Тема 5 Операции банка с клиентскими счетами в российских рублях
Вопрос 1. Расчетные операции резидентов
Закон "О валютном регулировании и валютном контроле"
К резидентам РФ относятся:
28. физические лица, имеющие постоянное место жительства в РФ, в том числе временно находящиеся за пределами РФ
29. юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ, с местонахождением в РФ
30. предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством РФ, с местонахождением в РФ
31. дипломатические и иные официальные представительства РФ, находящиеся за пределами РФ
32. находящиеся за пределами РФ филиалы и представительства резидентов, указанных в п/п "2" и "3" настоящего пункта.
"Положение о безналичных расчетах в РФ" от 09.07.92
При безналичных расчетах допускается использование:
платежных поручений, чеков, аккредитивов, платежных требований-поручений.
Расчеты платежными поручениями
Платежное поручение представляет собой поручение предприятия обслуживающему банку о перечислении определенной суммы. Поручения действительны в течение 10 дней (день выписки не засчитывается). Поручения принимаются к исполнению только при наличии средств на счете, если иное не оговорено между банком и владельцем счета. При равномерных и постоянных поставках между поставщиками и покупателями расчеты между ними могут осуществляться в порядке плановых платежей на основании договоров с использованием в расчетах платежных поручений.
По договоренности сторон платежи поручениями могут быть срочными, досрочными и отсроченными. Срочный платеж осуществляется в вариантах:
авансовый платеж (до отгрузки товаров)
после отгрузки - при прямом акцепте товаров
частичные платежи при крупных сделках.
Долгосрочный и отсроченный платежи могут осуществляться в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон.
Предприятия могут осуществлять переводы средств через предприятия связи без ограничения суммой.
Расчеты чеками с грифом "Россия"
При расчете чеками владелец счета (чекодатель) дает письменное распоряжение плательщику (банку, выдавшему чеки) уплатить определенную сумму средств, указанную в чеке, получателю средств (чекодержателю).
Чеки используются как физическими, так и юридическими лицами, они являются платежным средством. Не допускаются расчеты чеками между физическими лицами. Чек имеет хождение только на территории РФ. Бланки чеков изготавливаются по единому образцу. Чек является ценной бумагой. Бланки чеков являются бланками строгой отчетности.
По условиям соглашения банк может гарантировать оплату чеков при временном отсутствии средств на счете предприятия. В этом случае банк отражает сумму гарантии на внебалансовом счете 91404 "Гарантии, выданные банком".
Покрытием чеков могут выступать:
средства, депонированные на специальном счете 40903 "Расчетные чеки"
средства на соответствующем счете чекодателя, но не свыше суммы, гарантированной банком к оплате.
Чеки действительны в течение 10 дней с момента выписки, не считая дня выписки.
Банки перед выдачей чеков своим клиентам обязаны заполнить чеки, проставив на них:
33. наименование банка и его местонахождение
34. номер БИК
35. номер лицевого счета чекодателя
36. наименование чекодателя, номер его счета
37. предельный размер суммы, на которую может быть выписан чек.
Вместе с выдачей чековой книжки банк выдает клиенту идентификационную карточку.
Предприятия сдают чек в обслуживающий их банк.
Чеки, принятые предприятием, не могут быть им индоссированы.
Расчеты аккредитивами
Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу контрагента по договору, по которому банк, открывший аккредитив (банк-эмитент), может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии предоставления им (поставщиком) документов, предусмотренных в аккредитиве, и при выполнении условий аккредитива.
Виды аккредитива:
по обеспеченности
покрытый (депонированный) - при открытии такого аккредитива банк-эмитент перечисляет собственные средства плательщика или предоставленный ему кредит в распоряжение банка поставщика на весь срок действия аккредитива.
непокрытый - аккредитив открывается путем предоставления права банку поставщика списывать сумму аккредитива с корреспондентского счета банка покупателя.
по условиям исполнения
отзывной - может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласования с поставщиком
безотзывной - не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика.
Любой аккредитив должен ясно указывать, является ли он отзывным либо безотзывным, в противном случае аккредитив считается отзывным.
Аккредитив может быть предназначен только для расчетов с одним поставщиком.
При выплате по аккредитиву банк поставщика обязан проверить соблюдение поставщиком всех условий аккредитива.
Выплата наличными с аккредитива не допускается.
Все претензии к поставщику, кроме возникших по вине банка, рассматриваются сторонами без участия банка.
В банке-эмитенте (банк плательщиВ банке-эмитенте (банк плательщика) открывается внебалансовый счет 90907 " Выставленные аккредитивы для расчетов с резидентами" и 90908 "Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами". Счета активные. По приходу отражаются суммы выставленных документов, по расходу - оплаченных.
В случае открытия покрытого аккредитива, в банке поставщика открывается балансовый счет 40901 "Аккредитивы к оплате" или 40902 "Аккредитивы к оплате по расчетам с нерезидентами". Счета пассивные. По кредиту проводятся суммы покрытия, по дебету - суммы, выплаченные за счет аккредитива, а также неиспользованные средства в случае неиспользования, уменьшения или отзыва аккредитива.
Аудит
38. обоснованность открытия аккредитивов
39. соблюдения условий аккредитивов, своевременности и правильности начисления процентов или комиссии
40. своевременность закрытия аккредитивов
41. проверка источников покрытия и порядка зачисления средств на счет
42. соответствие платежей, осуществляемых в счет открытых аккредитивов, условиям аккредитива.
Расчеты платежными требованиями-поручениями
Платежное требование-поручение представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных в обслуживающий банк плательщика расчетных и отгрузочных документов стоимость предоставленных по договору продукции, выполненных работ, оказанных услуг.
Платежные требования-поручения выписываются поставщиком и отправляются в банк покупателя. Банк покупателя принимает их только при наличии средств на счете клиента. Банк покупателя отправляет один экземпляр требования-поручения плательщику. Плательщик должен в течение трех дней после получения банком отправить требование-поручение обратно в банк. При этом, если плательщик согласен оплатить платежное требование-поручение, то на нем должны быть проставлены подписи уполномоченных лиц и оттиск печати.
Покупатель может отказаться от оплаты платежного требования-поручения. В таком случае банк плательщика отправляет его и отгрузочные документы непосредственно поставщику.
Очередность списания денежных средств со счета
ст. 855 ГК РФ
При наличии на счете средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, списание денежных средств производится в порядке поступления распоряжения клиентов и других документов на списание (календарная очередность).
При недостаточности средств для удовлетворения списание производится в следующем порядке:
8. по исполнительным документам, для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, а также требований о взыскании алиментов
9. отменен Постановлением Конституционального суда от 23.12.97№ 321-П как противоречащий Конституции РФ.
10. по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и во внебюджетные фонды
11. по исполнительным документам для удовлетворения других требований
12. по другим платежным документам
Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.
Вопрос 2. Общие вопросы ведения счетов нерезидентов в российских рублях
Закон "О валютном регулировании и валютном контроле"
К нерезидентам РФ отноК нерезидентам РФ относятся:
43. физические лица, постоянно проживающие за пределами РФ, в том числе временно находящиеся в РФ
44. юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами РФ
45. предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами РФ
46. находящиеся в РФ иностранные дипломатические и иные официальные представительства, а также международные организации, их филиалы и представительства
47. находящиеся в РФ филиалы и представительства нерезидентов, указанных в п/п "2" и "3" настоящего пункта.
Инструкция БР №16 от 16.07.93 "О порядке открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации".
Банк России устанавливает единые на территории РФ правила открытия, а также режимы рублевых счетов нерезидентов. Указанные правила и режимы могут изменяться только БР.
Запрещается списание средств с рублевых корреспондентских счетов банков-нерезидентов за счет и по поручению резидентов РФ.
Не допускается открытие находящимися на территории РФ филиалами банков-нерезидентов рублевых счетов на имя резидентов РФ. Резиденты РФ не могут открывать рублевые счета в банках-нерезидентах.
Виды рублевых счетов нерезидентов:
28. типа "Т" - юр. лица;
29. типа "И" - юр. лица;
30. счета физических лиц-нерезидентов.
Вопрос 3. Назначение и режим счетов типа "Т".
Назначение - обслуживание экспортно-импортных операций, а также содержание представительств, филиалов.
Расчеты по экспортно-импортным операциям могут осуществляться только со счетов типа "Т" нерезидентов, имеющих право осуществлять предпринимательскую деятельность.
Счета типа "Т" открываются нерезидентами не более, чем по одному для каждого филиала, представительства, официального представительства
Поступление денежных средств
На рублевые счета типа "Т" могут зачисляться:
13. поступления от резидентов за поставляемые в РФ товары, а также выполняемые владельцем счета работы (услуги)
14. выручка в рублях от продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ
15. суммы от привлекаемых кредитов в российских рублях, а также суммы, поступающие в погашение ранее предоставленных кредитов в рублях. Кроме того, суммы предоставленных депозитов, а также суммы возврата ранее размещенных депозитов, включая депозитные сертификаты и облигации (кроме государственных)
16. суммы штрафных санкций, взыскиваемых с резидентов по договорам, заключенных с владельцем счета
17. суммы арендной платы, страховые суммы, остатки кассы сверх лимита, проценты по остатку по счету
18. суммы консульских сборов
19. поступления сумм, вырученных от реализации ТМЦ, принадлежащих владельцу счета
20. переводы с других счетов типа "Т"
Списание денежных средств
21. платежи в пользу резидента за поставляемые из РФ товары (работы, услуги)
22. платежи по размещенным депозитам, с последующим возвратом перечисленных денежных средств и начисленных процентов. Кроме того, платежи по сделкам купли-продажи ценных бумаг с номиналом в рублях, за исключением тех, должником по которым являетсплатежи по размещенным депозитам, с последующим возвратом перечисленных денежных средств и начисленных процентов. Кроме того, платежи по сделкам купли-продажи ценных бумаг с номиналом в рублях, за исключением тех, должником по которым является РФ
23. выплаты штрафных санкций, переводы неторгового характера, выплаты пошлин, взносов на социальное страхование
24. оплата текущих расходов на содержание на территории РФ филиалов, представительств
25. выплата вознаграждения обслуживающему банку, а также сумм в погашение основной сумме долга и процентов по нему по привлеченным кредитам в рублях
26. переводы на другие счета типа "Т".
Вопрос 4. Назначение и режим счетов типа "И". Назначение:
48. инвестиции и реинвестиции на территории РФ
49. покупка иностранной валюты за рубли в связи с репатриацией доходов, полученных на территории РФ
Расчеты по счетам типа "И" по сделкам приватизации могут осуществляться всеми нерезидентами за исключением юридических лиц-нерезидентов с российским участием, в УК которых доля РФ, местных органов власти которых превышает 25%.
Расчеты по счетам типа "И" по сделкам, не связанным с приватизацией могут осуществляться всеми нерезидентами за исключением физических лиц-нерезидентов, не зарегистрированных в качестве предпринимателя в стране гражданства или постоянного места жительства.
На имя одного нерезидента может быть открыт только один счет типа "И" в РФ в одном из уполномоченных банков.
Банки-нерезиденты не могут осуществлять расчеты в рублях по иностранным инвестициям в РФ через свои рублевые корреспондентские счета в уполномоченных банках как за счет и по поручению клиента, так и за счет собственных средств.
Поступление денежных средств
27. выручка в рублях о продажи иностранной валюты РФ на внутреннем валютном рынке
28. поступление в виде дивидендов по акциям, процентов по паевым и долевым вкладам, а также иных доходов, полученных в результате распределения прибыли резидента
29. суммы возврата средств из федерального и местных бюджетов
30. суммы штрафных санкций, взыскиваемых по сделкам купли-продажи объектов инвестиций
31. поступления сумм, оставшихся от реализации активов ликвидированных предприятий после удовлетворения требований кредиторов
32. Суммы о реализации акций, паевых и долевых вкладов, являющихся объектами иностранных инвестиций на территории РФ.
Списание денежных средств
33. покупка иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ
34. платежи по сделкам купли-продажи объектов иностранных инвестиций
35. платежи по сделкам купли-продажи акций с номиналом в рублях, ценных бумаг с номиналом в иностранной валюте, ценных бумаг с номиналом в рублях (кроме акций), выданных резидентом со сроком погашения от даты соответствующей сделки более одного года
36. перевода сумм задатка на счет продавца в связи со сделками купли-продажи объектов иностранных инвестиций
37. уплата штрафных санкций по договорам
38. выплата комиссионного вознаграждения обслуживающему банку
39. перевод на счет типа "Т", открытый на имя того же владельца
Не допускается:
50. зачисление средств полученных в кредит
51. начисление и выплата процентов по остаткам по счету
52. переводы с рублевых счетов типа "И" на счета типа "И", а также на рублевые корреспондентские счета банков-нерезидентов и счета типа "Т", открытые на имя других владельцев-нерезидентов.
53. предоставление в кредит средств с рублевых счетов типа "И"
54. зачисление средств со счетов типа "Т"
55. размещение средств со счетов типа "И" в депозиты, депозитные сертификаты, облигации и иные виды долговых обязательств, кроме указанных выше
На рублевые счета типа "И" средства зачисляются только в безналичном порядке. Не допускается снятие наличных денег с рублевых счетов типа "И".
Тема 6 Межбанковские расчеты
Вопрос 1 Общие положения по проведению безналичных расчетов кредитными организациями "Положение о проведении безналичных расчетов кредитными организациями в РФ" № 5-П от 25.11.97 Счета межфилиальных расчетов - счета, открываемые на балансах головной организации, филиалов для учета взаимных расчетов. Банк-корреспондент - кредитная организация (филиал), корреспондентский счет ЛОРО другой кредитной организации и выполняющая по этому счету операции, предусмотренные договором счета. Банк-респондент - кредитная организация (филиал), открывшая корреспондентский счет в другой кредитной организации и являющаяся распорядителем счета. Дата перечисления платежа - дата перечисления платежа с одновременным осуществлением бухгалтерских проводок банком-респондентом и банком-корреспондентом. ДПП устанавливается банком -отправителем платежа с учетом срока прохождения документов до банка - исполнителя платежа. Расчеты в безналичном порядке между кредитными организациями могут проводиться через:
31. расчетную сеть БР
32. кредитные организации (счета ЛОРО и НОСТРО)
33. небанковские кредитные организации, осуществляющие расчетные операции
34. внутрибанковскую расчетную систему (счета межфилиальных расчетов).
Условия осуществления платежа:
35. правильное указание всех реквизитов плательщика, получателя платежа
36. наличие средств на счете
При соблюдении этих условий кредитная организация перечисляет средства со своего счета не позднее следующего дня, если иное не предусмотрено договором счета.
Первый экземпляр расчетного документа остается в банке и подшивается в документы дня.
Подтверждением от банка - исполнителя платежа об осуществлении списания денежных средств служит выписка по счету. Проводки по корреспондентским счетам и счетам межфилиальных расчетом осуществляются отдельными суммами по каждому платежу клиента.
Вопрос 2 Порядок проведения операций по счетам межфилиальных расчетов Кредитная организация вправе открыть на имя филиала следующие счета:
37. корреспондентский субсчет в подразделении расчетного центра ЦБ по месту расположения филиала
38. корреспондентские счета в других кредитных организациях
39. счета межфилиальных расчетов в головной организации, а также в любом другом филиале.
Открытие и закрытие СМФР осуществляется по распоряжению руководителя кредитной организации.
Условия открытия СМФР:
40. филиал, не имеющий корреспондентский субсчет в БР должен иметь СМФР в том подразделении кредитной организации, которое имеет корсчет в БР
41. правила проведения расчетных операций должны обеспечивать условия для составления ежедневного сводного бухгалтерского баланса и обеспечению своевременного проведения платежей
42. каждое подразделение кредитной организации как участник расчетов должно иметь уникальный номер, содержащий не более 4 знаков
43. номера лицевых счетов МФР формируются по правилам построения лицевого счета, установленного БР
44. должна быть установлена система идентификации каждого участника расчетов
45. выверка расчетов должна производиться ежедневно на основании выписок по счетам МФР и др.
Перераспределение средств между головной организацией и филиалами должно производиться через РКЦ ЦБ.
Для учета операций по межфилиальным расчетам открываются следующие балансовые счета:
30102 - А - Корреспондентские счета кредитных организаций в БР.
30221 - А - Незавершенные расчеты банка
30222 - П - Незавершенные расчеты банка
30305 - П - Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по полученным ресурсам
30306 - А - Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным ресурсам
Операции по перераспределению ресурсов
проводки в банке - отправителе платежа
Днем перечисления ресурсов с корсчета
Дт 30221 Кт 30102
в день получения выписки (наступление ДПП)
Дт 30306 Кт 30221
банк-получатель ресурсов
Дт 30102 Кт 30305
Суммы дебетового остатка по счету 30306 и кредитового - по счету 30305 должны быть равны
отражение операций по возврату полученных ресурсов
банк-отправитель платежа
Дт 30221 Кт 30102
в день получения выписки (ДПП)
Дт 30305 Кт 30221
банк-исполнитель платежа
в день зачисления на корсчет в БР
Дт 30102 Кт 30306 операции по перечислению клиентских средств
30301 П - расчеты с филиалами, расположенными в РФ
30302 - А - расчеты с филиалами, расположенными в РФ
30220 - П - средства клиентов по незавершенным расчетным операциям
30109 - П -корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов
30110 - А - -корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах
47416 - П - Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения
47418 - П - Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств
90909 - А - расчетные документы, ожидающие ДПП
отражение операций по счетам МФР, осуществляемых в один день
банк-отправитель
Дт клиент Кт 30301
в случае отсутствия достаточных средств на счете
Дт клиент Кт 47418
при пополнении счета Дт 47418 Кт 30301
