, 45301-08 32401 45809 |
МБК |
восстановление РВПС | 32010 45309 32403 45818 | 70107 70107 70107 70107 |
МБК |
Проводки по отражению процентов
операция | Дт | Кт | Примечания |
отражение процентов | 47427 | 61301 |
|
получение процентов в срок | к/с, клиент 61301 | 47427 70101 |
|
отражение просроченных процентов | 325 459 | 47427 47427 |
% по МБК |
получение просроченных процентов | к/с, клиент 61301 | 325, 459 70101 |
|
списание задолженности по процентам | 61301 61301 91603, 91604 | 47427 325, 459 99999 99999 | просроченные % |
получение ранее списанных процентов | 99999 47427 325, 459 | 91603, 91604 61301 61301 | просроченные % |
восстановление задолженности по % | 99999 47427 325, 459 | 91603, 91604 61301 61301 | просроченные % |
Страница: 2 из 7 <-- предыдущая следующая --> |
© 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка |