контрольная марка
чек
документ, удостоверяющий
личность клиента
контрольная марка
3. Клиент Кассир расходной кассы
банка
наличные по чеку
ПП – платежные поручения на уплату налогов по фонду заработной платы с расчетного счета
Рисунок 2 .5 - Схема операций по получению наличных с расчетного
счета
Бланк на получение наличных
Наличные
остается …………… получает в чековой ………………. организация
книжке
организации
Наличная выручка сдается в банк по бланку, состоящему из 3-х частей:
…………….
выдается лицу,
сдающему
наличные
……………
Вопрос №3 Учет операций с денежными активами
Денежные активы организации - это совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и
денежных документах.
Денежные документы - это оплаченные путевки в дома отдыха и санатории, почтовые и вексельные марки, марки госпошлины, оплаченные авиабилеты, проездные билеты и т.д.
Переводы в пути используются в случае возникновения разрыва во времени между зачислением денег на расчетный счет и списанием их из кассы (инкассация, сдача денег в кассы почтовых отделений для зачисления на счета организации др.)
Используемые счета:
50 " Касса"
57 " Переводы в пути "
50/3 "Денежные документы"
006 "Бланки строгой отчетности"
51 " Расчетный счет "
52 "Валютные счета"
55 " Специальные счета в банках "
Дебет Кредит Дебет Кредит
Таблица 2.2 - Хозяйственные операции по учету денежных активов
Продолжение таблицы 2.2
| Содержание операции |
Проводка |
Валюта в кассе
рост курса валюты
падение курса валюты
|
Д 50 К 91
Д 91 К 50 |
Валютный счет
поступила выручка в иностранной валюте
перечисление валюты для продажи
списание рублевого эквивалента проданной валюты
зачисление рублевого эквивалента валютной выручки
оплата комиссионных расходов, связанных с продажей
валюты
приобретение валюты
- на сумму перечисленных денежных средств на
приобретение
- на сумму купленной валюты
- списание рублевого эквивалента купленной валюты
- начисление комиссионного вознаграждения банку
- выявление финансового результата от покупки
валюты: прибыль
убыток |
Д 52 К 62 Д57 К52
Д 91 К 57
Д 51 К 91
Д91 К52
Д57 К51 Д52 К76
Д 76 К 57 Д26,44 К76
Д76 К91 Д91 К76 |
1
Тема Учет денежных средств
Тема Учет ден1
Тема Учет капитала и резервов
1 Понятие капитала предприятия
2 Формирование и учет уставного капитала (фонда) для предприятий разной формы собственности
3 Формирование и учет добавочного капитала, резервного фонда, нераспределенной прибыли, целевого финансирования и прочих фондов
Вопрос № 1 Понятие капитала предприятия
Капитал – это совокупность материальных ценностей и денежных средств, финансовых вложений и затрат на приобретение прав и привилегий, необходимых для осуществления хозяйственной деятельности организации.
привлеченный
капитал
собственный
капитал
Вопрос №2 Формирование и учет уставного капитала (фонда) для предприятий разной формы собственности
Уставный капитал - это
1) минимальная сумма материальных и денежных ресурсов, необходимая для финансового и материального обеспечения первого производственного цикла.
2) стоимостная оценка имущества организации, в пределах которой она не отвечает по обязательствам кредиторов.
3) стоимостная оценка акций (для акционерных обществ) или иных форм вкладов учредителей организации.
учредительные
документы
ИМНС
Названия уставного капитала для организаций различных форм собственности представлены в таблице 4.1
Особенности вкладов в уставный капитал валюты, основных средств и материально-производственных запасов
отражены в таблице 4.2 (стр.3).
Формирование и оплата уставного капитала представлены на рисунке 4.1. и 4.2 (стр.4).
Таблица 4.1 -Уставный капитал для предприятий различной формы собственности
Таблица 4.2 - Особенности вкладов в уставный капитал
капитал не объединяется
капитал не объединяется
капитал разделен на доли
определенных учредительными
документами размеров
капитал разделен на
определенное число акций
капитал создан при объединении
членами (участниками) ПК
имущественных паевых взносов
правом собственности не наделено.
Имущество закрепляется в
хозяйственном ведении или
оперативном управлении
Рисунок 4.1 -Формирование уставного капитала
Не менее половины вкладов к моменту
регистрации общества. Остальная
часть – в сроки, установленные
учредительным договором
На момент регистрации не менее чем
наполовину. Оставшаяся часть - в
течение первого года деятельности.
Половина акций должна быть
оплачена на момент регистрации.
оставшаяся часть – в течение года
К моменту регистрации не менее 10%
паевого взноса, остальную часть –
в течение года
Уставный фонд должен быть полностью
оплачен до государственной регистрации
предприятия, основанного на праве
хозяйственного ведения, для казенных
предприятий ограничений не установлено
Рисунок 4.2 -Оплата уставного капитала
Учет уставного капитала (и его разновидностей)
Используемый счета: 80 Уставный капитал
81 Собственные акции (доли)
75-1 Расчеты по вкладам
75-2 Расчеты по выплате дивидендов
75-3 Расчеты с государственными и муниципальными органами
Дебет Кредит
Вопрос №3 Формирование и учет добавочного капитала, резервного фонда, нераспределенной прибыли, целевого финансирования и прочих фондов
Добавочный капитал - это капитал, складывающийся из:
1) эмиссионного дохода
2) прироста стоимости имущества при переоценке
3) положительных курсовых разниц при вкладах в УК в
иностранной валюте
4) средств целевого финансирования
эмиссионный
доход
Учет добавочного капитала
Используемый счет:83 " Добавочный капитал"
Дебет Кредит
Резервный фонд – это фонд, создаваемый путем отчислений от чистой прибыли для покрытия непредвиденных потерь и убытков организации, а также для погашения облигаций.
чистая
прибыль
Учет резервного фонда
Используемый счет:82 " Резервный капитал"
Нераспределенная прибыль (НП) отчетного года – это часть чистой прибыли, которая не была распределена организацией в отчетном году.
чистые
активы
Учет нераспределенной прибыли
Используемый счет:
84 " Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
Целевое финансирование – это средства, предназначенные для финансирования мероприятий целевого назначения (содержание детских и культурно-просветительных учреждений, подготовка кадров, строительство жилых домов и др.)
Источники формирования целевых фондов:
1) бюджетные ассигнования;
2) плата за обучение;
3) взносы родителей и др.
Учет целевого финансирования
Используемый счет: 86 " Целевое финансирование"
Хозяйственные операции по учету уставного, резервного капитала, нераспределенной прибыли и целевого финансирования представлены в таблице 4.3(стр. 8-9).
Резервы - это средства организации, необходимые для уточнения оценки отдельных статей бухгалтерского учета и покрытия предстоящих расходов и платежей.
сомнительный
долг
Виды резервов и хозяйственные операции по их формированию и использованию представлены на рисунке 4.3 (стр.10)
Документооборот
Таблица 4.3 - Хозяйственные операции по учету уставного, добавочного, резервного капитала, нераспределенной прибыли и целевого финансирования
Продолжение таблицы 4.3
Продолжение таблицы 4.3
1) Создается за счет доходов организации 1) Создается за счет внутренних
Д 91 К 14, 63, 59 резервов путем включения в
затраты производства или
расходов на продажу
2) Восстановление 2) Списание невостребованных 2) Отражается уменьшение
зарезирвированной суммы долгов суммы резервов Д 08, 20, 25,26 К 96
Д 14 К 91 Д 63 К 62, 76 Д 59 К 91
3) Присоединение резервов к 2) Отражаются фактические
доходам отчетного расходы и платежи
периода
Д 96 К 10, 21, 23, 51
Д 63 К 91 3) Отнесение резерва на
доходы
Д 96 К 91/1
Рисунок 4.3 - Виды резервов и хозяйственные операции
1
Тема Учет капитала и резервов
Тема Учет капитала и резервов
АКТИВЫ = ФИНАНСОВЫЕ + СОБСТВЕННЫЙ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА КАПИТАЛ
Счета Первичные Учетные Журналы-ордера
документы регистры
Счет 80
Счет 81
Счета 82,83
Счет 84
Счет 86
Счета 14,
59, 63, 96
Организационно- Название Минимальный размер
правовая форма
организации
Общества Уставный капитал ОАО …………………..
ЗАО …………………..
ООО …………………1
Тема Учет материальных оборотных активов (материально-производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции)
1 Понятие, классификация, состав, стоимостные оценки материальных оборотных средств
2 Документальное оформление движения оборотных активов
3 Учет оборотных активов и трансакционных издержек, связанных с их приобретением
4 Учет отгрузки, продажи готовой продукции и расходов, связанных с ее продажей
Вопрос №1 Понятие, классификация, состав, стоимостные оценки материальных оборотных средств
Материальные оборотные средства включают:
1) материалы; материалы
2) незавершенное производство;
2) готовую продукцию;
3) товары.
незавершенное
производство
готовая
продукция
товары
Классификация материалов по назначению и роли в
производстве представлена на рисунке 1.1
Рисунок 1.1 - Классификация материалов по назначению и роли в производстве
Материалы принимаются к учету:
1) по фактической себестоимости, которая исчисляется в учётная цена
зависимости от способа их получения
2) по учётным ценам
Текущий учет запасов ведут по:
1) учетным ценам (средним покупным);
2) плановой (нормативной) себестоимости;
3) фактической стоимости
Методы оценки себестоимости материалов при отпуске в производство и ином выбытии:
1) по себестоимости каждой единицы;
2) по средней себестоимости;
3) метод ФИФО;
4) метод ЛИФО.
Основные формулы
1) средняя фактическая себестоимость
2) стоимость израсходованных материалов
3) средний процент отклонений
4) абсолютная сумма отклонений
Виды и оценка готовой продукции представлены
на рисунке 1.2
Виды оценок незавершенного производства, товаров
представлены в таблице 1.1(тема: бухгалтерский учёт имущества и обязательств)
Рисунок 1.2 – Виды и оценка продукции
Вопрос №2 Документальное оформление движения оборотных активов
Общая схема учета движения материалов и схема учета готовой продукции (ее реализации) представлены на рисунках 2.1 и 2.2 соответственно
На складе
В бухгалтерии
Рисунок 2.1 - Общая схема учета движения материалов
На
складе
В
бухгалтерии
Рисунок 2.2 - Схема учета готовой продукции и ее реализаци
Документальное оформление поступления и отпуска материальных ценностей и документальное оформление готовой и отгруженной продукции отражено в таблицах 2.1 и 2.2.
