РефератБар.ру: | Главная | Карта сайта | Справка
Курс лекций по аудиту банков. Реферат.

Разделы: Банковское дело, Аудит | Заказать реферат, диплом

Полнотекстовый поиск:




     Страница: 7 из 7
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 4 5 6 7 






привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;
выдача банковских гарантий.

Указанная льгота не распространяется на следующие сделки кредитных организаций:
услуги по инкассации
выдача поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;
приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме;
доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с юридическими и физическими лицами;
осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством Российской Федерации;
предоставление в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей;
лизинговые операции;
оказание консультационных и информационных услуг;
Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая взносу в бюджет банками и кредитными учреждениями за отчетный период, должна определяться как разница между суммами налога, полученными по облагаемым данным налогом операциям и услугам, и суммами налога, уплаченными предприятиям и организациям по товарам (работам, услугам), стоимость которых включается в состав расходов банка (кредитного учреждения) по основной деятельности в части, приходящейся на облагаемые обороты.
Такой порядок расчета налога на добавленную стоимость применяется при ведении бухгалтерского учета как облагаемых, так и необлагаемых операций, а также затрат (расходов) по указанным операциям.
При невозможности обеспечения раздельного учета, к зачету из общей суммы уплаченного налога принимается налог в размере, соответствующем удельному весу доходов, полученных от облагаемых операций и услуг, в общей сумме доходов банка за отчетный период. Оставшаяся часть налога на добавленную стоимость, приходящаяся на приобретенные материальные ресурсы, относится на затраты банка (кредитного учреждения).
В отдельных случаях по выбору банков (кредитных организаций), если удельный вес доходов, полученных от выполнения облагаемых налогом на добавленную стоимость сделок, операций и услуг, в общей сумме доходов банка (кредитной организации) за отчетный период составляет менее 5 процентов, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам по всем товарам, работам и услугам, допускается относить на расходы банка (кредитной организации). При этом вся сумма налога на добавленную стоимость, полученная по облагаемым сделкам, операциям, услугам, подлежит взносу в бюджет.
Основные средства и нематериальные активы, используемые банком (кредитной организацией) при выполнении работ, оказании услуг, освобожденных от налога на добавленную стоимость, отражаются в учете по стоимости приобретения, включая сумму уплаченного налога, с последующим списанием в установленном порядке через суммы износа.
Налог на добавленную стоимость на приобретенные основные средства и нематериальные активы, используемые банками (кредитными организациями) при выполнении работ (услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость, на издержки обращения не относится и подлежит отнесению на расчеты с бюджетом.
Кроме того, банки (кредитные организации) по своему выбору (на отчетный год с сообщением об этом налоговому органу) могут приобретаемые основные средства и нематериальные активы, используемые при выполнении работ (оказание услуг), отражать в учете по стоимости приобретения, включая суммы уплаченного налога на добавленную стоимость, с последующим списанием в установленном порядке через суммы износа, независимо от размера (удельного веса) облагаемых налогом на добавленную стоимость сделок в общей сумме доходов банка (кредитной организации).

Вопрос 4 Налог на прибыль
Положение "Об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями" № 490 от 16.05.94
Состав доходов:
7. Суммы начисленных и полученных процентов по кредитным ресурсам
8. Комиссионные и иные сборы за переводные, аккредитивные, инкассовые операции, в т.ч. за услуги по осуществлению корреспондентских отношений
9. Плата за услуги, оказываемые клиентам по открытию, ведению счетов, а также за оказание экспертных, консультационных, информационных услуг
10. Доходы, полученные от оказания факторинговых, форфейтинговых, доверительных операций
11. Доходы, полученные по гарантийным операциям
12. Плата за услуги, оказываемые банком населению
13. Плата за инкассацию, перевозку денежных средств, иных ценностей
14. Доходы от проведения банком операций с иностранной валютой и иными валютными ценностями. Плата, получаемая банками за осуществления функций агента валютного контроля
15. Разница между продажной и номинальной стоимостью акций (за исключением ДК)
16. Денежные и основные средства, материальные и НА, безвозмездно передаваемые банку
17. Излишки кассы банка
18. дивиденды и проценты полученные по ценным бумагам
19. положительные курсовые разницы
20. присужденные и признанные штрафы, пени, неустойки
21. суммы, поступившие от работников банка в возмещение причиненного ущерба
22. возврат ссуд, ранее списанных в убыток, восстановление ранее созданного резерва на возможные потери по ссудам
Состав расходов, включаемых в себестоимость
53. Суммы, причитающиеся к уплате в бюджеты в виде налога на имущество
54. Обязательные отчисления в ПФ, ФМС,ФЗ
55. Платежи по обязательному страхованию имущества банков
56. Начисленные и уплаченные проценты по вкладам
57. Начисленные и уплаченные проценты по долговым обязательствам, в том числе суммы дисконта между ценой реализации и номинальной стоимостью ценных бумаг
58. Начисленные и уплаченные проценты по межбанковским кредитам в пределах ставки рефинансирования + 3 пункта
59. Уплаченные банком комиссионные сборы за услуги и корреспондентские отношения
60. Уплаченные банком комиссионные сборы за покупку/продажу иностранной валюты
61. Износ ОС, используемых для осуществления банковской деятельности, НА, МБП
62. Расходы банка по аренде ОС, используемых для осуществления банковской деятельности, расходы на проведение всех видов ремонта
63. Затраты в соответствии со сметами на представительские расходы, расходы на рекламу, командировочные расходы, выплата компенсаций за пользование личным автотранспортом
64. Оплата консультационных, информационных, аудиторских услуг
65. Расходы, связанные с изготовлением и размещением ценных бумаг
66. Расходы по осуществлению факторинговых, форфейтинговых услуг
67. Суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам и задолженности, приравненной к ссудной.
68. Затраты на оплату труда работников
69. Присужденные и признанные штрафы, пени, неустойки
70. Не компенсированные за счет резерва на возможные потери убытки от списания дебиторской задолженности
71. Не компенсированные потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий
72. Отрицательные курсовые разницы по операциям банка в иностранной валюте
Расходы, не относимые на себестоимость (после уплаты налога)
27. ВыплатВыплаты в натуральной и денежной форме премий, мат. помощи и т.д.
28. Затраты капитального характера
29. Расходы на содержание объектов непроизводственной сферы
30. Отчисления, производимые банком в негосударственные фонды
31. Расходы на рекламу, командировочные и представительские расходы сверх норм
32. Затраты, связанные с проведение проверок деятельности банка по инициативе одного или нескольких учредителей (акционеров) банка
33. Выплата дивидендов акционерам банка.
Формирование доходов Дт... Кт 701
Формирование расходов Дт 702 Кт...
Использование прибыли Дт 70501 Кт 60301, фонды
Формирование прибыли Дт 701 Кт 70301
Дт 70301 Кт 702
Формирование убытка Дт 70401 Кт 702
Дт 701 Кт 70401
Проведение заключительных оборотов
списание суммы превышения распределения прибыли над фактически полученной Дт фонды Кт 70501
Дт 70401 Кт 70501
списание суммы переплаты в бюджет Дт 60302 Кт 70501
доначисление суммы налога на прибыль Дт 70501 Кт 60301
Перенос финансовых результатов после проведения заключительных оборотов
Прибыль Дт 70301 Кт 70302
Убыток Дт 70402 Кт 70401
закрытие счета Использование прибыли Дт 70502 Кт 70501
После утверждение годового отчета
Дт 70502 Кт 60320, фонды
Дт 70302 Кт 70502

Задание 11.2.

Согласно приведенным хозяйственным операциям составьте бухгалтерские проводки по счету 81 «Использование прибыли».
№
Содержание операций
Кор. счета


п/п

дебет
Кредит

1.
Начислен износ по основным средствам, сданным в аренду (в порядке распределения прибыли).
81
02

2.
Отражена сумма НДС.
81
68

3.
Отражены суммы возмещения убытков ЖКХ.
81
29

4.
Учтена сумма занижения стоимости передаваемого имущества при совместной деятельности (оценочной по сравнению с балансовой).
81
47

5.
Определены взносы прибыли в течение года в бюджет.
81
68

6.
Расход денежных документов отражен за счет прибыли.
81
56

7.
Списаны за счет прибыли некомпенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев.
81
65

8.
Начислены за счет прибыли причитающиеся взносы во внебюджетные фонды; суммы штрафов и пени за нарушение действующего законодательства.
81
67

9.
Начислены в течение года наличные платежи в бюджет; суммы штрафов и пени за нарушение налогового законодательства.
81
68

10.
Отражены расходы по социальному страхованию.
81
69

11.
Отражены доходы (дивиденды), причитающиеся работникам-акционерам; начислена материальная помощь и другие выплаты и пособия (если не создаются фонды спец. назначения).
81
70

12.
Отражены дивиденды, причитающиеся акционерам (учредителям).
81
75

13.
Отражены расходы, возмещаемые разными предприятиями по содержанию культпросветучреждений и детских лагерей (в порядке распределения прибыли).
81
76

14.
Отчислена прибыль (доходы) в пользу дочерних предприятий.
81
78

15.
Отчислена прибыль в резервный капитал предприятия.
81
86

16.
Списан непокрытый убыток прошлых лет за счет направления части прибыли отчетного года.
81
88

17.
Отчислена прибыль в фонды специального назначения.
81
88

18.
Начислены суммы к уплате процентов по договору долгосрочной аренды основных средств.
81
97

19.
Списаны фактически накопившиеся суммы использованной прибыли заключительными записями декабрь (в порядке реформации баланса).
80
81

20.
Отражены убытки от совместной деятельности.
81
77

21.
Отражены суммы по страхованию работников, произведенные за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
81
65




Тема 12. Учет собственных средств предприятия


Задание 12.1.

Согласно приведенным хозяйственным операциям составьте бухгалтерские проводки по формированию и движению уставного капитала.


№
Содержание операций
Кор. счета


п/п

дебет
кредит


1.
Формирование и движение уставного капитала при акционировании приватизированных предприятий:
Зачислены в приватизированный фонд средства фондов спец. назначения.

88

96

2.
Уменьшен уставный капитал на остаточную стоимость объектов соцкультсбыта с особым режимом приватизации.
85
88

3.
Отражены операции по увеличению уставного капитала.
86, 87, 88
85

4.
Зачислены в приватизационный фонд средства, перечисленные Фондом имущества.
51
96

5.
Продано имущество приватизируемого предприятия на аукционе или по конкурсу:
а) сумму превышения покупной цены по сравнению с оценочной стоимостью;
б) сумма превышения списана (в течение 10 лет) на издержки.

041

44

06

041

6.
Приобретено имущество приватизируемого предприятия:
а) при превышении покупной цены по сравнению с оценочной (на сумму затрат по покупке);
б) при превышении оценочной стоимости по сравнению с покупной (на сумму затрат по приобретению);
в) на сумму превышения оценочной стоимости по сравнению с покупной ценой;
г) сумма превышения списывается ежемесячно равными долями.

06

01, 04, 10

06

835

51

835

835

80

7.
Выкуплены акции у акционеров для их аннулирования.
56
50

8.
Уменьшен уставный капитал на номинальную стоимость аннулированных акций, выкупленных у акционеров.
85
56

9.
Отнесена на счет эмиссионного дохода разница между номинальной стоимостью и выкупной ценой акций:
а) на увеличение дохода;
б) на уменьшение дохода.

56
87

87
56

10.
Изменен уставный капитал путем изменения номинальной стоимости акций за счет акционеров:
а) увеличена стоимость акций;
б) уменьшена стоимость акций.

75
85

85
56

11.
Изменен добавочный капитал путем изменения номинальной стоимости акций:
а) увеличена стоимость акций;
б) уменьшена стоимость акций.

75
87

87
75

12.
Увеличен уставный капитал за счет выпуска новых акций.
75
85

13.
Покрыты убытки за счет уменьшения номинальной стоимости акций.
80
75

14.
Изменена стоимость акций за счет дочерних предприятий:
а) увеличена стоимость акций;
б) уменьшена стоимость акций.

78
75

75
78

15.
Изменен уставный капитал в связи с переоценкой основных средств:
а) увеличен на сумму дооценки основных средств и капитальных вложений производственного назначения;
б) уменьшен на сумму доначисленного износа.

01, 08

87

87

02

16.
Увеличен добавочный капитал на сумму превышения стоимости передаваемого имущества (договорной над балансовой) при совместной деятельности.
01
87

17.
Изменен уставный капитал:
а) увеличен за счет резервного капитала;
б) увеличен за счет обмена облигаций на акции;
в) увеличен за счет фондов накопления;
г) увеличен за счет направления нераспределенной прибыли прошлых лет;
д) уменьшен в связи с направлением части суммы стоимости акций в резервный капитал.

86
87

88
88

85

85
85

85
85

86


1.
Формирование уставного капитала вновь создаваемого акционерного общества
Проведена подписка на акции после регистрации устава акционерного общества.

751

851

2.
Поступили средства в оплату подписки на акции после регистрации акционерного общества (взносы учредителей).
50
853

3.
Поступило имущество в оплату подписки на акции (взносы учредителей).
01, 10, 41
853


1.
Прочие бухгалтерские записи по счету 85
Отражена часть прибыли, направленная на увеличение уставного капитала.

81

85

2.
Отражена часть резервного капитала, направленного на увеличение уставного капитала.
86
85

3.
Остаток нераспределенной прибыли направлен на увеличение уставного капитала.
88
85

4.
Отражена часть добавочного капитала, направленного на увеличение уставного капитала.
87
85

5.
Отражена операция по уменьшению уставного капитала при выбытии учредителей.
85
85

6.
Аннулированы собственные акции.
85
86


     Страница: 7 из 7
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 4 5 6 7 

© 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка